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摘要：作为商业银行业务运作的基础性平台，良好地会计信息系统对于商业银行的高效、稳健经营具有重要意义。本文对会计信息系统变革与商业银行管理进行了探讨。
关键词：会计信息 商业银行 会计管理
▲▲ 一、传统的会计信息系统限制了商业银行会计管理的发展
我国银行会计信息系统的建设从80年代开始起步，90年代进入全面开发应用阶段，至今虽然有了长足的发展，但
随着我国金融体制改革的不断深入，会计管理不断提出新的需求，传统的会计信息系统逐渐显现出其局限性和滞后性，主要表现在以下几方面：
（一）不能有效提高会计核算质量。传统的会计信息系统还停留在用电子数据代替手工数据的基础上，仅仅减轻了会计人员手工计算的负担，并没减少核算手续，每项业务的会计核算还是需要业务人员根据已掌握的会计知识编制借贷分录。但事实上并非所有会计人员均能准确运用会计知识，而且由于人工核算、人工输入等人为因素，必然会增加出错的概率，使会计信息发生偏差。
（二）不利于会计监督管理。由于在传统的会计信息系统下，每笔业务均需人为进行会计核算处理，使每笔业务都存在差错的可能性。因而从严格意义来说，每笔会计核算业务都是会计管理的检查监督对象。对此，银行往往安排一些会计人员在事后专职监督每笔会计核算业务，由于仍是人工审核，但受到人员素质、精力等方面的影响，虽然投入了大量的人力物力，却还是成效不大。
（三）柜面会计人员压力大。传统的会计信息系统下，柜面人员在兼顾营销和服务的同时，还需要填制大量的手工凭证，然后按会计原理将借贷分录输入计算机中，这样才算完成前台会计核算。由此我们可以看出，在传统的会计信息系统和会计管理模式下，柜面人员需要具备各项业务技能和会计知识两方面的综合素质能力，而且不能有操作失误，否则就会影响我们的会计信息质量。
（四）不能满足商业银行经营管理的要求。会计信息是经营管理者进行决策分析的依据，但传统会计信息系统提供的信息不够全面，提供的报表也较为单一，应用范围较狭窄。如会计信息的使用者在实际应用存、贷款数据时，有时需要按期限分析，有时需要按客户性质分析，因而在使用时，不得不要求有关部门再统计上报，其结果往往造成数字与数字不衔接，甚至出现矛盾。
▲▲ 二、传统会计信息系统的变革
建立符合商业银行发展需求的新型会计信息系统，改进商业银行会计管理变得刻不容缓。鉴于此，笔者认为会计信息系统至少应作以下改进：
（一）简化银行业务的会计处理流程。在新型会计信息系统中，柜面人员只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程。我们知道，为保持全行核算的统一性，商业银行的每项业务品种都有其固定的会计核算办法。针对这一特点，我们完全可以让会计信息系统成为一名出色的会计，改变传统的会计信息系统需要每个业务人员输入会计分录的缺陷，只要在全行统一的会计信息系统中设计好相应业务品种的会计分录，操作人员只需在终端中选择业务品种，并根据提示输入某笔业务的账号、金额等要素，会计信息系统的主机就会产生相应的会计分录，操作人员只需打印分录代替手工填制会计凭证即可，大大简化了会计处理流程，也降低了对操作人员的核算要求。
（二）综合开发会计信息系统功能，满足管理各方需求。新型的会计信息系统的功能不应仅仅是会计核算，为了满足日益提高的管理需求，还应兼顾管理会计、统计等多方面功能。因此，首先要求在前台采集的信息量较全面具体，其次运用计算机强大的数据处理功能和高速准确的处理效率，实现信息系统输出的多元化，以提高信息的及时性，满足不同需求对象的针对性。
▲▲ 三、会计信息系统变革对商业银行会计管理的影响
（一）有效提高了会计核算质量。新型的会计信息系统改变了原系统需要人为输入会计核算分录的模式，使每项业务的会计核算模式化、程序化，一方面减少了因操作疏忽造成的核算差错问题，另一方面也降低了因会计人员核算水平不够带来的会计信息质量问题，极大地提高了日常会计信息质量。
（二）使会计监督管理的方向发生转变。一方面随着日常会计信息质量的提高，原有的逐笔事后监督可以得到一定程度的释放。针对系统运行的程序化，会计监督应转向对系统运行及系统操作方面的监督，如对每种品种业务的系统运行结果进行抽查，监督核算是否正确；以及对柜面人员进行现场检查，监督操作是否规范等。
