论文部分内容阅读
摘要：近些年我国各个行业开始逐渐深入了“营改增”，铁路运输行业也开始纳入“营改增”，这是发展的主要趋势。本文主要分析了“营改增”对铁路运输企业的影响预测，“营改增”可以使铁路运输企业的税务不断的提高，而自身的净利润却不断下降，本文提出相关的建议，希望可以起到积极的借鉴意义，实现税改的目的。
关键词：“营改增”；铁路运输企业；影响预测
站在国际的角度上，交通运输劳务纳入到增值税课税范围当中，是比较常见的做法。在欧洲，实现全面的增值税，在各个交易的领域开始征收增值税，也包括交通運输行业。针对货物运输，已经明确征收具体的增值税，其他的国家开始在增值税征收范围当中纳入货物运输，当前很多的国家都开始对国内的客运征收增值税。当前我国的交通运输业和现代服务业已经属于“营改增”的示范范围，在全国的范围内进行试行，随着全面的推入，铁路运输业被纳入进去。
一、“营改增”对铁路运输企业的影响预测
通过相关的统计数据，交通运输行业的税负是逐渐上升的，主要是因为税率比较高，自身的抵扣也不够充分。在改革之前，交通运输行业只是适用3%的营业税税率，通过利用“营改增”，提高了税率。针对油费、公路运输管理费等各种费用，都是无法进行抵扣的，人力成本占的比重比较大，无法产生进项税额，因为这些因素的影响，使税务不断的上升。
铁路运输属于交通运输的行业，但是并没有在“营改增”范围当中进行纳入。针对铁路运输企业中的固定资产，在整个生产经营资产当中占据着很大的比重，折旧成本在运营成本当中占据着非常大的比重，如果投资建设的企业已经完成，那么大部分的固定资产已经计入到成本当中，无法进行有效的抵扣，如果税率得到大幅度的提升，企业负担就会由此增加。如果针对新开办的铁路运输企业，购置大量新的运输设备，在消费型增值税税制的影响下，可以直接进行扣除，将其很多营运成本进行降低，是收益率得到有效的提高。如果铁路运输业实行增值税，对增值税进行有效的改进，新兴的铁路运输企业就会具备先进的技术和密集的资本，获得更好的发展。
二、“营改增”对铁路运输企业的意义
针对运输行业的赋税特征，实施营改增之后，征税的范围变得更加清晰，具有很强的行业性。营业税和增值税自身的税制具有很大的不同，落实这个政策之后，可以在本质上改变税负，将铁路运输产业的分工进行有效的深化，使运输业在未来的发展过程中可以具备更加强大的动力。如果没有经过改变，那么以营业税为主要的税制，无法抵扣采购环节的进项税额。而铁路运输企业实行“营改增”之后，铁路运输行业会受到进项税额相关的抵扣优惠。实现营改增的改革，对于当前的各个行业来说，都具有比较大的影响，对于不同类型的企业，对于不同类型的企业，营改增带来的影响也是不同的，需要结合具体情况进行分析。
铁路运输行业具有一定的特殊性，利用新制度，对于铁路运输业所采用的汇总纳税制度进行规定，纳税人可以利用空白的发票，在不同的城市的票点开具，这样一来，铁路运输行业就会出现发票违规操作等各种风险。实施营改增之后，控制税负的关键就是发票，营业需要严格的监管发票开具和发票使用以及票据管理等过程，如果在某个环节出现问题，就可以直接影响到企业的财税。
三、对策建议
（一）扩大铁路运输企业“营改增”增值税的抵扣范围
