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摘 要：我国社会养老保险在国家机关工作人员、事业单位工作人员、城镇职工、城镇居民和农村居民之间发展不平衡，还有一些群体没有充分享有养老保障的权益。现有的养老保险制度间衔接困难、养老保险关系转移不便，影响劳动力的自由流动。本文提出建立中国国民年金制度，将基础养老金国民化，由政府财政和公共账户支付；并运用数理模型和Eviews统计软件，对中国国民基础养老金账户2012-2050年的收支情况进行测算。在国民年金替代率分别为17%、20%、23%的情况下，政府财政有能力对国民年金收支缺口进行补贴。
关键词：国民年金；财政支持能力；养老账户缺口
作者简介：曹信邦（1966-），男，南京财经大学就业与社会保障研究中心主任，教授，研究方向：社会保障。
中图分类号：F293.3 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.06.13 文章编号：1672-3309（2012）06-32-03
2010年10月18日中共中央通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》第33条提出，“实现基础养老金全国统筹。进一步做实养老保险个人账户，实现跨省可接续”①，提出了“十二五”期间中国实现基础养老金全国统筹的目标，这为我国现行不同社会养老保险制度的衔接提供了路径选择。我国现行的养老保险制度基本上是基础养老金加个人账户养老金的组成形式，只不过农民、城镇居民的基础养老金由政府财政支付，企业、机关、事业单位的基础养老金由雇主缴费支付，不足时由政府财政支付。因此可以根据不同养老保险制度的共性，将基础养老金国民化，由政府财政和公共账户支付，建立一个覆盖全民的国民年金制度。
一、建立中国国民年金制度并给予财政补贴的原因
我国现在的养老社会保险体系由针对不同职业和身份特点相应制定的多种制度组成，包括新型农村社会养老保险、城镇居民社会养老保险、职工基本养老保险、机关、事业单位养老保险等。现行的养老保险体系尚未覆盖到全民，也不能适应劳动力自由流动的要求，存在着不容忽视的缺陷。
（一）覆盖不全面，保障水平失衡
我国社会养老保险在国家机关工作人员、事业单位工作人员、城镇职工、城镇居民、农村居民之间的发展极其不平衡，并且还有一些社会群体还没有充分享有养老保险的权益。
（二）多种养老保险制度衔接困难、转移不便
现行养老保险制度体系的“碎片化”现象较严重，不同制度的费率基础、待遇标准和管理部门都不相同，各个群体成员的养老保险关系衔接困难、转移不便。
（三）政府养老保险财政责任不到位
一方面，我国财政对社会保障支出尽管每年都在增加，但与世界其他国家相比水平仍偏低；另一方面，我国长期的城乡二元经济体制也导致社会养老保险呈现出明显的二元特征，财政供给城乡差别大，违背社会保障的公平性。
这些问题严重影响了养老保险的公平性与普适性，阻碍建设社会主义和谐社会的进程。因此，迫切需要对现行养老保险制度进行改革，建立覆盖全民、体现公平同时政府财政责任到位的国民年金制度。
二、中国国民年金制度设计的基本思路
（一）国民年金制度对象
国民年金制度对象有两个基本条件：一是国民资格，凡是中华人民共和国的公民只要达到规定年龄即可享受待遇；二是年龄条件，国民年金制度下，缴费年龄是16-59岁，领取年龄是60岁及以上。
（二）国民年金制度模式选择
国民年金制度采取基础养老金加上个人账户养老金的模式。这种统账结合的模式既体现了公平和社会责任，又体现了效率和个人缴费义务。
（三）国民年金制度基金缴纳
国民年金制度下，养老保险基金来源于三部分：政府财政补贴，雇主缴费形成的公共账户以及国民个人的缴费。其中雇主替企业、机关、事业单位职工和农民工以不同群体的平均标准工资为基数缴纳20%；个人缴纳月收入的8%，缴费年限最低为15年。
（四）国民年金制度待遇
国民年金制度下，各个群体的养老金待遇包括两部分：基础养老金和个人账户养老金。目前企业职工养老保险的基础养老金的替代率是20%，为便于制度衔接，也将国民年金的目标替代率设计为20%。国民年金的给付为上年人均国民收入的20%加上个人账户余额139。