（三）改变层层设置会计人员的会计管理体系，形成会计管理人员和柜面操作人员的分流。在新型会计信息系统的支持下，现有的会计人员逐步分流为两个层次：一个层次是较高级的会计管理人员，他们设计业务品种、业务流程以及实施内控措施；另一个层次是办理柜面业务的一般操作人员，对他们的要求不再过分注重在会计和业务处理两方面的综合素质能力，而更注重柜面服务及其他营销技能，如同大型超市里的售货员一样，对他们要求更多的是服务态度、工作质量，而不是会计知识和会计责任。
（四）对会计管理人员提出更高要求。随着银行产品的不断更新，作为银行会计柜面业务系统的构架者和应用工作的监控者，会计管理人员必须肩负以下责任： 1、他们应精通商业银行会计业务知识，同时具备一定的计算机知识、通信以及网络知识；2、每一项新业务的出台，会计人员必须会同信息科技人员一起完善会计信息系统；3、他们在银行会计系统建设、应用过程中，负有全面贯彻银行内部控制制度的责任,所以应积极培养能掌握现代信息技术和现代会计知识及管理理论与实务的复合型人才。
（五）有利于管理会计的发展。新型的会计信息系统一方面可以根据需要输出各种内容特殊、专业性较强的专用报表，满足管理各方的需要；另一方面可以协助银行实现对各个层面的客户、产品、业务部门的收入、成本和效益分析和计算，使管理层能及时掌握哪些产品、哪些部门以及哪些客户是能够为银行带来收益的，收益的大小是多少；哪些产品、部门是亏损的，亏损的程度有多高，据此，管理层可以科学地作出有关核心产品或业务的扩张、维持、收缩或退出的决策。
（六）对银行会计内控管理提出了更高的要求。虽然新型的会计信息系统减少了人为操作过程中产生的违规与犯罪，但自动化水平的提高，系统潜在的控制问题将更为复杂，其技术性要求也更高。于是，不可避免地会带来一些新的风险，如系统文件不可读，易于被篡改和毁坏，以及更有可能产生高科技舞弊和犯罪行为等。由于系统所产生的会计信息日益增多，没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。因而要提高银行会计信息系统的可靠性，必须针对银行会计信息系统的特点，从系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究银行会计信息系统内部控制措施。
参考文献：
[1]梁开斌，对我国商业银行财务管理问题的分析及对策，山西高等学校社会科学学报，2008年第1期
[2]刘火生，马健，商业银行财务管理问题研究，现代金融，2008年第1期
（责任编辑：何小军）
关键词：会计信息 商业银行 会计管理
▲▲ 一、传统的会计信息系统限制了商业银行会计管理的发展
我国银行会计信息系统的建设从80年代开始起步，90年代进入全面开发应用阶段，至今虽然有了长足的发展，但
随着我国金融体制改革的不断深入，会计管理不断提出新的需求，传统的会计信息系统逐渐显现出其局限性和滞后性，主要表现在以下几方面：
（一）不能有效提高会计核算质量。传统的会计信息系统还停留在用电子数据代替手工数据的基础上，仅仅减轻了会计人员手工计算的负担，并没减少核算手续，每项业务的会计核算还是需要业务人员根据已掌握的会计知识编制借贷分录。但事实上并非所有会计人员均能准确运用会计知识，而且由于人工核算、人工输入等人为因素，必然会增加出错的概率，使会计信息发生偏差。
（二）不利于会计监督管理。由于在传统的会计信息系统下，每笔业务均需人为进行会计核算处理，使每笔业务都存在差错的可能性。因而从严格意义来说，每笔会计核算业务都是会计管理的检查监督对象。对此，银行往往安排一些会计人员在事后专职监督每笔会计核算业务，由于仍是人工审核，但受到人员素质、精力等方面的影响，虽然投入了大量的人力物力，却还是成效不大。
（三）柜面会计人员压力大。传统的会计信息系统下，柜面人员在兼顾营销和服务的同时，还需要填制大量的手工凭证，然后按会计原理将借贷分录输入计算机中，这样才算完成前台会计核算。由此我们可以看出，在传统的会计信息系统和会计管理模式下，柜面人员需要具备各项业务技能和会计知识两方面的综合素质能力，而且不能有操作失误，否则就会影响我们的会计信息质量。
（四）不能满足商业银行经营管理的要求。会计信息是经营管理者进行决策分析的依据，但传统会计信息系统提供的信息不够全面，提供的报表也较为单一，应用范围较狭窄。如会计信息的使用者在实际应用存、贷款数据时，有时需要按期限分析，有时需要按客户性质分析，因而在使用时，不得不要求有关部门再统计上报，其结果往往造成数字与数字不衔接，甚至出现矛盾。
▲▲ 二、传统会计信息系统的变革
建立符合商业银行发展需求的新型会计信息系统，改进商业银行会计管理变得刻不容缓。鉴于此，笔者认为会计信息系统至少应作以下改进：
