【摘 要】
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<正> 会计信息的质量特征,就是使会计信息对其使用者有用的特性。建设一个完善的会计信息质量特征体系,对解决我国目前较为突出的会计信息质量问题具有基础性作用。本文对中
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<正> 会计信息的质量特征,就是使会计信息对其使用者有用的特性。建设一个完善的会计信息质量特征体系,对解决我国目前较为突出的会计信息质量问题具有基础性作用。本文对中外会计信息质量特征体系作一些比较,从中获得一些启发、借鉴,以利于完善我国的会计信息质量特征体系。 一、中外会计信息质量特征体系的比较 会计信息质量特征在理论层次上承接会计目标,它是沟通会计目标与会计要素、会计计量与确认等其他会计基本概念之间的桥梁。基于此,许多国家纷纷展开关于会计信息质量特征的研究,并取得阶段性成果,国际会计标准委员会也于1989年7月通过了“关于编制和提供财务报表的概念结构”,在其中表述了有关的基本观点。下面对1966年美国会计学会(AAA)发表的“基本会计理论说明书”(以下简称ASOBAT),1980年美国财务会计准则委员会(FASB)发表的财务会计概念公告第二号(以下简称SFAC NO.2),1989年7月国际会计标准委员会公布的“关于编制和提供财务报表的概念结构”(以下简称FPPFS)和中国的《企业会计准则》中的相关内容作一些综述比较。 (一)关于各个会计信息质量特征体系基本内容的比较(见图表1-1)。 (二)关于相关性、可靠性、可比性和重要性等内涵界定的比较。 1.相关性。ASOBAT、SFAC及FPPFS尽管
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