三、中国国民年金制度财政支持力度分析
（一）国民年金财政补贴模型
1.有关假设
（1）国民年金制度从2012年开始施行，16-59岁国民均加入保险，参保率100%，中途不退保，缴费年限最低15年，60岁开始领取养老金。
（2）国民年金的目标替代率为20%。本文考量2012-2050年国民年金的收支缺口及财政补贴情况。
2.模型建立
国民年金账户财务平衡用数学表达式表示为：
S1t+i=0，1，2，3S2ti×Lti=Tx×Rt×Lt（60+）
S1t指各年的政府补贴额，对象是全体16-59岁的国民；当i=0，1，2，3时S2ti分别指各年雇主替企业、机关、事业单位职工及农民工缴纳的20%，Lti分别表示各年的企业、机关、事业单位职工数与农民工人数；Tx表示国民年金替代率；Rt表示各年的人均国民收入；Lt（60+）指各年的60岁以上人口数。
3.参数设定
（1）未来中国人口预测。我国还处于一个相对封闭人口的状况，迁入、迁出人数相对很小，本文假设人口迁移对未来中国人口数的影响忽略不计。根据人口要素分析法，用2005年全国1%人口抽样调查数据对2012-2050年中国人口情况进行预测。借鉴有关学者在设计公务员养老保险时的人口测算方法②，将各年企业、事业、机关年末在职职工人数③分别与中国总人口数进行比较，得到企业在职职工人数占全国总人口的比例基本上在5.26%到和6.10%之间，取其均值5.58%测算未来企业在职职工人数；机关在职职工人数占全国总人数的比例基本上在0.81%-0.87%之间，取均值0.83%测算；事业单位在职职工人数占全国总人数的比例基本上在2.05%-2.13%之间，取均值2.09%测算。同理，农民工人数④与农村16-59岁人口数的比例在40%左右，根据各年的农村人口数据测算出2012-2050年农民工人数。 （2）未来中国人均国民收入预测。根据1992-2011年中国人均国民收入的数据，不考虑价格及其他经济因素，以时间序号t为自变量（1992年时，t=1），用Eviews5做二次曲线拟合，并对拟合结果进行验证，R2值为0.98，拟合效果很好，由此得出中国人均国民收入y随着时间变化的趋势为：
y=106.8045t2-749.2161t+5200.023
根据此关系式预测2012-2050年中国人均国民收入。
（3）未来中国职工平均工资预测。假定工资增长率由2011年的14%逐步下降到2020年的9.5%（每年下降0.5%），2020年后，人口红利在国民经济发展中的贡献将趋于消失，到2030年，工资增长率将下降到5%，期间各年的工资增长率使用直线内插法确定，而2030年后工资增长率保持5%不变⑤。假定企业、机关、事业单位职工以及农民工的未来工资增长率相同，则根据以上假设，测算中国未来不同群体的平均工资。
（二）政府财政支持力度分析
1.未来中国财政收入预测
根据1992-2011年中国财政收入的数据，不考虑价格及其他经济因素，以时间序号t为自变量（1992年时，t=1），用Eviews5做二次曲线拟合，并对拟合结果进行验证，R2值为0.98，拟合效果很好，由此得出中国财政收入z随着时间变化的趋势为：
z=392.2958t2-3788.583t+13080.18
根据此关系式预测2012-2050年中国财政收入。
2.替代率为20%及变动情况下的财政支持力度
为便于制度衔接，本文设定国民年金的目标替代率为20%。这部分考虑基础养老金替代率为17%、20%、23%的情况下，财政对国民年金补贴力度的变动（见表1）：
表1 不同替代率下的财政支持力度
由表1可得出以下结论：
（1）国民年金替代率越高，收支缺口越大，收不抵支的年份就越早。当国民年金替代率为17%时，基金在2031年首次出现缺口；当替代率为20%时，基金在2026年首次出现缺口；当替代率为23%时，基金在2017年就出现缺口。
（2）国民年金替代率越高，对财政的压力也就越大；财政压力最大的年份无一例外都出现在人口老龄化程度最严重的2036年。替代率17%时，财政支持力度最大值仅为2.74%；替代率20%时，财政支持力度最大为7.25%；而替代率为23%时，财政支持力度最大为11.76%。
