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[摘要]我国高等院校实行分类管理后，研究型、教学研究型、教学型等院校在教学与科研的侧重点上出现了差异，教学型院校即应用型本科无论是在人才培养目标上，还是课程体系、课程内容的确定上，都有重新加以界定的必要。文章结合应用型本科的特征，分析商业银行会计教材中存在的问题，提出界定商业银行会计教材内容的设想。
[关键词]应用型本科；商业银行会计；教材；改革
应用型本科是在科技发展和高等教育由精英教育向大众化教育转变过程中形成的一种新的教育类型。由于在我国提出的时间并不长，还是在探索中的一种高等教育类型，因此作为教学依据的教材也没有形成体系。商业银行会计作为金融、会计专业的专业课程之一，在应用型本科教学中，如何贯彻应用型本科人才培养目标，是值得研究的问题。文章对此问题谈点粗浅的看法。
一、应用型本科教育的基本特征
参照国外的分类和结合我国的实际，许多研究者将高等学校、分为四种基本类型。即研究型大学、教学研究型大学、教学型大学和学院、职业性技能型高职院校。在一般情况下，全国重点高校，即所谓的“一本”为研究型大学，部分省属重点大学。即部分“二本”为教学研究大学，其余的包括“三本”为教学型大学或学院，应用型本科是以教学为主的教学型高校。
研究型大学以理论创新、科技创新为主，为社会培养大量的高层次的理论性、学术性人才。换句话说，研究型大学培养的是具有可持续发展潜力的人才，但其岗位针对性不强；教学研究型大学在大量培养应用型人才的基础上，重视高层次创新人才的培养，教学与科研并重；职业性技能型高职院校培养的主要是面向生产、服务、建设、管理第一线的技术应用型人才，它具有很强的行业针对性，走上工作岗位后能够拿得出，打得响，但知识更新能力，专业提升能力甚至综合素质都相对弱一些，即可持续发展能力不够；教学型大学即本科，培养的是当地社会经济发展所需要的应用型人才，这种人才要求实践技能强，工作上手快，同时具有一定的发展后劲。应用型本科教育的基本特征可概括为：
(一)学科性
就本科教育的培养目标而言，总体上必须要体现高等教育的基本要求。达到本科层次高等教育的学业标准要求，具备本科层次的专业基本知识及专业基础理论，并具有发展潜能和创新能力，专业口径较宽。
(二)应用性
必须符合应用型本科教育的特殊要求，即所培养的人才必须是应用型的，具备较强的实践动手能力和分析、解决实际问题的能力，具有上手快的特点，他们是现代技术的应用者、实施者和实践者，而非为科学发现或创造新知的人才。
(三)区域性
区域性是应用型本科教育培养目标的定位特色。从区域经济发展的不平衡性来讲，不同地区的资源状况、产业结构、开发方向、生产力水平是不同的，它决定了不同地区所需要的“专才”知识结构和能力结构有所不同。
二、应用型本科商业银行会计教材存在的问题
根据应用型本科的特征及人才培养目标的要求，商业银行会计教材不仅要及时反映新准则、新制度，还要做到理论与实践相结合，以提高学生的上手能力，但就目前的实际情况来看，公开出版的应用型本科商业银行会计教材存在以下问题：
(一)未完全按照新会计准则对商业银行会计教材进行修改
与《金融企业会计制度》比较，新会计准则在资产、负债分类、资产负债计量属性、减值准备计提方法、衍生金融工具的列报等方面均发生了重大变化。在新准则颁布之前，商业银行会计教材是按照《金融企业会计制度》编写的。新准则颁布之后，虽然有些教材按照新准则进行了一定程度的修改，但修改的情况并不理想。如在资产、负债分类方面，《金融企业会计制度》按照流动性对企业资产、负债进行分类，资产分为流动资产和长期资产。负债分为流动负债和长期负债。按照新会计准则。则是先按照金融性质对资产、负债进行分类，资产分为金融资产和非金融资产，负债分为金融负债和非金融负债，然后再对金融资产和金融负债按持有意图进行分类，但是新近出版的大多数教材并没有反映金融资产和负债在分类上的重大变化。再有在计量属性和减值准备计提方面，新近出版的教材有的完全是按照《金融企业会计制度》编写，虽然有的按照新准则进行了一定修改，但并未完全反映新准则的精神。
