论文部分内容阅读
摘要：随着我国市场经济的发展，我国中小企业正在加速发展，在日益竞争的市场环境下，中小企业管理者过分追求股东利益最大化，忽视了对财务报表的深刻分析。本文旨在基于财务比率分析发下分析中小企业在分析财务报表的问题，提出了解决意见和对策，从而对企业进行正确的指导，提高中小企业的综合财务管理能力。
关键词：财务报表分析 财务比率分析 中小企业
一、中小企业财务报表分析相关理论概述
当前，我国中小企业的飞速发展，2016年至2018年国家财政部相继出台了多项关于财务报表的修订方案，表明我国中小企业财务报表管理体系正在逐步完善。我国财务报表分析主要是通过企业的财务报表的具体原始数据，客观反映出相关指标的大小影响企业的情况，从而进行中小企业财务分析。财务比率分析法，主要是利用指标相互之间的关系进行相互分析得出正确的结论。我国中小企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表主要是分析企业偿债能力其中包括短期偿债能力和长期偿债能力;利润表主要是分析企业盈利能力;现金流量表主要是分析企业营运能力。
二、选取财务比率指标进行分析
（一）偿债能力指标
中小企业的偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力，短期偿债能力指标包括流动比率，速动比率，现金比率。流动比率是指流动资产与流动负债的比值，反映出企业短期债务到期时流动资产可用于变现的能力。流动比率的理想值一般为2，但是根据中小企业的发展发现其流动比率远小于2，但部分中小企业的流动比率可能小于1，这是一个危机信号说明企业无法到期偿还债务，给公司带来财务危机。速动比率主要是流动资产剔除掉难以变现的存货和流动负债的比值，是反映流动资产结构的合理性和存货的质量高低影响中小企业的短期偿债能力。现金比率将其现金及其等价物与流动负债比值，反映对流动负债及时偿还能力，控制现金比率合理性是我们中小企业重点，可以有利于中小企业的合理发展。中小企业的长期负债指标主要是通过资产负债率来衡量，资产负债率是总负债与总资产的比值，一般中小企业的平均值为0.4至0.6之间，但一般不会超过1，因为中小企业和上市公司相比，中小企业没有良好的商业信誉，银行也不会给资产负债率过大的中小企业提供贷款的。
（二）营运能力指标
我国中小企业的营运能力主要是指企业的自身创造能力，反映了企业的营运效率。我国中小企業的发展主要是决策者不够重视营运能力，把营运能力不作为财务分析的重点，忽视了营运能力的重要性。营运能力指标主要是指总资产周转率﹑应收账款周转率﹑存货周转率，三项指标比率共同影响营运能力。总资产周转率主要是指营业收入净额和流动资产总额比值，它主要是反映企业所有资产周转速率快慢对企业资金运营进行影响。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的有效指标。存货周转率主要是指销售成本与平均存货余额之比，反映存货周转速度对中小企业资产与存货之间的影响。
（三）盈利能力指标
我国中小企业的盈利能力就是企业赚取利润的能力，一般来说，企业的盈利能力是指正常的营业状况。我国中小企业的盈利能力是直接可以反映企业的经营状况和利润，企业的股东利润最大化就是净收益最大化。主营业务净利润率主要是净利润与主营业务收入净额比值，反映出中小企业通过主营业务收入给企业带来了多少收益，通过占比结构分析中小企业的盈利情况。还可以通过资产净利润率主要用来衡量中小企业利用总资产获取利润的能力，反映了中小企业总资产的利用效率，表示企业每单位资产能获得净利润的数量和质量。
三、中小企业财务分析的不足之处
（一）企业管理层对财务分析重视程度不足
我国中小企业不断的发展，中小企业的数量占所有企业的99%，说明我国中小企业是我国企业主要经济支柱。通过中小企业的财务分析，我们发现许多不足之处，我国中小企业管理层对财务报表的认识不足，主要体现在管理层对财务报表的结构认识不足，不能合理有效的分析出问题并且找到问题的关键。我国中小企业的财务分析人员往往是匮乏的，一家小企业从事财务人员往往只是出纳和会计，企业几乎没有高级会计师和注册会计师，更没有专业的财务分析师。管理层认为中小企业的问题主要是受外部环境的影响，还有就是同行业竞争者的压力，说明我国中小企业管理层忽视财务报表的内部影响因素，不注重财务比率的影响，从而导致中小企业的综合能力下降。
（二）实际运用与财务分析相脱节
我国中小企业在具体运用财务指标进行财务分析时，往往忽略了在实际应用中财务指标的分析结果，通常只是重视其中几个指标的合理值，却不曾考虑在实际应用中是否能达到合理值。在分析现金比率时，我们经常把0.2作为我们分析现金比率的理想值，现金比率过高过低都会影响企业财务能力。但是我们通过具体指标进行分析时往往发现中小企业随着社会的发展逐渐下降，以从上世纪90年代0.16，下降到现如今的0.12，我们分析现金比率下降主要原因是企业在实际应用中起到了重大影响。总之，我们在进行中小企业财务分析实际情况中，往往要重视实际运用对财务指标比率的影响，不要让实际分析财务报表应用与分析相脱节。