四、基本结论
本文分析现行养老保险制度的现状及存在的问题，提出在中国建立国民年金制度，并给出制度设计方案，测算出财政对国民年金的支持力度。研究结论主要如下：
（一）构建和谐社会需要建立国民年金制度
我国养老保险制度存在的问题严重影响了社会保障的公平性与普适性，阻碍建设社会主义和谐社会的进程。中国迫切需要建立一个覆盖全体国民、基础养老金待遇相对一致的养老保险制度，确保每一位国民老有所养，真正体现社会保障的公平性。
（二）政府财政应该对国民年金收支缺口进行补贴
无论是从公共财政收入分配的功能来看，还是从政府的社会保障财政责任出发，政府财政都有义务为国民年金制度的顺利开展提供财政支持，在基金收不抵支时挺身而出。
（三）政府财政有能力对国民年金收支缺口进行补贴
2012-2050年，中国国民年金的财政支付压力适中，在17%、20%、23%的国民年金替代率下，政府财政分别最多需拿出2.74%、7.25%和11.76%就可以保证全体国民的基础养老金支付，实现人人老有所养。
注释：
① 资料来源：新华网（http：//news.xinhuanet.com/politics/2010-10/27/c_12708501.htm）.
②⑤ 郑秉文等.公务员参加养老保险统一改革的思路——“混合型”统账结合制度下的测算[J].公共管理学报，2009，（1）：1-12.
③ 数据来源：《中国劳动统计年鉴（2002-2011）》。
④ 数据来源：中华人民共和国国家统计局《农民工监测调查报告（2008-2011）》。
参考文献：
[1] Nicholas Barr， The Economies of the Welfare State， Oxford University Press，2001：158-165.
[2]陈建华.农民养老不应是梦——基于国民年金和个人账户相结合的全民基本养老制度设计[J].经济体制改革，2005，（03）：30-33.
[3]郎大鹏.我国社会保障的财政责任[J].学术论坛，2012，（05）：114-118.
[4]刘昌平，谢婷.财政补贴型新型农村社会养老保险制度研究[J].东北大学学报（社会科学版），2009，（09）：432-435.
[5]王鉴岗.社会养老保险平衡预算[M].北京：经济管理出版社，1999.
[6]王利军、穆怀中.中国养老保险财政支出最优规模测算[J].石家庄经济学院学报，2005，（03）：343-362.
关键词：国民年金；财政支持能力；养老账户缺口
作者简介：曹信邦（1966-），男，南京财经大学就业与社会保障研究中心主任，教授，研究方向：社会保障。
中图分类号：F293.3 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.06.13 文章编号：1672-3309（2012）06-32-03
2010年10月18日中共中央通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》第33条提出，“实现基础养老金全国统筹。进一步做实养老保险个人账户，实现跨省可接续”①，提出了“十二五”期间中国实现基础养老金全国统筹的目标，这为我国现行不同社会养老保险制度的衔接提供了路径选择。我国现行的养老保险制度基本上是基础养老金加个人账户养老金的组成形式，只不过农民、城镇居民的基础养老金由政府财政支付，企业、机关、事业单位的基础养老金由雇主缴费支付，不足时由政府财政支付。因此可以根据不同养老保险制度的共性，将基础养老金国民化，由政府财政和公共账户支付，建立一个覆盖全民的国民年金制度。
一、建立中国国民年金制度并给予财政补贴的原因
我国现在的养老社会保险体系由针对不同职业和身份特点相应制定的多种制度组成，包括新型农村社会养老保险、城镇居民社会养老保险、职工基本养老保险、机关、事业单位养老保险等。现行的养老保险体系尚未覆盖到全民，也不能适应劳动力自由流动的要求，存在着不容忽视的缺陷。
（一）覆盖不全面，保障水平失衡
我国社会养老保险在国家机关工作人员、事业单位工作人员、城镇职工、城镇居民、农村居民之间的发展极其不平衡，并且还有一些社会群体还没有充分享有养老保险的权益。