(二)未考虑电子化对商业银行会计基本核算方法的影响
目前。计算机、通讯技术已在银行柜面业务、清算业务、经营管理和信息服务等领域全面应用，已建立起较完善的网络体系和基础平台，全面实现了会计业务处理自动化。在电算化条件下，柜员办理业务时只要按照系统提示的画面和有关规定在计算机中录入必要的原始信息，系统就会自动将有关数据过渡到相应的会计科目上。并能按要求生成账簿、报表。账务处理工作都是由系统自动完成的，柜员只是在上班、下班、中途交接班时打印柜员重要凭证日结表、柜员现金收付日结表，营业结束时打印交易流水和汇总传票(类似科目汇总表而非科目日结单)。电算化没有手工会计下的会计凭证、科目日结单、现金收付日记簿、分户账、余额表，而且电脑程序没有设定为先出科目日结单，然后出总账。最后才出日计表这一综合核算系统的固定模式。因此，在电算化条件下，完全可以取消手工会计下的会计凭证、分户账(甲种账、乙种账、丙种账、丁种账)、现金收付日记簿、余额表，科目日结单等账表形式。但是，目前公开出版的所有金融企业会计教材都是按传统手工会计方法论述银行会计基本核算方法，未考虑电子化对商业银行会计基本核算方法的影响，造成理论脱离实际，浪费教学资源。
(三)联行往来核算理论与实务脱节
会计电算化是银行会计发展史上的一场革命，对传统联行往来理论与实务提出了挑战，它推动了电子联行往来的产生和发展。由于人们对电子联行往来认识的角度不同。同时受到客观条件的限制，我们认为在联行往来核算这部分内容的编写过程中至少存在以下问题：
1.关于手工联行往来，有的教材讲述，有的教材删除
手工联行往来的处理相当复杂，实际工作中早已不用，在教材中再按传统手工联行往来的方法编写完全没必要。
2.电子联行往来的介绍过于简单
绝大多数教材将电子联行往来在电子汇划清算业务核算中合并介绍，实际上电子联行往来的渠道并非一种。
3.主要介绍人民银行电子联行往来
商业银行系统内电子联行往来介绍不系统，不详细，这不符合应用型本科教材的编写要求，因为应用型本科培养的人才如果进银行的话主要是在商业银行就业。
4.概念混乱
如电子联行往来有的教材称为电子汇划清算业务或电子汇兑系统，有的教材称为现代支付系统i有的教材电子联行往来仅指人民银行的电子联行往来等。
(四)未充分体现应用型本科的特征
目前，绝大多数应用型本科院校使用的会计类教材与其他类型高校使用的教材差别不大，这对于应用型本科院校的学生来说， 教材的理论性过强、过深，未突出在理论指导下的应用性原则。以广东为例，高校使用公开出版的商业银行会计教材大都是由内地的高校教师根椐银行业统一会计科目编写的。由于广东省金融业比内地发达，金融产品比内地丰富。使用上述的教材不利于培养服务于区域经济发展的人才，因此，迫切需要结合广东省商业银行会计实践构建商业银行会计教材的内容。
三、应用型本科商业银行会计教材存在问题的分析
(一)对应用型本科在认识上存在偏差
大学本科教育是培养具有较为扎实的基础理论和专业知识，并具有一定创新意识的专门人才，强调的是“通才”教育，即“宽口径”，但由于社会专业化分工和对不同层次人才需求的客观存在，这就决定了本科教育领域中专业设置和分类管理的必要。2002年，教育部首次明确提出新升本科院校根据人才培养目标定位为应用型本科院校。但是，从我国高等院校分类管理以来，研究型、教学研究型、教学型等各类院校在教学与科研的侧重点上出现了差异，导致应用型本科无论是在人才培养目标的定位上，还是在课程体系、课程内容的建立健全上，与其他类型高校没有公认的界定标准，这也直接造成了商业银行会计教材内容在研究型大学、教学研究型大学、教学型大学或学院中无明确的界线，专为应用型本科编写的教材较少。
(二)会计准则在实务中并未得到很好的执行
