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我国增值税税款抵扣的循环系统已经建立，但税款抵扣机制还显得非常脆弱。不仅循环系统的内部存在问题，而且对循环系统的“入口”与“出口”的控管甚为困难，亦有大量的增值税纳税人游离于这个循环系统之外，增值税的内在功能未能发挥应有的作用。完善增值税制关键在于增强制约机制。既要理顺循环系统内部的运行渠道，又要加强循环系统的“进口”环节的监控，还要解决循环系统的“出口”环节的问题。