论文部分内容阅读
摘 要：多元化民营企业普遍存在产业布局广、组织结构复杂、跨区经营、管理难度大等特点，内部审计作为民营企业加强风险管控、完善公司冶理的有效保障机制，是民营企业健全内部控制、审查财务收支、监察经济舞弊、优化经营管理、提高效益的重要方式。本文以某民营企业集团内部审计为例，对多元化民营企业在内部审计方面存在的问题进行了探析，并从加强风险管理意识、审计独立性、审计模式以及人员素质四个方面研究了加强多元化民营企业审计工作的对策。
关键词：内部审计 多元化民营企业 问题 对策
1 多元化民营企业内部审计的现状
多元化民营企业普遍存在产业布局广、组织结构复杂、跨区经营、管理难度大等特点，内部审计作为民营企业风险管控的保障机制。本文将以某多元化民营企业（以下简称A企业）集团内部审计为例进行分析。
A企业在当地具有一定規模，主营汽车销售流通服务、城市交通服务和精密机械制造三大主业，涵盖了机械制造、汽车销售、汽车融资租赁、二手车交易、出行租车、汽车共享、互联网小贷金融等多元化业务。既有工业，也有商业，互联网金融业务，具有典型多元化民营企业的特征。
A企业集团内部审计部下设审计经理、主管、专员等岗位，总共4人，由审计经理负责管理，并直接向集团董事长汇报。审计部除集团及分子公司等100多家公司的常规审计之外，还承担各种专项审计，具体包括：销售毛利审计、采购审计、异常费用审计、工程审计以及经理级以上人员的离任审计等。审计部在审计经理的领导下，建立了内审制度，完善审计工作流程，在审计监控方面具有一定的成效。A企业集团内部审计部，从无到有，从单一的财务审计发展到结合多元化业务的经营管理审计，可视为多元化民企内部审计的核心代表。
2 多元化民营企业内部审计存在的问题
随着A民营企业集团多元化业务日益发展，现有的审计体系存在不少问题，突出问题主要表现在以下几方面。
2.1 对内部审计重要性认识不足
由于内部审计发展较晚，A企业对内部审计的价值认识还处于初级阶段，与成熟企业还有较大差异。民营企业领导对内部审计部门重视度不够，认为内部审计不能直接产生效益，也不具备“国家纪检委所具备的审计能力”，只将审计作为事后核查的一种工具，缺乏风险管理意识;有些管理层从心理上就排斥内部审计，认为分解自身权力;随意精简内审人员，使得内审部势单力薄，却要承担100多家公司的各项审计，审计工作无法深入，难以发挥核心作用。
2.2 独立性不强，影响审计质量
随着A集团多元化业务快速发展，审计部门仍定位为与其他部门平级的部门，人员与工作量不匹配，无法独立、深入地开展内部审计工作。同时，受组织架构及管理制度的局限性，被审计单位的相关人员不配合内部审计工作，交付的资料有所保留，隐瞒对被审计责任人不利的事实，内部审计人员只能从侧面收集证据，从而影响了内审工作质量及正常开展。
2.3 内部审计重心不突出，审计模式定位有偏差
目前A企业集团内部审计重心不突出，审计人员仅根据凭证账务，主要核查财务核算准确性、税务风险方面，无法根据公司实际业务流程“核查舞弊”;审计工作受制于管理层领导的意图影响，没有合理制订年度审计计划，与现代审计模式存在较大偏差。同时，对多元化业务不熟悉，无法结合业务流程进行深入审计，不能收集充足的审计证据，出具的专项审计报告缺乏说服力。
2.4 内部审计人员技能、素质偏低
A企业集团内部审计部人员仅4名，除审计经理具有2年左右的会计师事务所工作经验之外，其他3名人员均无审计工作经验，审计经验欠缺。同时，审计人员对多元化业务一知半解，只了解商业服务行业的内部审计，对工业方面特别是生产制造企业的内部审计更是无从下手。
另外，审计专业知识和业务能力不够扎实，没有掌握内控体系，不熟悉ERP系统及信息化工具，不能深入取证，更无法发表能让公司领导认可的专业审计意见。总之，审计人员整体素质亟需提高。
3 多元化民营企业加强内部审计工作的对策
鉴于A集团企业内部审计的现状及存在的问题，无法适合长期多元化民营企业的发展，需逐步改善和提高。针对A集团企业的情况，应采取的措施主要有以下方面。