在营业成本当中，可以将项目进行抵扣，实现充分的抵扣，但是测算的实际成果还不是特别理想，税负人增加的关键问题就是可以计算的成本数额是比较小的，进项税额和销项数额之间具有很大的差距，需要将试点行业的范围进行尽快的扩大，这样一来，就会扩大增值税可以抵扣的范围，在营业成本当中，需要增加抵扣范围的比例，使运输企业的综合税负得到有效的降低。除此以外， 当前成熟的铁路运输企业，已经具备一定规模的固定资产，新置固定资产占的比重比价小，只会产生一定规模的固定资产，在试点过渡的时期，针对成熟的铁路运输企业，在增值税的税改之后，需要设置公平的企业原则，可以在可抵扣范围当中加入铁路运输企业购进的固定资产追溯，主要包括分次追溯抵扣和一次追溯抵扣两种形式。所谓的分次追溯抵扣，就是针对新增的固定资产的年折旧额，在以后的使用过程中，对进项税额进行计算，当地应纳企业的所得税需要得到抵减。以此追溯回扣，针对新增固定资产，其采购额在一次性对其进税额进行计算，进行扣除，销项的税额如果不足够被抵扣，就可以抵下期，继续进行抵扣。利用分次追溯，可以降低税务的影响，将当前交通运输业试点税率带来的不良影响进行有效的缓解。利用一次追溯抵扣，可以积极的影响着当年的税务变化情况，但是并不具备税额，利用一次追溯，试点在第一年会具有明显的减税效果，接下来的税务会逐渐在呢国家，产生很大的波动，政策也无法稳定的推行下去，利用分次追溯抵扣，可以带来更加稳定的影响。
（二）降低铁路运输企业的探究“营改增”适用的增值税税率
对铁路运输企业的“营改增”平衡税率进行进一步的测算，可以以我国的大秦铁路为案例，其原来征收的营业税是3%，和增收增值税5.91%的税率相比来说差不多，和试点方案比较提出来的11%的增值税进行比较，还是存在一定的差距的。对心智固定资产产生的影响进行全面的考虑，将固定资产抵扣范围进行扩大，并且分次进行追溯，平衡税率为7.30%。将固定资产的抵扣范围进行一次追溯，那么平衡税就是13.08%。我国更多的铁路运输企业都是依靠货运利润补贴的方式，对客运亏损进行有效的补贴，这样一来，铁路运输行业相关的行业改证增值税措施的推行是具有不利影响的，对于铁轮运输业的改革和发展也具有不利的影响。因此，利用6%的增值税税率，可以正面的影响铁路运输业，而利用11%税率，对于铁路运输业会产生很大的负面影响。
（三）强化财务人员的培训和监管力度
当前营改增制度在我国的运行还是处于初级阶段，因此有一部分的铁路企业财务人员和管理层都不够了解新政策。企业需啊哟组织比较专业的营改增知识培养，企业的财务人员和采购人员以及管理人员都要充分的了解新的政策，明确在新制度的影响下，其中包含的财务优惠，尽量避免出现风险的情况。实施外营改增之后，利用发票，可以对税负给予有效的控制，企业需要对发票的监管力度进行有效的强化。对于发票的监管制度需要不断的完善，将各个环节当中，存在的监管责任人和其自身的责任权限进行确定，建立出有关发票登记的制度，对于相关的规定领用进行严格规定，这样才不会因为出现发票方面的问题，从而出现财税风险。
四、结束语
“营改增”在铁路运输企业进行应用，会产生很大影响，在这样的背景下，需要充分利用税制改革这个契机，利用科学的措施，有效的整合财务资源，提出规范财务管理，将当前财务管理进行规范，对于当前的政策进行充分的利用，是财务人员的培训得到有效的强化，提出具体的规范管理措施。
参考文献：
[1]于含荣，高玉强，王辉，崔志坤.“营改增”对我国铁路运输企业税负的影响——以广深铁路为例[J]. 铜陵学院学报，2015，05：41-45.
[2]刘刚.“营改增”对铁路运输企业的影响与应对措施探讨[J].现代国企研究，2015，16：103.
[3]肖湘.当前营改增对铁路运输企业的影响及对策探析[J].经营管理者，2016，07：43.
[4]崔泽宏.浅谈“营改增”对铁路运输企业的影响及策略分析[J].财经界（学术版），2015，05：252 254.
[5]黄志勇.“营改增”对铁路运输企业带来的影响及对策分析[J].中国管理信息化，2014，13：20.