四、中小企业财务分析的改善对策
（一）引起管理层对财务分析重视，建立科学财务分析体系
财务分析作为企业经营管理的一种方法，企业的管理层要认识到企业的财务分析与财务管理是不可分割的，如果企业想长期的经营下去，主要就要做好财务分析。作为中小企业的管理者，应该充分发挥财务报表分析在企业中的作用，企业财务分析人员应该对对内财务分析和对外财务分析了如指掌，及时发现企业存在的问题。企业的财务人员应该定期的接受组织培训，加强财务分析的基础知识，结合自身本企业的情况进行合理有效的分析。同时中小企业应该建立合理有效的财务分析体系，中小企业应该培养一些专门的财务分析人员，或者从外部聘请具有较强的专业技能的财务分析人员进行分析，由专门的人员构建财务报表分析体系，要求分析者不要加入过多的主观意愿，应该合理客观进行分析，内部外部相互结合，共同建立科学有效的财务分析体系。
（二）实际运用分析放在首位
我国中小企业在分析财务报表往往与实际相脱节，需要我们企业财务人员进行根据自身财务特点进行分析，分析企业本身在中小企业的同行业所处的地位，合理利用财务指标，进行合理有效的进行财务分析。我们在构建有效的财务分析体系的同时，也要完善体系，要把实际情况放在首位。我们在分析中小企业存货管理的问题上，主要是通过存货周转率分析中小企业营运能力，我们也可以通过流动比率和速动比率来辅助分析中小企业的营运能力。如果当期市场存货过多，且下期市场供不应求，企业可以获得较大利润。总之，在企业自身分析财务比率时，一定要考虑实际情况。
财务报表分析对中小企业的发展至关重要，它是企业财务管理一个不可或缺的部分，是对企业的财务信息的分析总结。当企业财务出现问题时，可以通过财务比率分析出公司的问题，提出了解决方案。我们中小企业管理人员建立有效的科学财务分析体系;把实际具体的运用分析放在首位;提高财务人员各方面素质。我们在进行中小企业财务分析时，我国中小企业的财务比率分析具有准确性，便捷性。掌握科学有效的财务比率分析的方法，从而促进我国中小企业更加的蓬勃发展。
参考文献：
[1]田野.财务报表分析在企业中的应用[J].国际商务财会，2011，（7）：39-42.
[2]申一.中小企业财务报表分析与企业价值研究[J].现代商业，2016，06：156-157.
[3]童艳.财务比率分析在企业财务管理中的应用[J].环球市场，2016（20）.
（张明熠、高祥单位：中国地质大学长城学院;宋鑫悦、卢世宁单位：邢台学院）
关键词：财务报表分析 财务比率分析 中小企业
一、中小企业财务报表分析相关理论概述
当前，我国中小企业的飞速发展，2016年至2018年国家财政部相继出台了多项关于财务报表的修订方案，表明我国中小企业财务报表管理体系正在逐步完善。我国财务报表分析主要是通过企业的财务报表的具体原始数据，客观反映出相关指标的大小影响企业的情况，从而进行中小企业财务分析。财务比率分析法，主要是利用指标相互之间的关系进行相互分析得出正确的结论。我国中小企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表主要是分析企业偿债能力其中包括短期偿债能力和长期偿债能力;利润表主要是分析企业盈利能力;现金流量表主要是分析企业营运能力。
二、选取财务比率指标进行分析
（一）偿债能力指标
中小企业的偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力，短期偿债能力指标包括流动比率，速动比率，现金比率。流动比率是指流动资产与流动负债的比值，反映出企业短期债务到期时流动资产可用于变现的能力。流动比率的理想值一般为2，但是根据中小企业的发展发现其流动比率远小于2，但部分中小企业的流动比率可能小于1，这是一个危机信号说明企业无法到期偿还债务，给公司带来财务危机。速动比率主要是流动资产剔除掉难以变现的存货和流动负债的比值，是反映流动资产结构的合理性和存货的质量高低影响中小企业的短期偿债能力。现金比率将其现金及其等价物与流动负债比值，反映对流动负债及时偿还能力，控制现金比率合理性是我们中小企业重点，可以有利于中小企业的合理发展。中小企业的长期负债指标主要是通过资产负债率来衡量，资产负债率是总负债与总资产的比值，一般中小企业的平均值为0.4至0.6之间，但一般不会超过1，因为中小企业和上市公司相比，中小企业没有良好的商业信誉，银行也不会给资产负债率过大的中小企业提供贷款的。
（二）营运能力指标
