近年来，为摆脱经济增长缓慢、内需疲软的困境，韩国政府积极营造良好的营商环境，获世界银行及其他专业机构的高度评价。在世界银行发布的《营商环境报告》中，韩国连续八年在全球190个经济体中位列前十;世界经济论坛发布的《2019年全球竞争力报告》，韩国在全球最具竞争力的63个经济体中位居第28位。税收营商环境作为营商环境的重要方面，《全球营商环境报告2020》中“纳税”指标反映了各经济体税收环境的现状，韩国在该指标排名居第21位，中国排名居第105位。中国的排名正处于稳步上升的通道，但是，从与韩国的纵向排名比较，以及与开办企业、获得电力等其他指标横向排名比较来看，“纳税”指标排名都有较多改善空间。我国可借鉴韩国等国家经验，持续加强税收营商环境建设，提升企业投资热情与生产活力。
　　持续优化，
　　韩国政府多举措打造创新营商环境

一、法治先行：完备的税收法律体系

　　韩国税收营商环境的法治化建设较为完善，主要表现为两方面：一是税收相关制度规定多以法律的形式公布。《税收资料提供法》从立法层面规定银行、交通等部门向税务机关共享信息的內容，以及各部门需要定期向税务部门提供医疗消费、信用卡支出、车辆登记等信息。该法保障了第三方信息交换制度和诚信申报制度等的顺利推进，提升了税务机关风险分析的能力。同时，韩国为促进中小企业创新与投资，2020年6月中小企业局发布《2020年中小企业税收》这一政策，旨在进一步细化税收免税限额法、地方税收免税限额法未详细规定的内容，对初创的中小企业实施税收减免。二是修正与调整税收的相关法律法规。税收立法并不是一成不变的，它因税收征收及管理需求的变化而变化，发挥法律保障的基础性作用。随着公民法治意识的不断提升，纳税人逐渐关注自身利益并寻求保护。2014年1月，韩国《国税基本法》新修订的内容包含纳税人保护委员会制度，对纳税人投诉以及批准延长调查范围与时间等内容作出具体规定，保障了纳税人的合法权益。

二、以人为本：重视保护纳税人权益

　　韩国从纳税人的需求角度出发营造个性化的税收营商环境，除通过制定相关法律法规外，注重与纳税人进行沟通，充分了解目前缴税方面的难点与痛点。2014年10月起，每月第三周的周二是“税金问题现场沟通日”，将政府与公民的互动由单向互动转变为双向互动，即将公民视为积极的贡献者，而并非被动的接受者，通过解决公民的反馈问题来改进其税收营商环境，有效反馈的目标是进行政府与公民间的双向对话，而并非两个平行的单向交流。同时，韩国政府在纳税方面采取奖励措施，评选出按时、按规定缴税的纳税人，给予降低贷款利率、医药费等优惠，提高企业和个人纳税积极性。从人性化、合理化管理纳税人来看，韩国税法不允许对同一纳税人进行重复检查，仅是稽查部门拥有检查权，在制度设计层面避免扰乱纳税人的正常经营与生活。此外，韩国还鼓励信用良好的诚信纳税人与税务部门进行签约，签约期限为三年，其间纳税机关不能对纳税人的报表、记账凭证等内容进行税务检查，减少纳税人为应对税务部门核查而影响企业运营的情况，为企业营造稳定的税收营商环境。

三、智能办税：采用科学的办税服务

　　韩国良好的税收营商环境离不开信息技术的支撑。2002年，纳税人就可以通过“Home Tax（家庭税收系统）”来完成线上申报，纳税人可以随时随地进行申报，并通过该系统完成缴税、开纳税证明等，解除了上门申报的限制，减少申请人来回跑的次数。韩国线上电子税务局覆盖了95%的业务，线上可办税事项均采用无纸化办税、提供全年无休服务，不断提升办税的便利化。在解决了申请人“来回跑”的问题后，税收营商环境的透明化建设成为新的追求点。为避免申报人隐瞒真实收入等情况出现，韩国首创现金发票制度增强信息的透明程度。现金发票与我国平常开具的普通发票类似，但韩国的现金发票制度仍有其优势，先后推出移动终端、电脑终端等多种开局发票的装置，企业需要凭借商号进行实名注册才可以给消费者开具电子发票，提升企业开具发票与消费者得到发票的便利化程度。
　　借鉴经验，
　　中国驶入税收营商环境建设的“快车道”