我国新会计准则虽然已经实施两年了，但新准则在实务中并未得到很好的执行，原因如下：一是缺乏实施新准则的市场环境。如公允价值需要有近乎完美的市场环境，这样才能使交易价格与公平价格保持一致，而目前我国的市场环境还不完善，有些金融产品甚至还没有公开市场，从而影响公允价值的运用。二是新会计准则与监管口径及税务政策存在差异，例如贷款损失准备，银监会要求按五级分类乘以相应比例计提，而新会计准则要求按未来现金流折现计提，造成各银行执行规则不统一；在税务政策方面，如财政部财金[2005]5号《关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》中对利息收入“双90天”的政策规定与新准则规定有矛盾，按新准则利息收入确认应由原按合同利率法改为实际利率法，但执行新准则的商业银行为了便于计算缴纳营业税仍按照合同利息核算营业税。三是对相关准则的研究还处在理解、消化阶段，深入理论研究、实证研究的较少，如金融资产四分类中。最难理解、最难以准确操作的是可供出售金融资产，无论是国际准则还是国内准则，都没有对该类资产进行明确定义，增加了金融资产四分类的操作难度和混乱度。理论来源于实践，以上问题使教材编写者无所适从。
(三)银行作为经营货币资金的特殊行业，高校教师等研究人员不容易介入
目前，我国金融企业基本上还是实行分业会计制度，各商业银行的日常会计核算是根据自设的会计科目进行的，在核算上自成体系，同类金融产品和业务的账务处理方法在不同的金融企业中存在较大的差异，教材的编写不可能根据每家商业银行的做法一一讲解。因而大都是以银行业统一会计科目为依据编写，再加上银行作为经营货币资金的特殊行业，高校教师等研究人员不容易介入，因而造成我国银行会计教材的编写理论脱离实际。
四、构建应用型本科商业银行会计教材内容的设想
(一)构建应用型本科商业银行会计教材内容应处理好的关系
1.学科性与应用性的关系
对于高职教育来说，主要应解决受教育者“做什么”和“怎样做”的问题，高职教材内容的取舍应该遵循以提高学生动手能力为主，理论以“必需、够用”为原则，而本科教育主要解决“是什么”和“为什么”的问题，其中研究型大学以“认识世界”为己任，应用型本科院校以“改造世界”为己任。应用型本科也是本科教育的范畴，与研究型大学相比，学科知识的内部逻辑结构大体相同，基础理论应该满足本科教学的基本要求，但在基础理论的深度方面可略比研究型大学的浅些，公式的推导也可少些，只要能为以后的知识扩展、创新能力的培养打下一定的基础就可以了，强调在理论指导下，培养学生解决实际问题的能力。例如，在贷款业务核算一章中，关于贷款减值准备计提方法目前有两种，一种是《贷款损失准备计提指引》规定的以五级分类为基础的方法，另一种是新会计准则下以未来现金流量折现为基础的方法，高职高专主要讲新会计准则下的方法，并尽量做到线条清楚，主要告诉学生如何做，理论讲解围绕职业技能选取讲课内容，尽量做到少而精。而应用型本科以上两种方法都应讲解，并且还要预测业务未来的发展变化趋势，但理论分析的深度上比研究型大学浅些；再如在介绍联行往来时，应用型本科应重点讲述某一有代表性商业银行的做法，同时简单介绍国内、国际其他银行的做法，使学生接受更多的动态性知识以适应未来的变化。
2.教学方法与教材结构的关系
长期以来，本科院校采用的教材多强调理论知识的系统性、完整性，虽然也有配套的习题或实验内容，但对于应用型本科学生来说仍然有些不适合。应用型本科的学生对老师讲解的理论知识缺少兴趣，却对实际操作表现出浓厚的兴趣。另一方面，应用型本科院校的学生录取分数线比研究型、教学研究型院校低，比较起来学生的基础差，学习的自觉性、主动性也较差，有相当一部分学生不愿意做作业或者抄袭作业。因此，在商业银行会计教学中，必须结合学生特点，灵活运用多种教学方法，如应采用“边讲边练，讲练结合”、案例教学等教学方法，在教学中做到“在学中做”，“在做中学”。“边学边做”，“边做边学”，以激发学生的学习热情。教材编写应充分考虑应用型本科教学方法的特点，打破传统教材先讲后练的做法，在内容编排上教师讲完基本方法或例题后，再结合例题编写习题、案例让学生参与讨论，重要的内容布置课堂作业，为了督促学生参与，可以指定学生上台演示，课后布置作业，整个教学过程由浅入深，举一反三，这样的教材结构会更适合应用型本科学生的学习。
