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上市公司内部控制审计由于实施成本较高,且审计程序与财务报表审计存在较多重复等问题使其必要性常常遭到质疑。文章分析了内部控制审计实施成本的构成,从内部控制审计在提升公司价值、促进市场经济秩序的有序发展等方面的积极作用,探讨内部控制审计价值可能存在的领域。建议从控制内部控制审计的实施成本、提升内部控制审计信息的相关性两方面发挥内部控制审计的价值。