（二）多种养老保险制度衔接困难、转移不便
现行养老保险制度体系的“碎片化”现象较严重，不同制度的费率基础、待遇标准和管理部门都不相同，各个群体成员的养老保险关系衔接困难、转移不便。
（三）政府养老保险财政责任不到位
一方面，我国财政对社会保障支出尽管每年都在增加，但与世界其他国家相比水平仍偏低；另一方面，我国长期的城乡二元经济体制也导致社会养老保险呈现出明显的二元特征，财政供给城乡差别大，违背社会保障的公平性。
这些问题严重影响了养老保险的公平性与普适性，阻碍建设社会主义和谐社会的进程。因此，迫切需要对现行养老保险制度进行改革，建立覆盖全民、体现公平同时政府财政责任到位的国民年金制度。
二、中国国民年金制度设计的基本思路
（一）国民年金制度对象
国民年金制度对象有两个基本条件：一是国民资格，凡是中华人民共和国的公民只要达到规定年龄即可享受待遇；二是年龄条件，国民年金制度下，缴费年龄是16-59岁，领取年龄是60岁及以上。
（二）国民年金制度模式选择
国民年金制度采取基础养老金加上个人账户养老金的模式。这种统账结合的模式既体现了公平和社会责任，又体现了效率和个人缴费义务。
（三）国民年金制度基金缴纳
国民年金制度下，养老保险基金来源于三部分：政府财政补贴，雇主缴费形成的公共账户以及国民个人的缴费。其中雇主替企业、机关、事业单位职工和农民工以不同群体的平均标准工资为基数缴纳20%；个人缴纳月收入的8%，缴费年限最低为15年。
（四）国民年金制度待遇
国民年金制度下，各个群体的养老金待遇包括两部分：基础养老金和个人账户养老金。目前企业职工养老保险的基础养老金的替代率是20%，为便于制度衔接，也将国民年金的目标替代率设计为20%。国民年金的给付为上年人均国民收入的20%加上个人账户余额139。
三、中国国民年金制度财政支持力度分析
（一）国民年金财政补贴模型
1.有关假设
（1）国民年金制度从2012年开始施行，16-59岁国民均加入保险，参保率100%，中途不退保，缴费年限最低15年，60岁开始领取养老金。
（2）国民年金的目标替代率为20%。本文考量2012-2050年国民年金的收支缺口及财政补贴情况。
2.模型建立
国民年金账户财务平衡用数学表达式表示为：
S1t+i=0，1，2，3S2ti×Lti=Tx×Rt×Lt（60+）
S1t指各年的政府补贴额，对象是全体16-59岁的国民；当i=0，1，2，3时S2ti分别指各年雇主替企业、机关、事业单位职工及农民工缴纳的20%，Lti分别表示各年的企业、机关、事业单位职工数与农民工人数；Tx表示国民年金替代率；Rt表示各年的人均国民收入；Lt（60+）指各年的60岁以上人口数。
3.参数设定
（1）未来中国人口预测。我国还处于一个相对封闭人口的状况，迁入、迁出人数相对很小，本文假设人口迁移对未来中国人口数的影响忽略不计。根据人口要素分析法，用2005年全国1%人口抽样调查数据对2012-2050年中国人口情况进行预测。借鉴有关学者在设计公务员养老保险时的人口测算方法②，将各年企业、事业、机关年末在职职工人数③分别与中国总人口数进行比较，得到企业在职职工人数占全国总人口的比例基本上在5.26%到和6.10%之间，取其均值5.58%测算未来企业在职职工人数；机关在职职工人数占全国总人数的比例基本上在0.81%-0.87%之间，取均值0.83%测算；事业单位在职职工人数占全国总人数的比例基本上在2.05%-2.13%之间，取均值2.09%测算。同理，农民工人数④与农村16-59岁人口数的比例在40%左右，根据各年的农村人口数据测算出2012-2050年农民工人数。 （2）未来中国人均国民收入预测。根据1992-2011年中国人均国民收入的数据，不考虑价格及其他经济因素，以时间序号t为自变量（1992年时，t=1），用Eviews5做二次曲线拟合，并对拟合结果进行验证，R2值为0.98，拟合效果很好，由此得出中国人均国民收入y随着时间变化的趋势为：
y=106.8045t2-749.2161t+5200.023
根据此关系式预测2012-2050年中国人均国民收入。