3.区域性与教学内容的关系
应用型本科院校多为地方性院校，它必须坚持以区域经济建设和社会发展为主要服务对象，坚持本土化战略。因此，商业银行会计教材的编写必须结合当地银行业发展的需要选择内容，例如，广东外汇业务无处不有，金融衍生业务、代理业务等中间业务非常发达，在为广东省应用型本科编写商业银行会计教材时，上述内容应重点论述，在内地省份。如果无外汇业务或金融衍生业务，可略讲。
(二)关注经济、金融动态，积极参与当地银行会计改革
应用型本科院校以教学为主，以培养应用型本科人才为主要目标，这并不是说应用型本科院校不需要科研。但是，与研究型大学强调科研在学校中占据主导地位不同。应用型本科院校的科研主要是为教学服务，是为应用型人才培养服务。应用型本科院校应当关注科研的实用性和实践性，科研主要集中于应用研究和开发研究，着重于将科学认识和科学规律转化为现实生产力。在商业银行会计研究中，我们一方面要全面关注实施会计准则对银行日常业务核算、经营业绩的影响及银行的应对措施，另一方面要关注我国经济、金融运行方式发生重大变化后国际金融一体化的挑战。商业银行会计研究必须紧跟金融改革步伐，加强对国内外先进理念、理论的理解与消化，积极参与当地银行会计改革，在教材中及时反映银行会计改革的成果。
(三)对传统银行会计基本核算方法进行改革
如前所述，在电算化条件下，可以取消手工会计的会计凭证、分户账(甲种账、乙种账、丙种账、丁种账)、现金收付日记簿、余额表，科目日结单等账表形式，因此，传统的银行会计基本核算方法一章已经过时，应取消。但是，要对银行一些较独特的会计核算方法进行整合，如银行业会计科目、借贷记账法在银行的运用等内容可以在商业银行会计总论中作为银行会计的特点来介绍。银行会计科目代号、账号的编制规则、会计电算化记账规则与错账的更正等内容可以在会计学原理中进行论述。
[关键词]应用型本科；商业银行会计；教材；改革
应用型本科是在科技发展和高等教育由精英教育向大众化教育转变过程中形成的一种新的教育类型。由于在我国提出的时间并不长，还是在探索中的一种高等教育类型，因此作为教学依据的教材也没有形成体系。商业银行会计作为金融、会计专业的专业课程之一，在应用型本科教学中，如何贯彻应用型本科人才培养目标，是值得研究的问题。文章对此问题谈点粗浅的看法。
一、应用型本科教育的基本特征
参照国外的分类和结合我国的实际，许多研究者将高等学校、分为四种基本类型。即研究型大学、教学研究型大学、教学型大学和学院、职业性技能型高职院校。在一般情况下，全国重点高校，即所谓的“一本”为研究型大学，部分省属重点大学。即部分“二本”为教学研究大学，其余的包括“三本”为教学型大学或学院，应用型本科是以教学为主的教学型高校。
研究型大学以理论创新、科技创新为主，为社会培养大量的高层次的理论性、学术性人才。换句话说，研究型大学培养的是具有可持续发展潜力的人才，但其岗位针对性不强；教学研究型大学在大量培养应用型人才的基础上，重视高层次创新人才的培养，教学与科研并重；职业性技能型高职院校培养的主要是面向生产、服务、建设、管理第一线的技术应用型人才，它具有很强的行业针对性，走上工作岗位后能够拿得出，打得响，但知识更新能力，专业提升能力甚至综合素质都相对弱一些，即可持续发展能力不够；教学型大学即本科，培养的是当地社会经济发展所需要的应用型人才，这种人才要求实践技能强，工作上手快，同时具有一定的发展后劲。应用型本科教育的基本特征可概括为：
(一)学科性
就本科教育的培养目标而言，总体上必须要体现高等教育的基本要求。达到本科层次高等教育的学业标准要求，具备本科层次的专业基本知识及专业基础理论，并具有发展潜能和创新能力，专业口径较宽。
