独立学院是非国家财政性经费举办实施本科教育的高等学校，是我国高等教育改革中为了鼓励社会力量办学而产生的一种新教育投资形式。本文对ZH学院组织机构、预算编审、预算执行、决算管理、预算评价等现状进行梳理，并从内控视角分析现有预算管理体系存在的问题及成因。

ZH学院组织机构不完善及部门权责不清

　　组织机构不完善
　　学院组织架构采用垂直的分层控制模式，明确学院领导的分管工作。院长统筹学院整体工作，四个副院长分管不同领域的工作。这种模式下分管院长对负责的部门有绝对的控制权，便于政策决议的往下推进，但如某些事项需要分管院长的下属部门去协调完成，推进的效果不是很好，这就导致了ZH学院管理缺乏协调性、缺乏横向的沟通协调机制，效率低等问题。预算管理过程，充满了部门间的沟通协调，这一管理体制严重阻碍信息的有效沟通。目前在学院院务会、党委会中缺乏议事机构，决策层对预算等具体事宜决策之前并未充分论证，尚未形成科学的决策机制。
　　部门权责不清
　　预算相关的各个部门职責权限不清晰，有推诿扯皮的现象。如学院的招标采购的职能在设备处，一部分工程项目由设备处负责，一些项目由后勤处负责，职能有交叉重叠的情况；学院的纪检监察室为学院的预算监督机构，但是具体的职能权限并未明确，并未对预算管理工作进行很好的监督；同时预算管理过程中需要不相容岗位的分离，但学院人员相对紧张，岗位职能不能充分分离，造成岗位的权责不清，容易使预算过程中出现错误，甚至舞弊的情况。

ZH学院预算未进行风险评估

　　预算管理的风险应对是在实现预算管理目标过程中对出现的风险进行确认和分析，风险应对是一个动态管理过程，需要对环境变化保持敏感性，学院需要拥有一套机制来识别和处理预算管理中出现的风险。
　　学院并没有负责风险评估的牵头部门，从学院角度来看缺少对风险的应对机制。预算管理过程所涉及的风险应对只由财务处人员根据学院预算流程进行梳理，难以保障预算风险应对的合理性和完整性，难以识别预算管理各环节所隐藏的风险，这些风险的存在会带来一系列的问题，削弱预算管理的控制作用。

