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摘 要：本文主要针对企业的内部审计来谈，探讨了在目前情况下，制约我国审计工作发挥作用的相关因素，在此基础上提出了相关的建议。
关键词：内部审计；企业
伴随着上个世纪90年代以来的公司治理中的舞弊丑闻频发，公司的内部审计受到了越来越多的关注，根据美国注册舞弊检查师协会（ACFE）出具的2010 年度国家舞弊报告，美国各类型公司机构中每年因舞弊造成的平均损失高达公司全年总收入的5%。按照2009 年度的全球商品毛收入58.07 万亿美元估算，舞弊导致了最少2.9 万亿美元的全球损失。
内部审计对于发现公司在内部控制方面的问题，以及防范公司运营的风险有着重要的作用，完善、严谨的内部审计，可以有效地促进公司的治理。
一、 制约内部审计发挥作用的障碍
1） 相关人员审计观念落后
大多数的公司把审计停留在事后的查处等方面，片面地以为内部审计的功能仅限于对公司运营相关规范性和合法性的事后监督和确认。事实上这种观念是错误的，内部审计的功能不止局限于事后，更在于事前的预防与事前的监督和防范，内部审计更多应当关注过程中的监督，而不是事后的监督，应当是把潜在的风险排除在过程中，应当是具有前瞻性的眼光，采取主动的预防措施，而不是在问题出现后消极地弥补和查处。而现在大部分的公司，从管理人员到普通员工，对内部审计的作用认识不到位，没有引起充分的重视，将内部审计工作停留在表面。
2） 审计方法落后
全球商业咨询和内部审计的专业机构甫瀚咨询在连续三年的《中国大陆与香港内部审计能力与需求调查报告》中就指出信息技术审计能力，尤其是程序开发是内部审计人员最为薄弱项目之一。
审计不单纯是停留在表面的，而应当是借助一定的科学的技术与方法才能实现的。而信息技术是进行审计工作的有效手段和基础数据支持，行之有效的、严密的技术审计，可以帮助审计人员有效的掌握公司运营的相关的信息，并根据这些信息对公司存在的潜在风险进行预防，以保证公司的相关业务及流程能够得到有效的落实。而我国的审计人员的知识结构和技能中，多是不具备信息分析的能力的，这就导致企业的信息技术审计环节薄弱，间接影响了企业的有效性。同时，针对一些公司的舞弊行为，有专门的审计方法，这与常规的财务报表的审计是不同的，而我国的公司中内部审计人员仍然采用的财务报表的审计的方法，导致不能及时发现舞弊行为，造成潜在的隐患。目前我国企业大部分将常规财务审计发现的问题延伸进行舞弊审计，并没有专门针对舞弊审计的风险识别和应对，仅仅运用常规审计方法进行舞弊调查，大大降低了舞弊治理的效率。
3） 审计职能浮于表面，不能有效履行
审计在公司中没有得到充分的人员与职责的保证，所以对于很多企业而言，审计只是停留在表面，或者是一次性的，不是常规的行为。在审计中，多是应对一些特殊事件进行突发性地解决，而不是日常性的进行内部审计，而且在审计时的相关效果和措施不能得到保证，由于领导等缺乏重视等，审计工作并不能得到所有人的配合。同时，在审计部门的人员配置方面，也存在着种种问题，审计部门的人员多是安排的拟退休的人员，在专业知识和技能方面相对落后，并不能及时和敏锐地发现审计中存在的问题并及时指出。而且，对审计部门的审计责任的落实和监督考核不到位，导致审计部门多是敷衍了事，许多企业内部审计人员认为他们没有直接参与生产经营，工作中也缺乏硬性任务或刚性指标，导致工作散漫，效率低下，甚至成为企业中的“养老部门”。审计部门的工作缺乏计划性，没有统一的方案配置，相关的审计监督的管理办法和流程不清晰，不明确，
二、 完善审计工作的相关措施
第一，转变观念，夯实审计基础。要想从根本上完善审计的功能，必须从领导层就充分重视审计功能，强化管理功能，更好地健全内部监督，这样也能使审计工作变被动为主动，同时使审计工作与提高企业的经营效益结合起来。
第二，强化审计部门职能。审计部门的职能以及其权责直接决定着审计工作的效果，作为公司，应当结合自身的状况，包括公司的规模、发展历史、组织形式等对审计部门进行合理的设计，最重要的是赋予其独立性，同时保持其权威性，要强化审计方法，对基础信息进行全面分析，加强对事前的审计，强化审计的预防性和前瞻性，加强对审计后果的跟踪。
第三，完善审计队伍，提高审计人员职能。审计对其从业人员提出越來越高的要求，不光要具备基础的财务和会计知识，还要对其它相关方面的知识有基础的了解，这样才能更敏锐地洞悉问题。企业要使审计人员的结识结构多元化，这样才能具体深入到相关领域中去。不光在人员的选聘环节，同时也要在后期加强培训，使审计人员不断更新知识，更好地适应形势发展需要，不断提高审计人员的素质。
参考文献
[1]王琦，庄恒.我国与国际内部审计准则中核心概念的比较.当代经理人，2005
[2]孙澄生.内部审计应由“监督主导型”向“服务主导型”转变一兼议内部审计的职能定位演变[J].审计研究，2002（03）.