我国中小企业的营运能力主要是指企业的自身创造能力，反映了企业的营运效率。我国中小企業的发展主要是决策者不够重视营运能力，把营运能力不作为财务分析的重点，忽视了营运能力的重要性。营运能力指标主要是指总资产周转率﹑应收账款周转率﹑存货周转率，三项指标比率共同影响营运能力。总资产周转率主要是指营业收入净额和流动资产总额比值，它主要是反映企业所有资产周转速率快慢对企业资金运营进行影响。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的有效指标。存货周转率主要是指销售成本与平均存货余额之比，反映存货周转速度对中小企业资产与存货之间的影响。
（三）盈利能力指标
我国中小企业的盈利能力就是企业赚取利润的能力，一般来说，企业的盈利能力是指正常的营业状况。我国中小企业的盈利能力是直接可以反映企业的经营状况和利润，企业的股东利润最大化就是净收益最大化。主营业务净利润率主要是净利润与主营业务收入净额比值，反映出中小企业通过主营业务收入给企业带来了多少收益，通过占比结构分析中小企业的盈利情况。还可以通过资产净利润率主要用来衡量中小企业利用总资产获取利润的能力，反映了中小企业总资产的利用效率，表示企业每单位资产能获得净利润的数量和质量。
三、中小企业财务分析的不足之处
（一）企业管理层对财务分析重视程度不足
我国中小企业不断的发展，中小企业的数量占所有企业的99%，说明我国中小企业是我国企业主要经济支柱。通过中小企业的财务分析，我们发现许多不足之处，我国中小企业管理层对财务报表的认识不足，主要体现在管理层对财务报表的结构认识不足，不能合理有效的分析出问题并且找到问题的关键。我国中小企业的财务分析人员往往是匮乏的，一家小企业从事财务人员往往只是出纳和会计，企业几乎没有高级会计师和注册会计师，更没有专业的财务分析师。管理层认为中小企业的问题主要是受外部环境的影响，还有就是同行业竞争者的压力，说明我国中小企业管理层忽视财务报表的内部影响因素，不注重财务比率的影响，从而导致中小企业的综合能力下降。
（二）实际运用与财务分析相脱节
我国中小企业在具体运用财务指标进行财务分析时，往往忽略了在实际应用中财务指标的分析结果，通常只是重视其中几个指标的合理值，却不曾考虑在实际应用中是否能达到合理值。在分析现金比率时，我们经常把0.2作为我们分析现金比率的理想值，现金比率过高过低都会影响企业财务能力。但是我们通过具体指标进行分析时往往发现中小企业随着社会的发展逐渐下降，以从上世纪90年代0.16，下降到现如今的0.12，我们分析现金比率下降主要原因是企业在实际应用中起到了重大影响。总之，我们在进行中小企业财务分析实际情况中，往往要重视实际运用对财务指标比率的影响，不要让实际分析财务报表应用与分析相脱节。
四、中小企业财务分析的改善对策
（一）引起管理层对财务分析重视，建立科学财务分析体系
财务分析作为企业经营管理的一种方法，企业的管理层要认识到企业的财务分析与财务管理是不可分割的，如果企业想长期的经营下去，主要就要做好财务分析。作为中小企业的管理者，应该充分发挥财务报表分析在企业中的作用，企业财务分析人员应该对对内财务分析和对外财务分析了如指掌，及时发现企业存在的问题。企业的财务人员应该定期的接受组织培训，加强财务分析的基础知识，结合自身本企业的情况进行合理有效的分析。同时中小企业应该建立合理有效的财务分析体系，中小企业应该培养一些专门的财务分析人员，或者从外部聘请具有较强的专业技能的财务分析人员进行分析，由专门的人员构建财务报表分析体系，要求分析者不要加入过多的主观意愿，应该合理客观进行分析，内部外部相互结合，共同建立科学有效的财务分析体系。
（二）实际运用分析放在首位
我国中小企业在分析财务报表往往与实际相脱节，需要我们企业财务人员进行根据自身财务特点进行分析，分析企业本身在中小企业的同行业所处的地位，合理利用财务指标，进行合理有效的进行财务分析。我们在构建有效的财务分析体系的同时，也要完善体系，要把实际情况放在首位。我们在分析中小企业存货管理的问题上，主要是通过存货周转率分析中小企业营运能力，我们也可以通过流动比率和速动比率来辅助分析中小企业的营运能力。如果当期市场存货过多，且下期市场供不应求，企业可以获得较大利润。总之，在企业自身分析财务比率时，一定要考虑实际情况。
财务报表分析对中小企业的发展至关重要，它是企业财务管理一个不可或缺的部分，是对企业的财务信息的分析总结。当企业财务出现问题时，可以通过财务比率分析出公司的问题，提出了解决方案。我们中小企业管理人员建立有效的科学财务分析体系;把实际具体的运用分析放在首位;提高财务人员各方面素质。我们在进行中小企业财务分析时，我国中小企业的财务比率分析具有准确性，便捷性。掌握科学有效的财务比率分析的方法，从而促进我国中小企业更加的蓬勃发展。
参考文献：
[1]田野.财务报表分析在企业中的应用[J].国际商务财会，2011，（7）：39-42.
[2]申一.中小企业财务报表分析与企业价值研究[J].现代商业，2016，06：156-157.
[3]童艳.财务比率分析在企业财务管理中的应用[J].环球市场，2016（20）.
（张明熠、高祥单位：中国地质大学长城学院;宋鑫悦、卢世宁单位：邢台学院）