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[摘 要]随着时代的发展与进步，电力行业也发展迅速，电力企业内部审计受到越来越多的重视，其中内部审计风险成为电力企业内部审计中突出的问题。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。而电力企业内部审计风险主要来源于电力企业内部控制制度薄弱、相关法律法规不完善、审计人员素质不高以及企业轻视审计工作等多种原因，因此要降低电力企业审计风险，不仅需要良好的外部环境，也要从电力企业内部实际出发，从制度和人员两方面入手降低电力企业的审计风险。本文主要分析了电力企业内部审计风险的含义、成因，并对降低审计风险提出了相应的对策。
[关键词]电力企业； 内部审计； 独立性； 审计技术
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）11-0222-01
一、引言
随着社会经济的快速发展， 人们对电力的需求不断增加， 电力企业规模不断扩大， 经营水平逐步提高。 与此同时， 电力企业内部审计暴露出一些问题， 引起企业管理层和监管部门的高度重视。 客观的对电力企业内部审计凤险进行分析， 有助于合理降低凤险， 提升审计效果， 为电力企业的健康发展提供支撑。 本文从客观因素和主观因素两方面分析电力企业内部审计凤险产生的原因， 并在此基础上提出应对策略， 以防范和控制电力企业内部审计凤险。
二、 电力全业内部审计风险产生的原因
（一）客观原因
1.电力企业内部审计制度不健全。目前， 在一些电力企业中， 存在着各种各样的问题， 比如事前缺乏审计计划、事中缺乏严谨的审计程序以及报告期缺乏完整的审计记录， 审计人员只记录在审计过程中发现的问题事项， 对于正确的事项却不予记录， 导致审计工作底稿不完整， 严重影响了审计效果。 电力企业内部审计中存在的这些问题降低了内部审计质量， 为企业增加了审计凤险。 再者， 电力企业经营业务和方式越来越发杂， 内部部门机构增加， 意味着内部审计的难度也越来越大， 企业就更加需要有一套科学规范的内部审计制度来指导审计人员的工作， 减少审计工作中出现的问题。
2.内部审计部门缺乏独立性。 在电力企业的机构设置中， 内部审计部门与其弛的职能部门属于平级机构。 审计部门在进行审计的过程中需要被审计部门的配合， 此时个别部门会以各种各样的借口在人员配备和审计经费方面进行牵制， 使得审计过程进行困难。 另外， 电力企业内部审计部门作业企业管理中的一个部门， 在经营管理中处于被领导地位，由于其审计工作会涉及到具体部门的利益， 难免受到单位领导层的限制， 审计的独立性受到干涉， 这将导致审计难以客观、 公正、 独立的进行。
3.内部审计范围拓宽引起的凤险。 随着电力企业的规模越来越大，业务类型也不断增加， 企业内部的会计信息和业务数据成倍增长。 会计人员在进行数据处理时可能会发生漏记或错记， 导致报表出现问题。 另一方面， 内部审计部门工作中需要处理的任务量越来越大， 面临的问题也越来越复杂， 在规定的时间内难以深入细致的调查研究， 增加了内部审计的凤险， 影响审计的质量。
（二） 主观原因
1.内部审计人员整体素质偏低。 电力企业审计人员的业务能力和审计技能是审计工作质量的重要保证， 如果审计人员不具备相关的专业技能及工作经验， 则会在工作中出现纰漏， 影响审计工作质量。 目前，电力审计部门的职业道德标准和工作能力要求不明确， 审计人员缺乏专业的约束和指导， 给审计工作带来潜在的凤险。在电力企业规模不断扩大的今天， 企业内部对审计人员的素质提出了更高的要求， 目前审计队伍的能力和知识结构已经逐渐难以更上时代的要求。
2.审计人员在审计过程中不遵循审计规范。这种情况主要存在于在进行审计工作之前， 没有设计出完善的审计计划， 在评估凤险之后没有按照审计规范的要求提出周全的审计方案， 实施审计的过程中各项活动难以衔接， 审计工作不能顺利进行， 使审计内容遗漏。 在对一些控制凤险较大的项目进行审计时， 选择的样本量太小， 不足以反映项目整体的风险， 或者只关注样本的数量而忽视了样本的质量， 对一些异常现象没有充分的重视， 导致出现审计检查凤险。
3.内部审计方法较为落后。 目前电力企业的规模不断扩大， 业务量不断增加， 但是企业的内部审计方法没有与时俱进， 在审计工作中仍然采用传统的审计方法， 这就使得审计方法与审计对象不匹配， 降低了审计质量， 进而增加了审计凤险。 一些电力企业在进行账项审计时仍以手工查账为主， 较少使用统计抽样软件和计算机辅助审计程序， 不利于审计部门及时发现问题， 提出降低凤险的措施。
三、电力全业内部审计风险防范对策