ZH学院预算控制活动缺失

　　分级授权审批未实施
　　学院的预算内事项的审批，预算内财权的审批未进行分级授权审批。预算在运行过程中，尤其是在预算内事项的审批、预算执行等环节中，不管预算金额大小，事项性质是否特殊，全部执行统一的审批流程，并未进行分级授权，学院的所有决策都集中在学院的领导层，事无巨细，学院领导被日常事务牵扯了很大精力，审批的科学性也有待商榷。同时分级授权可以提高相关部门工作的积极性，使相关部门领导积极地为学院的发展献言建策，群策群力，从以前学院领导领任务到创造性地开展工作转变。
　　归口管理未执行
　　学院应立足学院实际情况，对有关经济活动由归口管理部门进行统一管理。学院同类型业务并未进行统一归口管理，把归口部门对同类业务是否符合相关要求给领导把关，避免所有的业务决策都集中到最后的决策层。随着归口部门对同一类事项的把控，经验的积累，认识的深入，归口部门对该业务更有专业性，同时也提高了学院预算编制的科学性。
　　业务流程不完善
　　1.预算编制
　　（1）ZH学院对外部环境变化缺少关注
　　学院对国家经济形势关注不够，ZH学院预算在编制时往往只着眼于校内因素，而忽略了对外部环境变化的关注，近两年国家要求对独立学院进行转设，这一重大事项对学院发展影响很大，学院对目前外部环境缺少敏感性。预算编制与学院事业发展规划不匹配。
　　（2）预算项目不够细化、标准合理性较差
　　学院预算项目不够细化，编制过程中容易出现经费不明确的情况，同时不利于费用的监控。学院按照一定标准核拨经费，这一标准是否合理有待商榷，比如各系学生的活动经费，已经有五年未调整，随着物价上涨，各系开展学生活动的经费略显紧张，影响了各系开展学生活动的积极性。
　　（3）对项目预算缺乏遴选机制
　　学院的项目尤其是大额资金项目预算，经常跨年度，对学院发展影响很大，但这些项目的选择缺少科学性。由于学院长期的规划不清晰，使得一些项目的选择稍显盲目，缺少对项目的长远规划以及专家论证过程，筛选机制有待完善。
　　（4）预算审批不严谨、流程不健全
　　财务处作为预算审批的其中一个环节，只是对金额进行审核，对教学、科研、学生活动、基本建设等业务缺乏专业知识，不能仅通过金额去衡量预算合理性，缺少专业处室对专业费用进行审核的环节；学院预算审批环节不健全，缺乏必要的组织机构参与，仅由财务处审核后上报院务会、党委会，未设立学校预算委员会或财经领导小组来负责预算审议和统筹谋划，这一工作仅由财务处完成，缺少必要的控制流程。
　　2.预算执行
　　（1）预算执行前缺少审批环节
　　各部门在收到经学院党委会批复的预算后，在开始每一项经济活动前，未进行事权的审批，或事权的审批缺少必要控制手段，未进行单据控制，这种情况会导致费用开支缺少事前的控制。
　　（2）费用报销缺少必要的控制部门
　　费用报销环节缺少专业部门对该类支出进行审核，由于财务人员自身能力有限，对各处室业务认识水平有限，对该项业务开支内容的合理性缺少判断能力。比如教师的横向项目经费，教授利用项目经费购买了一些物品，财务人员缺少相关知识去判断这项支出是否合理，是否能真正用在该项目上，这时需要科技处对这项支出的合理性进行核实，避免出现项目支出不合理的情况，给学院的项目管理工作带来一定风险。
　　（3）预算执行分析缺乏时效性
　　学院每半年一次进行预算执行的分析，时间跨度较长，不能及时反映各部门预算的执行情况，暴露了执行过程中出现的问题。学院预算的执行缺少信息 　　系统支撑，工作效率较低。
　　3.决算管理
　　（1）决算数据不准确
　　ZH学院各部门缺少和财务处对账的意识，设备处（资产管理岗、采购岗）、后勤处（学院基建管理岗）的对账工作尤为重要，一些往来款项未按期进行核对；基建项目未能按进度让施工方开具票据，或开具的票据不及时报账等，未付款的合同不能及时传递给财务部门，学院依据权责发生制进行会计核算，固定资产和无形资产计提的折旧、摊销，票据、合同传递不及时影响报表真实性，影响决算的准确性。
　　（2）工程項目转固定资产不及时、不准确
　　工程类项目未及时转为固定资产，需要安装的设备的安装费不进行分摊，导致费用化支出增加，固定资产价值较低，本期盈余减少。
　　4.预算评价
　　学院仅对教学科研项目进行了评价，而这些项目支出占的比例很小，对其他支出未进行评价，并不清楚这些支出取得的效果，不利于学院发挥有限的资金的最大效益。截至目前，ZH学院还缺乏绩效理念，学院对预算评价缺少相关概念，并未建立相应预算绩效考核机制，资金的效益不能科学衡量，不利于学院资金的有效使用。缺乏考核指标，未制定奖惩措施，这将弱化教职工参与预算管理的热情。

ZH学院预算信息沟通不顺畅

　　内部沟通无效率
　　学院的院务会和党委会通过的预算方案及预算重要事项的调整，未能有效地传达。学院未建立基于预算管理的沟通协调机制，各部门在进行业务活动过程中，仅针对本部门的问题，缺乏系统考虑，部门间未能有效沟通，由于副院长分管不同的部门，涉及不同副院长分管的部门沟通效率不高。
　　信息化水平较低
　　预算管理的信息化水平影响预算管理运行效率，预算管理如果没有高水平的信息化支撑，将影响日常业务活动的正常运转。预算管理中信息的及时传达、共享有助于发现业务活动的问题，及时沟通并协调解决。在学院预算管理过程中，由于信息化水平较低，预算相关信息交互并不顺畅，信息不能及时传递，导致预算失控情况。学院预算管理信息化建设较弱，使得信息沟通不是特别顺畅，信息传递效率不高。

ZH学院预算管理缺乏监督

　　预算管理监督是由学院的纪检监察室进行，监督应该贯穿整个预算管理过程，对预算管理制度的建立和实施情况进行监督，并对预算管理的有效性进行评价，改善预算管理中存在的不完善之处，保证预算管理的顺利实施。学院目前在预算管理过程中存在部分问题，如果纪检监察室介入，督促有关部门或负责人及时完成相关工作，及时完善相关制度，能使学院的预算管理运行得更流畅，促进预算管理体系的良性循环。学院对预算管理的信息对内并没有公开，学院的教职工对预算的情况不是特别了解，应发挥全体教职工的作用，接受他们的监督。
　　通过上述的分析，存在问题的根源在于预算管理体系缺乏内控设计，应从内控视角优化ZH学院的预算管理体系，包括科学优化组织机构、明确各部门职责、加强预算风险评估、建立分级授权审批制度、业务进行归口管理、完善预算流程、完善沟通机制、加强信息化建设、加强预算管理的监督等。
　　（天津理工大学中环信息学院）