论文部分内容阅读
社会发展时代的进步，新经济给企事业单位带来的活力。在新的时期市场经济环境下，目前，我国企事业单位也不断采用新的技术手段来提高审计人员的工作效率。本文抽样对内部审计应用于发展，对该定律在内审实务中的适用性进行了研究。
在内部审计工作开展过程中，审计人员对于复杂数据与大数据往往采用设定重要性水平的方法进行抽样。从统计学角度可知，抽样结果的准确性除不可避免的存在拒真错误与取伪错误之外，其公允性还可能受抽样人人为因素的负面影响。抽样审计的主要方法包括随机抽样和重点抽样。随机抽样是采用数理统计与概率论的原理从总体中抽取样本进行检查;重点抽样是审计人员根据经验和职业判断有针对性的抽取样本进行检查。
一、审计抽 样方法的比较及分析
（一）审计抽样的概念
审计抽样的分类很多 ， 但抽样形式均存在一定的不足之处：1.随机抽样如果要达到一定精确度，样本必须很大;这对于强调效率、效果和时效性的审计来说，有可能存在成本高、在预定时间内无法完成工作的情况。2.重点抽样强调审计人员的经验和判断;在审计实务中，一般是根据金额大小、性质严重程度并结合随机抽样方法进行抽样;这种抽样方法对于总体中样本金额差异大、个体数量少的情况比较适用，但是对于总体中个体数量多、个体间金额比较均匀的情况则无法处理。
因此，在传统的审计工作开展过程中，工作效率与审计人员的工作经验、理论知识层次存在较大的关联性，具体项目的开展绩效严格依赖于主持工作的个体能力。但是，基层行内部审计一直存在着审计经验较为有限、人力资源相对不足等具体问题，随着内部审计的规模与影响不断扩大，内部审计部门的工作范围扩展与工作方式的改进已经成为提高内审工作效率的重要环节。目前，受限于审计人员的精力，基层央行内部审计的主要资源大都集中在领导离任、履行职责审计等传统合规性审计方面，基本上以查错纠弊为主，局限于一些具体的违法违规行为的查证。在无法对特定单位全部财务资源进行集中分析的情况下，“确认”与“咨询”等内部审计功能的具体应用缺乏相应的基础;对于重大问题的查处通常具有一定的偶然性，一些重要问题可能受人力资源限制而忽略，隐藏着较大的审计风险。
（二）比率估计抽样在审计中的应用
在传统的审计工作开展过程中，工作效率与审计人员的工作经验、理论知识层次存在较大的关联性，具体项目的开展绩效严格依赖于主持工作的个体能力。但是，基层行内部审计一直存在着审计经验较为有限、人力资源相对不足等具体问题，随着内部审计的规模与影响不断扩大，内部审计部门的工作范围扩展与工作方式的改进已经成为提高内审工作效率的重要环节。目前，受限于审计人员的精力，基层内部审计的主要资源大都集中在领导离任、履行职责审计等传统合规性审计方面，基本上以查错纠弊为主，局限于一些具体的违法违规行为的查证。在无法对特定单位全部财务资源进行集中分析的情况下，“确认”与“咨询”等内部审计功能的具体应用缺乏相应的基础;对于重大问题的查处通常具有一定的偶然性，一些重要问题可能受人力资源限制而忽略，隐藏着较大的审计风险。
因此，“就账查账”、“进点分组”、“分科目审核”等传统审计工作方法，对于现有的内部审计部门的职能发挥缺乏有效的支持能力，使得审计部门局限于“查缺”，而不能进一步从服务全局的角度出发，对审计项目与被审计单位作出深入分析，提出有决策参考价值的建议，真正实践内部审計工作服务管理的目的。破解这一问题的主要路径在于能够为基层行内部审计部门提供一种操作方法简便、覆盖范围弹性较大、人力资源需求较小、适用于大数据分析的分析理念及相应具体工作方法。
二、审计抽样技术应注意 的问题
（一）内审工作应用中的假设检验分析
确定审计项目是否适用审计抽样。审计抽样作为重要的技术方法，并非对所有审计项目都适用。在财务审计中，数字定律的符合性检验，审计项目的风险特别大或者是关键项目以及不符合成本效益原则时一般不采用审计抽样，而直接选取全部项目或特定项目进行审计审计人员可根据被审计单位的财务报表基本规模选择具体分析方法。
（二）抓住审计抽样技术的关键
审计人员进行内部控制测试时， 注意样本选择的代表性，避免审计抽样得出的结论不能完整反映总体情况。如何改进与解决审计能力不足而形成的内部审计期望差开展了大量研究，对一部分统计与数值分析技术和方法进行了探讨。随着社会统计科学的发展与数据分析软件工具不断引入经管领域，如何运用第一数字定律检测自然形成数据（包括非人为编造的财务数据）是否被人为修改，已经进行了多层次分析与校验，从理论与实证两个角度来说，该定律在社会经济研究领域的适用性已得到广泛验证。
（三）重视审计抽样结果的使用
除对审计抽样结果进行定量分析外，还要对样本结果进行定性评估。被审计单位提供的数据在其形成过程中可能存在人为篡改或其他差错等舞弊行为;反之，则接受原假设，即统计工具在较大的可能性下，降低了审计人员对被审计单位所提供的数据资料在确认过程出具“无保留意见”的审计责任风险。审计人员可凭经验通过对相关数据进行重点审核，在有限的时间内、利用有限的资源就可在排除拒真错误与取伪错误的基础上得出较为全面的审计结论。（作者单位：武汉市汉阳区人民政府江堤街办事处社区综合服务中心）