(二)应用性
必须符合应用型本科教育的特殊要求，即所培养的人才必须是应用型的，具备较强的实践动手能力和分析、解决实际问题的能力，具有上手快的特点，他们是现代技术的应用者、实施者和实践者，而非为科学发现或创造新知的人才。
(三)区域性
区域性是应用型本科教育培养目标的定位特色。从区域经济发展的不平衡性来讲，不同地区的资源状况、产业结构、开发方向、生产力水平是不同的，它决定了不同地区所需要的“专才”知识结构和能力结构有所不同。
二、应用型本科商业银行会计教材存在的问题
根据应用型本科的特征及人才培养目标的要求，商业银行会计教材不仅要及时反映新准则、新制度，还要做到理论与实践相结合，以提高学生的上手能力，但就目前的实际情况来看，公开出版的应用型本科商业银行会计教材存在以下问题：
(一)未完全按照新会计准则对商业银行会计教材进行修改
与《金融企业会计制度》比较，新会计准则在资产、负债分类、资产负债计量属性、减值准备计提方法、衍生金融工具的列报等方面均发生了重大变化。在新准则颁布之前，商业银行会计教材是按照《金融企业会计制度》编写的。新准则颁布之后，虽然有些教材按照新准则进行了一定程度的修改，但修改的情况并不理想。如在资产、负债分类方面，《金融企业会计制度》按照流动性对企业资产、负债进行分类，资产分为流动资产和长期资产。负债分为流动负债和长期负债。按照新会计准则。则是先按照金融性质对资产、负债进行分类，资产分为金融资产和非金融资产，负债分为金融负债和非金融负债，然后再对金融资产和金融负债按持有意图进行分类，但是新近出版的大多数教材并没有反映金融资产和负债在分类上的重大变化。再有在计量属性和减值准备计提方面，新近出版的教材有的完全是按照《金融企业会计制度》编写，虽然有的按照新准则进行了一定修改，但并未完全反映新准则的精神。
(二)未考虑电子化对商业银行会计基本核算方法的影响
目前。计算机、通讯技术已在银行柜面业务、清算业务、经营管理和信息服务等领域全面应用，已建立起较完善的网络体系和基础平台，全面实现了会计业务处理自动化。在电算化条件下，柜员办理业务时只要按照系统提示的画面和有关规定在计算机中录入必要的原始信息，系统就会自动将有关数据过渡到相应的会计科目上。并能按要求生成账簿、报表。账务处理工作都是由系统自动完成的，柜员只是在上班、下班、中途交接班时打印柜员重要凭证日结表、柜员现金收付日结表，营业结束时打印交易流水和汇总传票(类似科目汇总表而非科目日结单)。电算化没有手工会计下的会计凭证、科目日结单、现金收付日记簿、分户账、余额表，而且电脑程序没有设定为先出科目日结单，然后出总账。最后才出日计表这一综合核算系统的固定模式。因此，在电算化条件下，完全可以取消手工会计下的会计凭证、分户账(甲种账、乙种账、丙种账、丁种账)、现金收付日记簿、余额表，科目日结单等账表形式。但是，目前公开出版的所有金融企业会计教材都是按传统手工会计方法论述银行会计基本核算方法，未考虑电子化对商业银行会计基本核算方法的影响，造成理论脱离实际，浪费教学资源。
(三)联行往来核算理论与实务脱节
会计电算化是银行会计发展史上的一场革命，对传统联行往来理论与实务提出了挑战，它推动了电子联行往来的产生和发展。由于人们对电子联行往来认识的角度不同。同时受到客观条件的限制，我们认为在联行往来核算这部分内容的编写过程中至少存在以下问题：
1.关于手工联行往来，有的教材讲述，有的教材删除
手工联行往来的处理相当复杂，实际工作中早已不用，在教材中再按传统手工联行往来的方法编写完全没必要。
2.电子联行往来的介绍过于简单
绝大多数教材将电子联行往来在电子汇划清算业务核算中合并介绍，实际上电子联行往来的渠道并非一种。
3.主要介绍人民银行电子联行往来
商业银行系统内电子联行往来介绍不系统，不详细，这不符合应用型本科教材的编写要求，因为应用型本科培养的人才如果进银行的话主要是在商业银行就业。