[6]邓相超.“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响之我见[J].财经界（学术版），2014，12：264 288.
（作者单位：乌鲁木齐铁路局乌鲁木齐电务段计划财务科）
关键词：“营改增”；铁路运输企业；影响预测
站在国际的角度上，交通运输劳务纳入到增值税课税范围当中，是比较常见的做法。在欧洲，实现全面的增值税，在各个交易的领域开始征收增值税，也包括交通運输行业。针对货物运输，已经明确征收具体的增值税，其他的国家开始在增值税征收范围当中纳入货物运输，当前很多的国家都开始对国内的客运征收增值税。当前我国的交通运输业和现代服务业已经属于“营改增”的示范范围，在全国的范围内进行试行，随着全面的推入，铁路运输业被纳入进去。
一、“营改增”对铁路运输企业的影响预测
通过相关的统计数据，交通运输行业的税负是逐渐上升的，主要是因为税率比较高，自身的抵扣也不够充分。在改革之前，交通运输行业只是适用3%的营业税税率，通过利用“营改增”，提高了税率。针对油费、公路运输管理费等各种费用，都是无法进行抵扣的，人力成本占的比重比较大，无法产生进项税额，因为这些因素的影响，使税务不断的上升。
铁路运输属于交通运输的行业，但是并没有在“营改增”范围当中进行纳入。针对铁路运输企业中的固定资产，在整个生产经营资产当中占据着很大的比重，折旧成本在运营成本当中占据着非常大的比重，如果投资建设的企业已经完成，那么大部分的固定资产已经计入到成本当中，无法进行有效的抵扣，如果税率得到大幅度的提升，企业负担就会由此增加。如果针对新开办的铁路运输企业，购置大量新的运输设备，在消费型增值税税制的影响下，可以直接进行扣除，将其很多营运成本进行降低，是收益率得到有效的提高。如果铁路运输业实行增值税，对增值税进行有效的改进，新兴的铁路运输企业就会具备先进的技术和密集的资本，获得更好的发展。
二、“营改增”对铁路运输企业的意义
针对运输行业的赋税特征，实施营改增之后，征税的范围变得更加清晰，具有很强的行业性。营业税和增值税自身的税制具有很大的不同，落实这个政策之后，可以在本质上改变税负，将铁路运输产业的分工进行有效的深化，使运输业在未来的发展过程中可以具备更加强大的动力。如果没有经过改变，那么以营业税为主要的税制，无法抵扣采购环节的进项税额。而铁路运输企业实行“营改增”之后，铁路运输行业会受到进项税额相关的抵扣优惠。实现营改增的改革，对于当前的各个行业来说，都具有比较大的影响，对于不同类型的企业，对于不同类型的企业，营改增带来的影响也是不同的，需要结合具体情况进行分析。
铁路运输行业具有一定的特殊性，利用新制度，对于铁路运输业所采用的汇总纳税制度进行规定，纳税人可以利用空白的发票，在不同的城市的票点开具，这样一来，铁路运输行业就会出现发票违规操作等各种风险。实施营改增之后，控制税负的关键就是发票，营业需要严格的监管发票开具和发票使用以及票据管理等过程，如果在某个环节出现问题，就可以直接影响到企业的财税。
三、对策建议
（一）扩大铁路运输企业“营改增”增值税的抵扣范围
在营业成本当中，可以将项目进行抵扣，实现充分的抵扣，但是测算的实际成果还不是特别理想，税负人增加的关键问题就是可以计算的成本数额是比较小的，进项税额和销项数额之间具有很大的差距，需要将试点行业的范围进行尽快的扩大，这样一来，就会扩大增值税可以抵扣的范围，在营业成本当中，需要增加抵扣范围的比例，使运输企业的综合税负得到有效的降低。除此以外， 当前成熟的铁路运输企业，已经具备一定规模的固定资产，新置固定资产占的比重比价小，只会产生一定规模的固定资产，在试点过渡的时期，针对成熟的铁路运输企业，在增值税的税改之后，需要设置公平的企业原则，可以在可抵扣范围当中加入铁路运输企业购进的固定资产追溯，主要包括分次追溯抵扣和一次追溯抵扣两种形式。