论文部分内容阅读
【摘要】在激烈的市场经济竞争中，企业为提高自身的竞争实力必须提高经营管理水平，促进企业的长远发展。作为企业管理中的重要组成部分，必须要正确处理财务管理和内部控制两个要素的关系，财务管理必须以内部控制作为企业内部的管理控制中心。尤其是对于中国小型企业来说，多数小企业在管理方面存在着体制的缺陷，对内部控制力度不够。所以，充分发挥财务管理的作用对实现小型企业内部控制的效果具有重要的现实意义，它能够提高企业管理效率，保证企业的资产得到安全性与完整性。
【关键词】财务管理 内部控制 小型企业 应用
一、内部控制对企业管理的重要性
（一）企业贯彻实施国家方针政策的重要保证
我国有句古话，“无规矩不成方圆”，国家的方针政策是企业进行合法经营的重要依据。建立健全的企业内部控制制度，有利于对企业的经营行为进行有效的监督，同时可以对企业的生产环节进行控制，并能够保证企业在发现问题时及时解决。所以，在一定程度上，企业的内部控制促进了企业依据国家规章制度去合法执行，同时又反作用于为企业更好地服务。
（二）小企业深化内部改革和发展的必然要求
随着社会的发展是时代的进步，企业在复杂的环境中必须做出相应的改革以适应市场变化和规避市场风险的需要。而企业为提高管理效率，必须加强部门之间的合作和相互监督，是部门之间相互连接和牵制。其中，管理变革的关键因素就是要形成一套完整的管理系统，重点在于强化内部管理，分清企业内部各部门之间的职责。所以，内部控制实质上就是对企业部门之间实现相互之间的的监督控制，以保障企业日常生产经营活动的顺利运营。
（三）小企业规避市场风险的必要手段
小型企业在提升市场竞争力的过程中，除了加强企业管理之外，尤其是面对市场环境竞争加剧的形式下，还要做到有效的规避市场风险，这也是企业为了生存和发展的有效手段。作为企业管理的基础环节，内部控制确实有效的强化了防范企业风险的能力，另外，通过内部控制建立的风险管理体系也促进了企业对风险评估等工作的深入，有力保证企业经营目标的实现。
二、我国小企业内部控制存在的问题
（一）内部控制缺乏是执行力度不够
我国的小企业多数缺乏完整系统的管理制度作为生产经营的依据，更不用说内部控制制度的合理性。一方面，企业的生命来自于产品和服务的质量，质量又需要企业内部制度来发挥强制效益，但是，小企业由于制度的缺乏或者是制度的不合理，根本达不到强制效益。另一方面，我国的小企业存在很大的共同点，这个共同点也是小企业管理方面最突出的弊端，即采用家族式的管理模式，造成管理制度很大程度上不具有民主性，在用人方面也注重任人唯亲，这也造成了内部控制得不到有效的操作。同时，家族式的企业管理模式中，管理者的水平知识有限，他们多数对企业的财务管理不具备专业的知识，很可能使得企业的管理一片混乱。
（二）财务管理缺乏严密性
如前面所讲，对于小企业采取的家族式管理，管理的知识水平根本达不到提高企业竞争了的要求，他们具有局限性的管理素质使得财务管理工作缺乏足够的严谨。比如说，某些小企业对闲置资金的运用没有计划性，在遇到非常情况时很难做到规避市场风险，这种情况甚至会造成企业倒闭的出现。另外，在对待财务管理下的内部审计问题上也存在一些矛盾，财务审计应该独立于其它部门，但是小企业的规模本身不大，所以审计部门可能会依附于其它部门，这就使得审计起不到对财务管理的监督作用，影响了内部控制的质量。
三、基于小企业，如何应用财务管理进行有效的内部控制的建议
（一）建立科学合理的企业内部管理体制
不同的企业有不同的管理模式，小企业应该打破传统的家族管理模式，根据自身的特点制定出科学合理的内部管理制度。首先，小企业要认清自身的情况，分析自己的发展目标和方向，以及经营的战略，然后按照如何达到目标的思路去形成有效的管理组织。在对自身的分析过程中，要坚持“以人为本”的经营思想，这是因为无论是企业的财务管理还是内部控制制度，都需要通过人的创造来实现，只有制定合理的人才雇佣制度和利益分配制度才能更好的发挥人才的创造性，达到内部控制的最佳效益。
（二）完善财务管理下的会计制度
1.加强企业的财务会计内部监督
要建立会计控制体系，规范会计内部控制，赋予会计控制内容之一的审计适当的权力以确保审计职责的履行。在职责的履行过程中，要做到相互牵制、相互制约的效果。另外，财务管理要要在会计常规性的核算基础上，加强预算控制和运营分析控制，对存在的财务问题要及时发现及时查明原因。除了加强预算控制工作力度外，还要提高事后会计监督，将监督的结果进行总结，做到事前—事中—事后三线一体的监督防线。
2.充分利用资金，合理规划资本结构
小企业的资本资源本身不够充足，在对资本的使用方面一定要做到合理化，既要符合企业本身的特点，又要满足与长远发展的需要。所以，建立和完善会计制度要合理进行资金分配，使流动资金和固定资金达到平衡状态，形成有助于企业可持续发展的资本结构。
（三）提高成本管理，减少浪费
企业为实现经济利润的最大化除了经营生产之外，还要树立财务管理的经济效益意识。尤其是对于小企业来说，更有必要将成本意识放在重要的位置，通过对资源的综合利用来减少浪费，达到降低成本，实现财务管理对内部控制的成效。