一、坚持税收法定，推进税收法治建设

　　早在2013年，习近平总书记就强调“坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，坚持法治国家、法治政府、法治社会一体建设，不断开创依法治国新局面。”税收营商环境的建设也需要发挥法律的保障作用。一是完善税收立法。税收立法应具备内容全面性与主体全面性，在税收优惠政策方面，分别针对不同主体进行立法设计。比如，针对小微企业、外商投资等税收优惠方面立法进行支持，并根据实际经济发展需求对法律进行修订，以保障主体的合法权益，营造出公平、合理的营商环境。同时，落实税务机关权力清单制度，全面梳理税务部门权责清单并向社会公告。二是进一步精简办税程序，包括减少办税时所需要申请人提交的材料以及办税时间、环节等内容，提升办税服务效能。对于纳税诚信良好的企业可延长企业申报期，减少申报次数。三是提升干部法律素养。健全领导干部日常学法机制与培训制度，加强对税收法律知识、廉政知识的学习，不断增强税务人员的法制观念与法律素养，提升领导干部及税务人员依法决策、依法履职的水平。

二、提供精准服务，解决企业痛点堵点难点

　　随着“放管服”改革的持续推进，基于向企业提供精准服务的角度调整税收，加强对纳税人权益的保护力度，提升企业营商环境优化的感受度。建立税务营商环境的精细化、精准化需要从以下两方面来进行完善：一是税务部门要主动与企业进行沟通交流，倾听企业发展需求。在税务人员与企业深入交流时，掌握企业纳税方面的情况与问题，对于共性问题要统筹纳税服务规划，而企业纳税的个性问题可以为企业提供节点式的跟进服务，为企业发展保驾护航。二是针对部分企业采取特殊定制服务。近年来，我国通过下调增值税、研发费用加计扣除等减税降费政策的实施不断优化税收营商环境，但是企业对政策感知程度不高。税务部门应通过结合企业发展特点向企业提供专题培训、开通绿色通道，并针对企业需求进行税收帮扶服务。同时，为进一步落实减税政策，税务部门可以通过建立税收思维导图等形式让纳税人真正了解税收政策的相关变化，使企业及时、充分地享受税收优惠，切实减轻企业的税收成本，增强企业发展动力。

三、依托“互联网+”，提升企业办税速度

　　“互联网+”战略是推进我国治理能力和治理体系现代化的重要方式，“互联网+”与各种行业的深度融合创造出发展的新业态。纳税便利化是反映营商环境的重要指标，办税事项“一次不用跑”让纳税便利程度跃上新台阶，为建设便民增效的营商环境加码。“互联网+税务”也应进一步完善与发展，其一，充分利用政务微信、互联网等信息技术公布税收降费红利账单，系统统计纳税人已经享受的税费优惠。同时，为解决群众“多跑路”问题，税务线上申报系统应进一步依法依规精简材料，并与行政审批、住建、国土等部门联合打造大数据监管平台，实现数据资料自助提取，不断提升办税速度。其二，提升网上税务系统的安全程度。数据的安全性与隐私性问题是影响“互联网+税务”发展进程的重要阻碍。纳税人运用网上申报系统进行申报时，往往担心会出现身份假冒、信息传输、数据篡改等问题，所以网上申报系统应加强系统的安全评估，根据信息资源的重要性与涉密程度、安全风险等因素，确定安全保护等级，定时加固系统的防护，做好风险防范工作。