（3）未来中国职工平均工资预测。假定工资增长率由2011年的14%逐步下降到2020年的9.5%（每年下降0.5%），2020年后，人口红利在国民经济发展中的贡献将趋于消失，到2030年，工资增长率将下降到5%，期间各年的工资增长率使用直线内插法确定，而2030年后工资增长率保持5%不变⑤。假定企业、机关、事业单位职工以及农民工的未来工资增长率相同，则根据以上假设，测算中国未来不同群体的平均工资。
（二）政府财政支持力度分析
1.未来中国财政收入预测
根据1992-2011年中国财政收入的数据，不考虑价格及其他经济因素，以时间序号t为自变量（1992年时，t=1），用Eviews5做二次曲线拟合，并对拟合结果进行验证，R2值为0.98，拟合效果很好，由此得出中国财政收入z随着时间变化的趋势为：
z=392.2958t2-3788.583t+13080.18
根据此关系式预测2012-2050年中国财政收入。
2.替代率为20%及变动情况下的财政支持力度
为便于制度衔接，本文设定国民年金的目标替代率为20%。这部分考虑基础养老金替代率为17%、20%、23%的情况下，财政对国民年金补贴力度的变动（见表1）：
表1 不同替代率下的财政支持力度
由表1可得出以下结论：
（1）国民年金替代率越高，收支缺口越大，收不抵支的年份就越早。当国民年金替代率为17%时，基金在2031年首次出现缺口；当替代率为20%时，基金在2026年首次出现缺口；当替代率为23%时，基金在2017年就出现缺口。
（2）国民年金替代率越高，对财政的压力也就越大；财政压力最大的年份无一例外都出现在人口老龄化程度最严重的2036年。替代率17%时，财政支持力度最大值仅为2.74%；替代率20%时，财政支持力度最大为7.25%；而替代率为23%时，财政支持力度最大为11.76%。
四、基本结论
本文分析现行养老保险制度的现状及存在的问题，提出在中国建立国民年金制度，并给出制度设计方案，测算出财政对国民年金的支持力度。研究结论主要如下：
（一）构建和谐社会需要建立国民年金制度
我国养老保险制度存在的问题严重影响了社会保障的公平性与普适性，阻碍建设社会主义和谐社会的进程。中国迫切需要建立一个覆盖全体国民、基础养老金待遇相对一致的养老保险制度，确保每一位国民老有所养，真正体现社会保障的公平性。
（二）政府财政应该对国民年金收支缺口进行补贴
无论是从公共财政收入分配的功能来看，还是从政府的社会保障财政责任出发，政府财政都有义务为国民年金制度的顺利开展提供财政支持，在基金收不抵支时挺身而出。
（三）政府财政有能力对国民年金收支缺口进行补贴
2012-2050年，中国国民年金的财政支付压力适中，在17%、20%、23%的国民年金替代率下，政府财政分别最多需拿出2.74%、7.25%和11.76%就可以保证全体国民的基础养老金支付，实现人人老有所养。
注释：
① 资料来源：新华网（http：//news.xinhuanet.com/politics/2010-10/27/c_12708501.htm）.
②⑤ 郑秉文等.公务员参加养老保险统一改革的思路——“混合型”统账结合制度下的测算[J].公共管理学报，2009，（1）：1-12.
③ 数据来源：《中国劳动统计年鉴（2002-2011）》。
④ 数据来源：中华人民共和国国家统计局《农民工监测调查报告（2008-2011）》。
参考文献：
[1] Nicholas Barr， The Economies of the Welfare State， Oxford University Press，2001：158-165.
[2]陈建华.农民养老不应是梦——基于国民年金和个人账户相结合的全民基本养老制度设计[J].经济体制改革，2005，（03）：30-33.
[3]郎大鹏.我国社会保障的财政责任[J].学术论坛，2012，（05）：114-118.
[4]刘昌平，谢婷.财政补贴型新型农村社会养老保险制度研究[J].东北大学学报（社会科学版），2009，（09）：432-435.
[5]王鉴岗.社会养老保险平衡预算[M].北京：经济管理出版社，1999.
[6]王利军、穆怀中.中国养老保险财政支出最优规模测算[J].石家庄经济学院学报，2005，（03）：343-362.