3.1 强化内审风险管理意识，提高内部机构的地位和权威性
强化多元化民营企业内部审计风险管理的意识，首先集团领导要认识审计的重要价值，对内部审计部充分授权，按照审计计划，对各分子公司进行监察审计。严格按照内控制度，及时核查关键利益岗位在业务流程中的舞弊行为，避免造成不必要的损失。
3.2 改善机构设置，确保审计独立性
审计部和审计人员必须保持独立性，配备专职内审人员，外聘专业知识扎实、审计经验丰富的审计人员，确保审计人员做好独立监督审计工作。
按照审计计划，定期到各分公司进行常规性审计，主要以销售、售后、财务、行政等各业务流程和规范性进行了解核查，账务处理是否符合集团的规定，出具审计报告与责任体总经理沟通，针对审计的问题进行现场沟通和完善，形成最终审计报告给集团管理层。
3.3 建立与现代民营企业制度相适应的内部审计模式
建立现代内部审计模式，建议由集团监事会领导直接领导内审部的模式。监事属于高管，具有监督检查职责;与内部审计部门的职责是相一致的，由监事会领导管理审计部，有利于统筹资源、强化监察方面具有优势。
同时，建立三级内部审计体系，加强对内部审计工作绩效考核，审计重心从事后核查审计调整为事前风险监控，并从评价导向转变为预测导向，如表1所示。
3.4 要提高内部审计人员的素质，加强审计人员考核
外聘具有行业经验的内部审计人才，同时加强对内部审计人员专业技能、业务知识的培训，特别是对新会计准则及内部控制制度的学习。此外，还要强化内审人员对业务的熟悉程度，精通业务才能做好审计。
同时，加强对内部审计人员的考核，根据多元化业务实际情况制订月度绩效考核方案，与审计质量直接挂勾，如表2所示。
4 结语
随着多元化民营企业业务的不断发展，内部审计对工作质量和审计效应的要求会越来越高，只有完善企业内部控制，加强风险管理意识、审计独立性、审计模式以及人员素质培训，才能做好多元化民营企业审计。
参考文献
刘计华，杨丽红.财务会计与内部审计对企业意义的探讨[J].时代金融，2017（11）.
张琳.新形势下财务内控体系优化策略研究[J].财会学习，2018（16）.
方敬媚.财务共享服务模式下的内部审计研究[J].中国乡镇企业会计，2019（11）.
徐兆军.多元化企业集团内部审计信息化实施路径[J].中国内部审计，2019（11）.
关键词：内部审计 多元化民营企业 问题 对策
1 多元化民营企业内部审计的现状
多元化民营企业普遍存在产业布局广、组织结构复杂、跨区经营、管理难度大等特点，内部审计作为民营企业风险管控的保障机制。本文将以某多元化民营企业（以下简称A企业）集团内部审计为例进行分析。
A企业在当地具有一定規模，主营汽车销售流通服务、城市交通服务和精密机械制造三大主业，涵盖了机械制造、汽车销售、汽车融资租赁、二手车交易、出行租车、汽车共享、互联网小贷金融等多元化业务。既有工业，也有商业，互联网金融业务，具有典型多元化民营企业的特征。
A企业集团内部审计部下设审计经理、主管、专员等岗位，总共4人，由审计经理负责管理，并直接向集团董事长汇报。审计部除集团及分子公司等100多家公司的常规审计之外，还承担各种专项审计，具体包括：销售毛利审计、采购审计、异常费用审计、工程审计以及经理级以上人员的离任审计等。审计部在审计经理的领导下，建立了内审制度，完善审计工作流程，在审计监控方面具有一定的成效。A企业集团内部审计部，从无到有，从单一的财务审计发展到结合多元化业务的经营管理审计，可视为多元化民企内部审计的核心代表。
2 多元化民营企业内部审计存在的问题
随着A民营企业集团多元化业务日益发展，现有的审计体系存在不少问题，突出问题主要表现在以下几方面。
2.1 对内部审计重要性认识不足
由于内部审计发展较晚，A企业对内部审计的价值认识还处于初级阶段，与成熟企业还有较大差异。民营企业领导对内部审计部门重视度不够，认为内部审计不能直接产生效益，也不具备“国家纪检委所具备的审计能力”，只将审计作为事后核查的一种工具，缺乏风险管理意识;有些管理层从心理上就排斥内部审计，认为分解自身权力;随意精简内审人员，使得内审部势单力薄，却要承担100多家公司的各项审计，审计工作无法深入，难以发挥核心作用。