所谓的分次追溯抵扣，就是针对新增的固定资产的年折旧额，在以后的使用过程中，对进项税额进行计算，当地应纳企业的所得税需要得到抵减。以此追溯回扣，针对新增固定资产，其采购额在一次性对其进税额进行计算，进行扣除，销项的税额如果不足够被抵扣，就可以抵下期，继续进行抵扣。利用分次追溯，可以降低税务的影响，将当前交通运输业试点税率带来的不良影响进行有效的缓解。利用一次追溯抵扣，可以积极的影响着当年的税务变化情况，但是并不具备税额，利用一次追溯，试点在第一年会具有明显的减税效果，接下来的税务会逐渐在呢国家，产生很大的波动，政策也无法稳定的推行下去，利用分次追溯抵扣，可以带来更加稳定的影响。
（二）降低铁路运输企业的探究“营改增”适用的增值税税率
对铁路运输企业的“营改增”平衡税率进行进一步的测算，可以以我国的大秦铁路为案例，其原来征收的营业税是3%，和增收增值税5.91%的税率相比来说差不多，和试点方案比较提出来的11%的增值税进行比较，还是存在一定的差距的。对心智固定资产产生的影响进行全面的考虑，将固定资产抵扣范围进行扩大，并且分次进行追溯，平衡税率为7.30%。将固定资产的抵扣范围进行一次追溯，那么平衡税就是13.08%。我国更多的铁路运输企业都是依靠货运利润补贴的方式，对客运亏损进行有效的补贴，这样一来，铁路运输行业相关的行业改证增值税措施的推行是具有不利影响的，对于铁轮运输业的改革和发展也具有不利的影响。因此，利用6%的增值税税率，可以正面的影响铁路运输业，而利用11%税率，对于铁路运输业会产生很大的负面影响。
（三）强化财务人员的培训和监管力度
当前营改增制度在我国的运行还是处于初级阶段，因此有一部分的铁路企业财务人员和管理层都不够了解新政策。企业需啊哟组织比较专业的营改增知识培养，企业的财务人员和采购人员以及管理人员都要充分的了解新的政策，明确在新制度的影响下，其中包含的财务优惠，尽量避免出现风险的情况。实施外营改增之后，利用发票，可以对税负给予有效的控制，企业需要对发票的监管力度进行有效的强化。对于发票的监管制度需要不断的完善，将各个环节当中，存在的监管责任人和其自身的责任权限进行确定，建立出有关发票登记的制度，对于相关的规定领用进行严格规定，这样才不会因为出现发票方面的问题，从而出现财税风险。
四、结束语
“营改增”在铁路运输企业进行应用，会产生很大影响，在这样的背景下，需要充分利用税制改革这个契机，利用科学的措施，有效的整合财务资源，提出规范财务管理，将当前财务管理进行规范，对于当前的政策进行充分的利用，是财务人员的培训得到有效的强化，提出具体的规范管理措施。
参考文献：
[1]于含荣，高玉强，王辉，崔志坤.“营改增”对我国铁路运输企业税负的影响——以广深铁路为例[J]. 铜陵学院学报，2015，05：41-45.
[2]刘刚.“营改增”对铁路运输企业的影响与应对措施探讨[J].现代国企研究，2015，16：103.
[3]肖湘.当前营改增对铁路运输企业的影响及对策探析[J].经营管理者，2016，07：43.
[4]崔泽宏.浅谈“营改增”对铁路运输企业的影响及策略分析[J].财经界（学术版），2015，05：252 254.
[5]黄志勇.“营改增”对铁路运输企业带来的影响及对策分析[J].中国管理信息化，2014，13：20.
[6]邓相超.“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响之我见[J].财经界（学术版），2014，12：264 288.
（作者单位：乌鲁木齐铁路局乌鲁木齐电务段计划财务科）