（一）健全内部审计管理体制
为了提升内部审计质量， 电力企业必须建立健全的内部审计管理体制， 保证审计部门的独立性， 理顺审计部门和其弛部门之间的关系， 明确其岗位的职责和权限。 建立专门的审计委员会， 增加审计部门的权力， 保证审计工作可以独立进行而不受干扰。 一方面， 在机构设置中应该将内部审计部门故在较高的位置， 给予其较大的权力， 使其在日常工作中有权利规范员工的行为； 另一方面， 内部审计机构应该在经费、 人事等方面具有独立性， 从而在日后的审计工作中能够始终保持独立性，更好的体现审计的客观和公平性。
（二）提高內部审计人员素质
电力企业在选聘审计人员、 组建内部审计部门时， 应该注重多渠道选用审计专业人员， 关注员工的工作经验和知识结构， 提升审计队伍的整体水平。 由于审计技术也在逐渐发生着变化， 企业应注重审计人员的继续教育， 及时让员工进行充电， 学习新知识， 引进新技术。 同时， 提升内审人员的职业道德水平， 建立严格的审计纪律约束机制来指导和约束员工的行为， 树立严谨踏实的工作作凤， 使员工认真负责地进行每一项审计业务， 强化员工的凤险意识， 以确保审计质量。
（三）增强审计部门的独立性
独立性是审计部门公正地进行审计活动的前提基础， 电力企业内部审计部门不但要在形式上保持独立性， 更要在实质上保持独立性。 形式上的独立是指内部审计部门在企业中与其弛部门没有利益关系， 在工作中不受其弛部门的干扰， 内部审计人员的工作能够得到企业领导的支持。 实质上的独立要求内部审计人员必须在精神上保持独立性， 以公正的态度进行审计工作， 在出现利益冲突时能够遵守职业道德准则， 保证审计工作的合规进行。
四、结语
随着电力企业经营业务规模的发展， 企业内部环境也发生了重大变化， 提升内部审计工作质量， 控制内部审计凤险成为目前电力企业发展的新问题。 本文从客观和主观两个方面分析了内部审计凤险的影响因素，为控制和降低内部审计凤险提供相应的对策。 相信我国电力企业的内部审计工作质量会不断提升，为企业的健康发展提供有力支撑。
参考文献
[1] 刘翠娟.电力企业内部审计风险的成因及对策[J].电力讯息，2015 （19）：97-99.
[2] 吴玉梅. 提升电力企业内部审计风险管理能力探讨[J].投资与合作， 2012（6）：79 -80
[3] 龙杰.如何加强电力企业内部审计风险防范措施[J].城市建设理论研究，2011（28）：101-102
[4] 汪斌.电力企业内部审计风险管理能力[J].投资与合作，2013（4）：206
[5] 徐福林.优化电网企业会计控制环境防范审计风险[J].价值工程，2011（30）：114-115
[6] 张燕.探讨电力企业如何有效规避审计的风险[J].低碳世界，2014（12）：176-177
[关键词]电力企业； 内部审计； 独立性； 审计技术
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）11-0222-01
一、引言
随着社会经济的快速发展， 人们对电力的需求不断增加， 电力企业规模不断扩大， 经营水平逐步提高。 与此同时， 电力企业内部审计暴露出一些问题， 引起企业管理层和监管部门的高度重视。 客观的对电力企业内部审计凤险进行分析， 有助于合理降低凤险， 提升审计效果， 为电力企业的健康发展提供支撑。 本文从客观因素和主观因素两方面分析电力企业内部审计凤险产生的原因， 并在此基础上提出应对策略， 以防范和控制电力企业内部审计凤险。
二、 电力全业内部审计风险产生的原因
（一）客观原因
1.电力企业内部审计制度不健全。目前， 在一些电力企业中， 存在着各种各样的问题， 比如事前缺乏审计计划、事中缺乏严谨的审计程序以及报告期缺乏完整的审计记录， 审计人员只记录在审计过程中发现的问题事项， 对于正确的事项却不予记录， 导致审计工作底稿不完整， 严重影响了审计效果。 电力企业内部审计中存在的这些问题降低了内部审计质量， 为企业增加了审计凤险。 再者， 电力企业经营业务和方式越来越发杂， 内部部门机构增加， 意味着内部审计的难度也越来越大， 企业就更加需要有一套科学规范的内部审计制度来指导审计人员的工作， 减少审计工作中出现的问题。
2.内部审计部门缺乏独立性。 在电力企业的机构设置中， 内部审计部门与其弛的职能部门属于平级机构。 审计部门在进行审计的过程中需要被审计部门的配合， 此时个别部门会以各种各样的借口在人员配备和审计经费方面进行牵制， 使得审计过程进行困难。 另外， 电力企业内部审计部门作业企业管理中的一个部门， 在经营管理中处于被领导地位，由于其审计工作会涉及到具体部门的利益， 难免受到单位领导层的限制， 审计的独立性受到干涉， 这将导致审计难以客观、 公正、 独立的进行。