综上所述，对于小企业，要提高市场竞争力就必须加强管理，充分发挥财务管理在内部控制方面的应用，实现企业内部控制的有效性。
作者简介：李学伟（1978-），男，河北石家庄人，河北银行学校财务处会计师，研究方向：财务管理。
（责任编辑：唐荣波）
【关键词】财务管理 内部控制 小型企业 应用
一、内部控制对企业管理的重要性
（一）企业贯彻实施国家方针政策的重要保证
我国有句古话，“无规矩不成方圆”，国家的方针政策是企业进行合法经营的重要依据。建立健全的企业内部控制制度，有利于对企业的经营行为进行有效的监督，同时可以对企业的生产环节进行控制，并能够保证企业在发现问题时及时解决。所以，在一定程度上，企业的内部控制促进了企业依据国家规章制度去合法执行，同时又反作用于为企业更好地服务。
（二）小企业深化内部改革和发展的必然要求
随着社会的发展是时代的进步，企业在复杂的环境中必须做出相应的改革以适应市场变化和规避市场风险的需要。而企业为提高管理效率，必须加强部门之间的合作和相互监督，是部门之间相互连接和牵制。其中，管理变革的关键因素就是要形成一套完整的管理系统，重点在于强化内部管理，分清企业内部各部门之间的职责。所以，内部控制实质上就是对企业部门之间实现相互之间的的监督控制，以保障企业日常生产经营活动的顺利运营。
（三）小企业规避市场风险的必要手段
小型企业在提升市场竞争力的过程中，除了加强企业管理之外，尤其是面对市场环境竞争加剧的形式下，还要做到有效的规避市场风险，这也是企业为了生存和发展的有效手段。作为企业管理的基础环节，内部控制确实有效的强化了防范企业风险的能力，另外，通过内部控制建立的风险管理体系也促进了企业对风险评估等工作的深入，有力保证企业经营目标的实现。
二、我国小企业内部控制存在的问题
（一）内部控制缺乏是执行力度不够
我国的小企业多数缺乏完整系统的管理制度作为生产经营的依据，更不用说内部控制制度的合理性。一方面，企业的生命来自于产品和服务的质量，质量又需要企业内部制度来发挥强制效益，但是，小企业由于制度的缺乏或者是制度的不合理，根本达不到强制效益。另一方面，我国的小企业存在很大的共同点，这个共同点也是小企业管理方面最突出的弊端，即采用家族式的管理模式，造成管理制度很大程度上不具有民主性，在用人方面也注重任人唯亲，这也造成了内部控制得不到有效的操作。同时，家族式的企业管理模式中，管理者的水平知识有限，他们多数对企业的财务管理不具备专业的知识，很可能使得企业的管理一片混乱。
（二）财务管理缺乏严密性
如前面所讲，对于小企业采取的家族式管理，管理的知识水平根本达不到提高企业竞争了的要求，他们具有局限性的管理素质使得财务管理工作缺乏足够的严谨。比如说，某些小企业对闲置资金的运用没有计划性，在遇到非常情况时很难做到规避市场风险，这种情况甚至会造成企业倒闭的出现。另外，在对待财务管理下的内部审计问题上也存在一些矛盾，财务审计应该独立于其它部门，但是小企业的规模本身不大，所以审计部门可能会依附于其它部门，这就使得审计起不到对财务管理的监督作用，影响了内部控制的质量。
三、基于小企业，如何应用财务管理进行有效的内部控制的建议
（一）建立科学合理的企业内部管理体制
不同的企业有不同的管理模式，小企业应该打破传统的家族管理模式，根据自身的特点制定出科学合理的内部管理制度。首先，小企业要认清自身的情况，分析自己的发展目标和方向，以及经营的战略，然后按照如何达到目标的思路去形成有效的管理组织。在对自身的分析过程中，要坚持“以人为本”的经营思想，这是因为无论是企业的财务管理还是内部控制制度，都需要通过人的创造来实现，只有制定合理的人才雇佣制度和利益分配制度才能更好的发挥人才的创造性，达到内部控制的最佳效益。
（二）完善财务管理下的会计制度
1.加强企业的财务会计内部监督
要建立会计控制体系，规范会计内部控制，赋予会计控制内容之一的审计适当的权力以确保审计职责的履行。在职责的履行过程中，要做到相互牵制、相互制约的效果。另外，财务管理要要在会计常规性的核算基础上，加强预算控制和运营分析控制，对存在的财务问题要及时发现及时查明原因。除了加强预算控制工作力度外，还要提高事后会计监督，将监督的结果进行总结，做到事前—事中—事后三线一体的监督防线。
2.充分利用资金，合理规划资本结构
小企业的资本资源本身不够充足，在对资本的使用方面一定要做到合理化，既要符合企业本身的特点，又要满足与长远发展的需要。所以，建立和完善会计制度要合理进行资金分配，使流动资金和固定资金达到平衡状态，形成有助于企业可持续发展的资本结构。
（三）提高成本管理，减少浪费
企业为实现经济利润的最大化除了经营生产之外，还要树立财务管理的经济效益意识。尤其是对于小企业来说，更有必要将成本意识放在重要的位置，通过对资源的综合利用来减少浪费，达到降低成本，实现财务管理对内部控制的成效。
综上所述，对于小企业，要提高市场竞争力就必须加强管理，充分发挥财务管理在内部控制方面的应用，实现企业内部控制的有效性。
作者简介：李学伟（1978-），男，河北石家庄人，河北银行学校财务处会计师，研究方向：财务管理。
（责任编辑：唐荣波）