4.概念混乱
如电子联行往来有的教材称为电子汇划清算业务或电子汇兑系统，有的教材称为现代支付系统i有的教材电子联行往来仅指人民银行的电子联行往来等。
(四)未充分体现应用型本科的特征
目前，绝大多数应用型本科院校使用的会计类教材与其他类型高校使用的教材差别不大，这对于应用型本科院校的学生来说， 教材的理论性过强、过深，未突出在理论指导下的应用性原则。以广东为例，高校使用公开出版的商业银行会计教材大都是由内地的高校教师根椐银行业统一会计科目编写的。由于广东省金融业比内地发达，金融产品比内地丰富。使用上述的教材不利于培养服务于区域经济发展的人才，因此，迫切需要结合广东省商业银行会计实践构建商业银行会计教材的内容。
三、应用型本科商业银行会计教材存在问题的分析
(一)对应用型本科在认识上存在偏差
大学本科教育是培养具有较为扎实的基础理论和专业知识，并具有一定创新意识的专门人才，强调的是“通才”教育，即“宽口径”，但由于社会专业化分工和对不同层次人才需求的客观存在，这就决定了本科教育领域中专业设置和分类管理的必要。2002年，教育部首次明确提出新升本科院校根据人才培养目标定位为应用型本科院校。但是，从我国高等院校分类管理以来，研究型、教学研究型、教学型等各类院校在教学与科研的侧重点上出现了差异，导致应用型本科无论是在人才培养目标的定位上，还是在课程体系、课程内容的建立健全上，与其他类型高校没有公认的界定标准，这也直接造成了商业银行会计教材内容在研究型大学、教学研究型大学、教学型大学或学院中无明确的界线，专为应用型本科编写的教材较少。
(二)会计准则在实务中并未得到很好的执行
我国新会计准则虽然已经实施两年了，但新准则在实务中并未得到很好的执行，原因如下：一是缺乏实施新准则的市场环境。如公允价值需要有近乎完美的市场环境，这样才能使交易价格与公平价格保持一致，而目前我国的市场环境还不完善，有些金融产品甚至还没有公开市场，从而影响公允价值的运用。二是新会计准则与监管口径及税务政策存在差异，例如贷款损失准备，银监会要求按五级分类乘以相应比例计提，而新会计准则要求按未来现金流折现计提，造成各银行执行规则不统一；在税务政策方面，如财政部财金[2005]5号《关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》中对利息收入“双90天”的政策规定与新准则规定有矛盾，按新准则利息收入确认应由原按合同利率法改为实际利率法，但执行新准则的商业银行为了便于计算缴纳营业税仍按照合同利息核算营业税。三是对相关准则的研究还处在理解、消化阶段，深入理论研究、实证研究的较少，如金融资产四分类中。最难理解、最难以准确操作的是可供出售金融资产，无论是国际准则还是国内准则，都没有对该类资产进行明确定义，增加了金融资产四分类的操作难度和混乱度。理论来源于实践，以上问题使教材编写者无所适从。
(三)银行作为经营货币资金的特殊行业，高校教师等研究人员不容易介入
目前，我国金融企业基本上还是实行分业会计制度，各商业银行的日常会计核算是根据自设的会计科目进行的，在核算上自成体系，同类金融产品和业务的账务处理方法在不同的金融企业中存在较大的差异，教材的编写不可能根据每家商业银行的做法一一讲解。因而大都是以银行业统一会计科目为依据编写，再加上银行作为经营货币资金的特殊行业，高校教师等研究人员不容易介入，因而造成我国银行会计教材的编写理论脱离实际。
四、构建应用型本科商业银行会计教材内容的设想
(一)构建应用型本科商业银行会计教材内容应处理好的关系
1.学科性与应用性的关系