在内部审计工作开展过程中，审计人员对于复杂数据与大数据往往采用设定重要性水平的方法进行抽样。从统计学角度可知，抽样结果的准确性除不可避免的存在拒真错误与取伪错误之外，其公允性还可能受抽样人人为因素的负面影响。抽样审计的主要方法包括随机抽样和重点抽样。随机抽样是采用数理统计与概率论的原理从总体中抽取样本进行检查;重点抽样是审计人员根据经验和职业判断有针对性的抽取样本进行检查。
一、审计抽 样方法的比较及分析
（一）审计抽样的概念
审计抽样的分类很多 ， 但抽样形式均存在一定的不足之处：1.随机抽样如果要达到一定精确度，样本必须很大;这对于强调效率、效果和时效性的审计来说，有可能存在成本高、在预定时间内无法完成工作的情况。2.重点抽样强调审计人员的经验和判断;在审计实务中，一般是根据金额大小、性质严重程度并结合随机抽样方法进行抽样;这种抽样方法对于总体中样本金额差异大、个体数量少的情况比较适用，但是对于总体中个体数量多、个体间金额比较均匀的情况则无法处理。
因此，在传统的审计工作开展过程中，工作效率与审计人员的工作经验、理论知识层次存在较大的关联性，具体项目的开展绩效严格依赖于主持工作的个体能力。但是，基层行内部审计一直存在着审计经验较为有限、人力资源相对不足等具体问题，随着内部审计的规模与影响不断扩大，内部审计部门的工作范围扩展与工作方式的改进已经成为提高内审工作效率的重要环节。目前，受限于审计人员的精力，基层央行内部审计的主要资源大都集中在领导离任、履行职责审计等传统合规性审计方面，基本上以查错纠弊为主，局限于一些具体的违法违规行为的查证。在无法对特定单位全部财务资源进行集中分析的情况下，“确认”与“咨询”等内部审计功能的具体应用缺乏相应的基础;对于重大问题的查处通常具有一定的偶然性，一些重要问题可能受人力资源限制而忽略，隐藏着较大的审计风险。
（二）比率估计抽样在审计中的应用
在传统的审计工作开展过程中，工作效率与审计人员的工作经验、理论知识层次存在较大的关联性，具体项目的开展绩效严格依赖于主持工作的个体能力。但是，基层行内部审计一直存在着审计经验较为有限、人力资源相对不足等具体问题，随着内部审计的规模与影响不断扩大，内部审计部门的工作范围扩展与工作方式的改进已经成为提高内审工作效率的重要环节。目前，受限于审计人员的精力，基层内部审计的主要资源大都集中在领导离任、履行职责审计等传统合规性审计方面，基本上以查错纠弊为主，局限于一些具体的违法违规行为的查证。在无法对特定单位全部财务资源进行集中分析的情况下，“确认”与“咨询”等内部审计功能的具体应用缺乏相应的基础;对于重大问题的查处通常具有一定的偶然性，一些重要问题可能受人力资源限制而忽略，隐藏着较大的审计风险。
因此，“就账查账”、“进点分组”、“分科目审核”等传统审计工作方法，对于现有的内部审计部门的职能发挥缺乏有效的支持能力，使得审计部门局限于“查缺”，而不能进一步从服务全局的角度出发，对审计项目与被审计单位作出深入分析，提出有决策参考价值的建议，真正实践内部审計工作服务管理的目的。破解这一问题的主要路径在于能够为基层行内部审计部门提供一种操作方法简便、覆盖范围弹性较大、人力资源需求较小、适用于大数据分析的分析理念及相应具体工作方法。
二、审计抽样技术应注意 的问题
（一）内审工作应用中的假设检验分析
确定审计项目是否适用审计抽样。审计抽样作为重要的技术方法，并非对所有审计项目都适用。在财务审计中，数字定律的符合性检验，审计项目的风险特别大或者是关键项目以及不符合成本效益原则时一般不采用审计抽样，而直接选取全部项目或特定项目进行审计审计人员可根据被审计单位的财务报表基本规模选择具体分析方法。
（二）抓住审计抽样技术的关键
审计人员进行内部控制测试时， 注意样本选择的代表性，避免审计抽样得出的结论不能完整反映总体情况。如何改进与解决审计能力不足而形成的内部审计期望差开展了大量研究，对一部分统计与数值分析技术和方法进行了探讨。随着社会统计科学的发展与数据分析软件工具不断引入经管领域，如何运用第一数字定律检测自然形成数据（包括非人为编造的财务数据）是否被人为修改，已经进行了多层次分析与校验，从理论与实证两个角度来说，该定律在社会经济研究领域的适用性已得到广泛验证。
（三）重视审计抽样结果的使用
除对审计抽样结果进行定量分析外，还要对样本结果进行定性评估。被审计单位提供的数据在其形成过程中可能存在人为篡改或其他差错等舞弊行为;反之，则接受原假设，即统计工具在较大的可能性下，降低了审计人员对被审计单位所提供的数据资料在确认过程出具“无保留意见”的审计责任风险。审计人员可凭经验通过对相关数据进行重点审核，在有限的时间内、利用有限的资源就可在排除拒真错误与取伪错误的基础上得出较为全面的审计结论。（作者单位：武汉市汉阳区人民政府江堤街办事处社区综合服务中心）