（一）简化银行业务的会计处理流程。在新型会计信息系统中，柜面人员只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程。我们知道，为保持全行核算的统一性，商业银行的每项业务品种都有其固定的会计核算办法。针对这一特点，我们完全可以让会计信息系统成为一名出色的会计，改变传统的会计信息系统需要每个业务人员输入会计分录的缺陷，只要在全行统一的会计信息系统中设计好相应业务品种的会计分录，操作人员只需在终端中选择业务品种，并根据提示输入某笔业务的账号、金额等要素，会计信息系统的主机就会产生相应的会计分录，操作人员只需打印分录代替手工填制会计凭证即可，大大简化了会计处理流程，也降低了对操作人员的核算要求。
（二）综合开发会计信息系统功能，满足管理各方需求。新型的会计信息系统的功能不应仅仅是会计核算，为了满足日益提高的管理需求，还应兼顾管理会计、统计等多方面功能。因此，首先要求在前台采集的信息量较全面具体，其次运用计算机强大的数据处理功能和高速准确的处理效率，实现信息系统输出的多元化，以提高信息的及时性，满足不同需求对象的针对性。
▲▲ 三、会计信息系统变革对商业银行会计管理的影响
（一）有效提高了会计核算质量。新型的会计信息系统改变了原系统需要人为输入会计核算分录的模式，使每项业务的会计核算模式化、程序化，一方面减少了因操作疏忽造成的核算差错问题，另一方面也降低了因会计人员核算水平不够带来的会计信息质量问题，极大地提高了日常会计信息质量。
（二）使会计监督管理的方向发生转变。一方面随着日常会计信息质量的提高，原有的逐笔事后监督可以得到一定程度的释放。针对系统运行的程序化，会计监督应转向对系统运行及系统操作方面的监督，如对每种品种业务的系统运行结果进行抽查，监督核算是否正确；以及对柜面人员进行现场检查，监督操作是否规范等。
（三）改变层层设置会计人员的会计管理体系，形成会计管理人员和柜面操作人员的分流。在新型会计信息系统的支持下，现有的会计人员逐步分流为两个层次：一个层次是较高级的会计管理人员，他们设计业务品种、业务流程以及实施内控措施；另一个层次是办理柜面业务的一般操作人员，对他们的要求不再过分注重在会计和业务处理两方面的综合素质能力，而更注重柜面服务及其他营销技能，如同大型超市里的售货员一样，对他们要求更多的是服务态度、工作质量，而不是会计知识和会计责任。
（四）对会计管理人员提出更高要求。随着银行产品的不断更新，作为银行会计柜面业务系统的构架者和应用工作的监控者，会计管理人员必须肩负以下责任： 1、他们应精通商业银行会计业务知识，同时具备一定的计算机知识、通信以及网络知识；2、每一项新业务的出台，会计人员必须会同信息科技人员一起完善会计信息系统；3、他们在银行会计系统建设、应用过程中，负有全面贯彻银行内部控制制度的责任,所以应积极培养能掌握现代信息技术和现代会计知识及管理理论与实务的复合型人才。
（五）有利于管理会计的发展。新型的会计信息系统一方面可以根据需要输出各种内容特殊、专业性较强的专用报表，满足管理各方的需要；另一方面可以协助银行实现对各个层面的客户、产品、业务部门的收入、成本和效益分析和计算，使管理层能及时掌握哪些产品、哪些部门以及哪些客户是能够为银行带来收益的，收益的大小是多少；哪些产品、部门是亏损的，亏损的程度有多高，据此，管理层可以科学地作出有关核心产品或业务的扩张、维持、收缩或退出的决策。
（六）对银行会计内控管理提出了更高的要求。虽然新型的会计信息系统减少了人为操作过程中产生的违规与犯罪，但自动化水平的提高，系统潜在的控制问题将更为复杂，其技术性要求也更高。于是，不可避免地会带来一些新的风险，如系统文件不可读，易于被篡改和毁坏，以及更有可能产生高科技舞弊和犯罪行为等。由于系统所产生的会计信息日益增多，没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。因而要提高银行会计信息系统的可靠性，必须针对银行会计信息系统的特点，从系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究银行会计信息系统内部控制措施。
参考文献：
[1]梁开斌，对我国商业银行财务管理问题的分析及对策，山西高等学校社会科学学报，2008年第1期
[2]刘火生，马健，商业银行财务管理问题研究，现代金融，2008年第1期
（责任编辑：何小军）