[3]张静.现代公司治理下的内部审计研究.东北财经大学硕士论文，2007
[4]徐全华.试论内部审计在公司治理中的地位与作用.中国集体经济，2007
关键词：内部审计；企业
伴随着上个世纪90年代以来的公司治理中的舞弊丑闻频发，公司的内部审计受到了越来越多的关注，根据美国注册舞弊检查师协会（ACFE）出具的2010 年度国家舞弊报告，美国各类型公司机构中每年因舞弊造成的平均损失高达公司全年总收入的5%。按照2009 年度的全球商品毛收入58.07 万亿美元估算，舞弊导致了最少2.9 万亿美元的全球损失。
内部审计对于发现公司在内部控制方面的问题，以及防范公司运营的风险有着重要的作用，完善、严谨的内部审计，可以有效地促进公司的治理。
一、 制约内部审计发挥作用的障碍
1） 相关人员审计观念落后
大多数的公司把审计停留在事后的查处等方面，片面地以为内部审计的功能仅限于对公司运营相关规范性和合法性的事后监督和确认。事实上这种观念是错误的，内部审计的功能不止局限于事后，更在于事前的预防与事前的监督和防范，内部审计更多应当关注过程中的监督，而不是事后的监督，应当是把潜在的风险排除在过程中，应当是具有前瞻性的眼光，采取主动的预防措施，而不是在问题出现后消极地弥补和查处。而现在大部分的公司，从管理人员到普通员工，对内部审计的作用认识不到位，没有引起充分的重视，将内部审计工作停留在表面。
2） 审计方法落后
全球商业咨询和内部审计的专业机构甫瀚咨询在连续三年的《中国大陆与香港内部审计能力与需求调查报告》中就指出信息技术审计能力，尤其是程序开发是内部审计人员最为薄弱项目之一。
审计不单纯是停留在表面的，而应当是借助一定的科学的技术与方法才能实现的。而信息技术是进行审计工作的有效手段和基础数据支持，行之有效的、严密的技术审计，可以帮助审计人员有效的掌握公司运营的相关的信息，并根据这些信息对公司存在的潜在风险进行预防，以保证公司的相关业务及流程能够得到有效的落实。而我国的审计人员的知识结构和技能中，多是不具备信息分析的能力的，这就导致企业的信息技术审计环节薄弱，间接影响了企业的有效性。同时，针对一些公司的舞弊行为，有专门的审计方法，这与常规的财务报表的审计是不同的，而我国的公司中内部审计人员仍然采用的财务报表的审计的方法，导致不能及时发现舞弊行为，造成潜在的隐患。目前我国企业大部分将常规财务审计发现的问题延伸进行舞弊审计，并没有专门针对舞弊审计的风险识别和应对，仅仅运用常规审计方法进行舞弊调查，大大降低了舞弊治理的效率。
3） 审计职能浮于表面，不能有效履行
审计在公司中没有得到充分的人员与职责的保证，所以对于很多企业而言，审计只是停留在表面，或者是一次性的，不是常规的行为。在审计中，多是应对一些特殊事件进行突发性地解决，而不是日常性的进行内部审计，而且在审计时的相关效果和措施不能得到保证，由于领导等缺乏重视等，审计工作并不能得到所有人的配合。同时，在审计部门的人员配置方面，也存在着种种问题，审计部门的人员多是安排的拟退休的人员，在专业知识和技能方面相对落后，并不能及时和敏锐地发现审计中存在的问题并及时指出。而且，对审计部门的审计责任的落实和监督考核不到位，导致审计部门多是敷衍了事，许多企业内部审计人员认为他们没有直接参与生产经营，工作中也缺乏硬性任务或刚性指标，导致工作散漫，效率低下，甚至成为企业中的“养老部门”。审计部门的工作缺乏计划性，没有统一的方案配置，相关的审计监督的管理办法和流程不清晰，不明确，
二、 完善审计工作的相关措施
第一，转变观念，夯实审计基础。要想从根本上完善审计的功能，必须从领导层就充分重视审计功能，强化管理功能，更好地健全内部监督，这样也能使审计工作变被动为主动，同时使审计工作与提高企业的经营效益结合起来。
第二，强化审计部门职能。审计部门的职能以及其权责直接决定着审计工作的效果，作为公司，应当结合自身的状况，包括公司的规模、发展历史、组织形式等对审计部门进行合理的设计，最重要的是赋予其独立性，同时保持其权威性，要强化审计方法，对基础信息进行全面分析，加强对事前的审计，强化审计的预防性和前瞻性，加强对审计后果的跟踪。
第三，完善审计队伍，提高审计人员职能。审计对其从业人员提出越來越高的要求，不光要具备基础的财务和会计知识，还要对其它相关方面的知识有基础的了解，这样才能更敏锐地洞悉问题。企业要使审计人员的结识结构多元化，这样才能具体深入到相关领域中去。不光在人员的选聘环节，同时也要在后期加强培训，使审计人员不断更新知识，更好地适应形势发展需要，不断提高审计人员的素质。
参考文献
[1]王琦，庄恒.我国与国际内部审计准则中核心概念的比较.当代经理人，2005
[2]孙澄生.内部审计应由“监督主导型”向“服务主导型”转变一兼议内部审计的职能定位演变[J].审计研究，2002（03）.
[3]张静.现代公司治理下的内部审计研究.东北财经大学硕士论文，2007
[4]徐全华.试论内部审计在公司治理中的地位与作用.中国集体经济，2007