2.2 独立性不强，影响审计质量
随着A集团多元化业务快速发展，审计部门仍定位为与其他部门平级的部门，人员与工作量不匹配，无法独立、深入地开展内部审计工作。同时，受组织架构及管理制度的局限性，被审计单位的相关人员不配合内部审计工作，交付的资料有所保留，隐瞒对被审计责任人不利的事实，内部审计人员只能从侧面收集证据，从而影响了内审工作质量及正常开展。
2.3 内部审计重心不突出，审计模式定位有偏差
目前A企业集团内部审计重心不突出，审计人员仅根据凭证账务，主要核查财务核算准确性、税务风险方面，无法根据公司实际业务流程“核查舞弊”;审计工作受制于管理层领导的意图影响，没有合理制订年度审计计划，与现代审计模式存在较大偏差。同时，对多元化业务不熟悉，无法结合业务流程进行深入审计，不能收集充足的审计证据，出具的专项审计报告缺乏说服力。
2.4 内部审计人员技能、素质偏低
A企业集团内部审计部人员仅4名，除审计经理具有2年左右的会计师事务所工作经验之外，其他3名人员均无审计工作经验，审计经验欠缺。同时，审计人员对多元化业务一知半解，只了解商业服务行业的内部审计，对工业方面特别是生产制造企业的内部审计更是无从下手。
另外，审计专业知识和业务能力不够扎实，没有掌握内控体系，不熟悉ERP系统及信息化工具，不能深入取证，更无法发表能让公司领导认可的专业审计意见。总之，审计人员整体素质亟需提高。
3 多元化民营企业加强内部审计工作的对策
鉴于A集团企业内部审计的现状及存在的问题，无法适合长期多元化民营企业的发展，需逐步改善和提高。针对A集团企业的情况，应采取的措施主要有以下方面。
3.1 强化内审风险管理意识，提高内部机构的地位和权威性
强化多元化民营企业内部审计风险管理的意识，首先集团领导要认识审计的重要价值，对内部审计部充分授权，按照审计计划，对各分子公司进行监察审计。严格按照内控制度，及时核查关键利益岗位在业务流程中的舞弊行为，避免造成不必要的损失。
3.2 改善机构设置，确保审计独立性
审计部和审计人员必须保持独立性，配备专职内审人员，外聘专业知识扎实、审计经验丰富的审计人员，确保审计人员做好独立监督审计工作。
按照审计计划，定期到各分公司进行常规性审计，主要以销售、售后、财务、行政等各业务流程和规范性进行了解核查，账务处理是否符合集团的规定，出具审计报告与责任体总经理沟通，针对审计的问题进行现场沟通和完善，形成最终审计报告给集团管理层。
3.3 建立与现代民营企业制度相适应的内部审计模式
建立现代内部审计模式，建议由集团监事会领导直接领导内审部的模式。监事属于高管，具有监督检查职责;与内部审计部门的职责是相一致的，由监事会领导管理审计部，有利于统筹资源、强化监察方面具有优势。
同时，建立三级内部审计体系，加强对内部审计工作绩效考核，审计重心从事后核查审计调整为事前风险监控，并从评价导向转变为预测导向，如表1所示。
3.4 要提高内部审计人员的素质，加强审计人员考核
外聘具有行业经验的内部审计人才，同时加强对内部审计人员专业技能、业务知识的培训，特别是对新会计准则及内部控制制度的学习。此外，还要强化内审人员对业务的熟悉程度，精通业务才能做好审计。
同时，加强对内部审计人员的考核，根据多元化业务实际情况制订月度绩效考核方案，与审计质量直接挂勾，如表2所示。
4 结语
随着多元化民营企业业务的不断发展，内部审计对工作质量和审计效应的要求会越来越高，只有完善企业内部控制，加强风险管理意识、审计独立性、审计模式以及人员素质培训，才能做好多元化民营企业审计。
参考文献
刘计华，杨丽红.财务会计与内部审计对企业意义的探讨[J].时代金融，2017（11）.
张琳.新形势下财务内控体系优化策略研究[J].财会学习，2018（16）.
方敬媚.财务共享服务模式下的内部审计研究[J].中国乡镇企业会计，2019（11）.
徐兆军.多元化企业集团内部审计信息化实施路径[J].中国内部审计，2019（11）.