【摘 要】
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本文以2011～2015年强制披露内控缺陷定量认定标准的沪深A股上市公司为研究对象，考察财务报告内控缺陷定量认定标准的制订对第一类代理问题的影响，实证结果表明：内控缺陷定量认定标准制订越严格，越能降低股东和管理层-CN的第一类代理成本。本文进一步检验外部治理机制对上述关系的影响，结果发现在降低代理成本的过程中，高质量外部审计、更高的市场化进程与严格的定量认定标准之间存在互补效应。上述研究结论为内控缺陷定量认定标准在理论和实务中的实施效果评价提供了实证证据和政策指引。
【机 构】
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北京交通大学经济管理学院,100044广东财经大学会计学院,粤港澳大湾区资本市场与审计治理研究院西安财经学院商学院
【基金项目】
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本文是国家自然科学基金（项目批准号：71332004、71602123、71502040）、广东省自然科学基金（项目批准号：2016A030313265）、陕西省自然科学基金（项目批准号：2018JM7011）、陕西省教育厅人文社科项目“高管过度自信与内部控制有效性研究”以及广东财经大学会计学院科研培育项目（项目批准号：2017kjpy09）的阶段性成果.
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本文以2011～2015年强制披露内控缺陷定量认定标准的沪深A股上市公司为研究对象，考察财务报告内控缺陷定量认定标准的制订对第一类代理问题的影响，实证结果表明：内控缺陷定量认定标准制订越严格，越能降低股东和管理层-CN的第一类代理成本。本文进一步检验外部治理机制对上述关系的影响，结果发现在降低代理成本的过程中，高质量外部审计、更高的市场化进程与严格的定量认定标准之间存在互补效应。上述研究结论为内控缺陷定量认定标准在理论和实务中的实施效果评价提供了实证证据和政策指引。
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