对于高职教育来说，主要应解决受教育者“做什么”和“怎样做”的问题，高职教材内容的取舍应该遵循以提高学生动手能力为主，理论以“必需、够用”为原则，而本科教育主要解决“是什么”和“为什么”的问题，其中研究型大学以“认识世界”为己任，应用型本科院校以“改造世界”为己任。应用型本科也是本科教育的范畴，与研究型大学相比，学科知识的内部逻辑结构大体相同，基础理论应该满足本科教学的基本要求，但在基础理论的深度方面可略比研究型大学的浅些，公式的推导也可少些，只要能为以后的知识扩展、创新能力的培养打下一定的基础就可以了，强调在理论指导下，培养学生解决实际问题的能力。例如，在贷款业务核算一章中，关于贷款减值准备计提方法目前有两种，一种是《贷款损失准备计提指引》规定的以五级分类为基础的方法，另一种是新会计准则下以未来现金流量折现为基础的方法，高职高专主要讲新会计准则下的方法，并尽量做到线条清楚，主要告诉学生如何做，理论讲解围绕职业技能选取讲课内容，尽量做到少而精。而应用型本科以上两种方法都应讲解，并且还要预测业务未来的发展变化趋势，但理论分析的深度上比研究型大学浅些；再如在介绍联行往来时，应用型本科应重点讲述某一有代表性商业银行的做法，同时简单介绍国内、国际其他银行的做法，使学生接受更多的动态性知识以适应未来的变化。
2.教学方法与教材结构的关系
长期以来，本科院校采用的教材多强调理论知识的系统性、完整性，虽然也有配套的习题或实验内容，但对于应用型本科学生来说仍然有些不适合。应用型本科的学生对老师讲解的理论知识缺少兴趣，却对实际操作表现出浓厚的兴趣。另一方面，应用型本科院校的学生录取分数线比研究型、教学研究型院校低，比较起来学生的基础差，学习的自觉性、主动性也较差，有相当一部分学生不愿意做作业或者抄袭作业。因此，在商业银行会计教学中，必须结合学生特点，灵活运用多种教学方法，如应采用“边讲边练，讲练结合”、案例教学等教学方法，在教学中做到“在学中做”，“在做中学”。“边学边做”，“边做边学”，以激发学生的学习热情。教材编写应充分考虑应用型本科教学方法的特点，打破传统教材先讲后练的做法，在内容编排上教师讲完基本方法或例题后，再结合例题编写习题、案例让学生参与讨论，重要的内容布置课堂作业，为了督促学生参与，可以指定学生上台演示，课后布置作业，整个教学过程由浅入深，举一反三，这样的教材结构会更适合应用型本科学生的学习。
3.区域性与教学内容的关系
应用型本科院校多为地方性院校，它必须坚持以区域经济建设和社会发展为主要服务对象，坚持本土化战略。因此，商业银行会计教材的编写必须结合当地银行业发展的需要选择内容，例如，广东外汇业务无处不有，金融衍生业务、代理业务等中间业务非常发达，在为广东省应用型本科编写商业银行会计教材时，上述内容应重点论述，在内地省份。如果无外汇业务或金融衍生业务，可略讲。
(二)关注经济、金融动态，积极参与当地银行会计改革
应用型本科院校以教学为主，以培养应用型本科人才为主要目标，这并不是说应用型本科院校不需要科研。但是，与研究型大学强调科研在学校中占据主导地位不同。应用型本科院校的科研主要是为教学服务，是为应用型人才培养服务。应用型本科院校应当关注科研的实用性和实践性，科研主要集中于应用研究和开发研究，着重于将科学认识和科学规律转化为现实生产力。在商业银行会计研究中，我们一方面要全面关注实施会计准则对银行日常业务核算、经营业绩的影响及银行的应对措施，另一方面要关注我国经济、金融运行方式发生重大变化后国际金融一体化的挑战。商业银行会计研究必须紧跟金融改革步伐，加强对国内外先进理念、理论的理解与消化，积极参与当地银行会计改革，在教材中及时反映银行会计改革的成果。
(三)对传统银行会计基本核算方法进行改革
如前所述，在电算化条件下，可以取消手工会计的会计凭证、分户账(甲种账、乙种账、丙种账、丁种账)、现金收付日记簿、余额表，科目日结单等账表形式，因此，传统的银行会计基本核算方法一章已经过时，应取消。但是，要对银行一些较独特的会计核算方法进行整合，如银行业会计科目、借贷记账法在银行的运用等内容可以在商业银行会计总论中作为银行会计的特点来介绍。银行会计科目代号、账号的编制规则、会计电算化记账规则与错账的更正等内容可以在会计学原理中进行论述。