3.内部审计范围拓宽引起的凤险。 随着电力企业的规模越来越大，业务类型也不断增加， 企业内部的会计信息和业务数据成倍增长。 会计人员在进行数据处理时可能会发生漏记或错记， 导致报表出现问题。 另一方面， 内部审计部门工作中需要处理的任务量越来越大， 面临的问题也越来越复杂， 在规定的时间内难以深入细致的调查研究， 增加了内部审计的凤险， 影响审计的质量。
（二） 主观原因
1.内部审计人员整体素质偏低。 电力企业审计人员的业务能力和审计技能是审计工作质量的重要保证， 如果审计人员不具备相关的专业技能及工作经验， 则会在工作中出现纰漏， 影响审计工作质量。 目前，电力审计部门的职业道德标准和工作能力要求不明确， 审计人员缺乏专业的约束和指导， 给审计工作带来潜在的凤险。在电力企业规模不断扩大的今天， 企业内部对审计人员的素质提出了更高的要求， 目前审计队伍的能力和知识结构已经逐渐难以更上时代的要求。
2.审计人员在审计过程中不遵循审计规范。这种情况主要存在于在进行审计工作之前， 没有设计出完善的审计计划， 在评估凤险之后没有按照审计规范的要求提出周全的审计方案， 实施审计的过程中各项活动难以衔接， 审计工作不能顺利进行， 使审计内容遗漏。 在对一些控制凤险较大的项目进行审计时， 选择的样本量太小， 不足以反映项目整体的风险， 或者只关注样本的数量而忽视了样本的质量， 对一些异常现象没有充分的重视， 导致出现审计检查凤险。
3.内部审计方法较为落后。 目前电力企业的规模不断扩大， 业务量不断增加， 但是企业的内部审计方法没有与时俱进， 在审计工作中仍然采用传统的审计方法， 这就使得审计方法与审计对象不匹配， 降低了审计质量， 进而增加了审计凤险。 一些电力企业在进行账项审计时仍以手工查账为主， 较少使用统计抽样软件和计算机辅助审计程序， 不利于审计部门及时发现问题， 提出降低凤险的措施。
三、电力全业内部审计风险防范对策
（一）健全内部审计管理体制
为了提升内部审计质量， 电力企业必须建立健全的内部审计管理体制， 保证审计部门的独立性， 理顺审计部门和其弛部门之间的关系， 明确其岗位的职责和权限。 建立专门的审计委员会， 增加审计部门的权力， 保证审计工作可以独立进行而不受干扰。 一方面， 在机构设置中应该将内部审计部门故在较高的位置， 给予其较大的权力， 使其在日常工作中有权利规范员工的行为； 另一方面， 内部审计机构应该在经费、 人事等方面具有独立性， 从而在日后的审计工作中能够始终保持独立性，更好的体现审计的客观和公平性。
（二）提高內部审计人员素质
电力企业在选聘审计人员、 组建内部审计部门时， 应该注重多渠道选用审计专业人员， 关注员工的工作经验和知识结构， 提升审计队伍的整体水平。 由于审计技术也在逐渐发生着变化， 企业应注重审计人员的继续教育， 及时让员工进行充电， 学习新知识， 引进新技术。 同时， 提升内审人员的职业道德水平， 建立严格的审计纪律约束机制来指导和约束员工的行为， 树立严谨踏实的工作作凤， 使员工认真负责地进行每一项审计业务， 强化员工的凤险意识， 以确保审计质量。
（三）增强审计部门的独立性
独立性是审计部门公正地进行审计活动的前提基础， 电力企业内部审计部门不但要在形式上保持独立性， 更要在实质上保持独立性。 形式上的独立是指内部审计部门在企业中与其弛部门没有利益关系， 在工作中不受其弛部门的干扰， 内部审计人员的工作能够得到企业领导的支持。 实质上的独立要求内部审计人员必须在精神上保持独立性， 以公正的态度进行审计工作， 在出现利益冲突时能够遵守职业道德准则， 保证审计工作的合规进行。
四、结语
随着电力企业经营业务规模的发展， 企业内部环境也发生了重大变化， 提升内部审计工作质量， 控制内部审计凤险成为目前电力企业发展的新问题。 本文从客观和主观两个方面分析了内部审计凤险的影响因素，为控制和降低内部审计凤险提供相应的对策。 相信我国电力企业的内部审计工作质量会不断提升，为企业的健康发展提供有力支撑。
参考文献
[1] 刘翠娟.电力企业内部审计风险的成因及对策[J].电力讯息，2015 （19）：97-99.
[2] 吴玉梅. 提升电力企业内部审计风险管理能力探讨[J].投资与合作， 2012（6）：79 -80
[3] 龙杰.如何加强电力企业内部审计风险防范措施[J].城市建设理论研究，2011（28）：101-102
[4] 汪斌.电力企业内部审计风险管理能力[J].投资与合作，2013（4）：206
[5] 徐福林.优化电网企业会计控制环境防范审计风险[J].价值工程，2011（30）：114-115
[6] 张燕.探讨电力企业如何有效规避审计的风险[J].低碳世界，2014（12）：176-177