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摘 要：随着经济一体化，当今的金融市场环境变化莫测，近几年经济危机的出现更加频繁。金融危机的产生原因主要是西方国家过度追求金融创新，而忽略了财务风险管理的重要性。以建设银行为例，对财务风险管理存在问题的原因进行分析，最后总结性地给出我国商业银行财务风险管理的对策建议。
关键词：商业银行；财务风险；风险管理
中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.29.054
在全球金融危机还没有完全褪去，而外资银行和第三方支付企业的日益壮大，我国金融行业的竞争日益激烈，如何加强我国商业银行财务风险管理体系的完善，在竞争激烈的社会中生存且发展，成为当前我国商业银行乃至整个金融界应当关注的重要问题。
本文以建行为例展开分析。
1 中国建设银行财务风险现状及原因分析
1.1 资本质量风险分析
资产的质量与不良贷款率以及拨备覆盖率有直接的关系，这两项指标是评价资产质量的关键。
从表1数据来看，2017年末的不良贷款率较2016年末下降了0.03%，不良贷款的比例波动程度有下降的趋势；拨备覆盖率也有变动且变动的趋势不稳定，2015年到2016年的变动幅度较小， 2016年到2017年的变动幅度较大。不良贷款率与资产的质量以及贷款的总额成反比，拨备覆盖率与两者则成正比。
分析2017年不良贷款率偏高的主要原因是信用额度较差的企业，银行没有及时的发现，导致其借贷出去的钱不能按时收回，这一部分的资产质量就下降成为质量较差的资本。
1.2 流动性风险分析
2017年12月31日，建行的负债总额约20.33万亿元， 2015年末到2016年末上升14.61%，2016年末到2017末上升了4.93%。这种现象出现的主要原因是由于客户存款的增加导致负债总额的增加，两者成正比关系。从产权比例分析，建行的产权比例高于国际标准。
1.3 盈利能力风险分析
对建行近三年的盈利能力分析，其平均资产的回报率、加权平均净资产收益率、扣除非经营性损益后的年化加权平均净资产收益率、净利差以及净收益率都是呈现出下降的趋势，手续费及佣金净收入对营业收入比率以及成本收入比呈现出倒“V”字的变动。
2016年到2017年大部分的盈利指標是降低的，其收益率指标的降低，说明这一部分资产的盈利能力降低。如果银行不能及时制止这种下降趋势的持续发展，则其面临的盈利能力风险会越来越大。
1.4 市场风险分析
表4是对交易账户组合进行风险价值分析，主要是计量和监控利率、汇率以及其他的市场价格变动而引起的潜在的损失。从表4看交易账户风险价值在2016年到2017年平均值增加1000万元人民币；利率风险则增加了61.54%；汇率风险则下降了25%；商品风险减少到800万元。银行的利率在最近有很大的变动，而银行大部分的贷款是固定的利息，导致其利差缩小，进而导致银行面临财务风险。
2 商业银行财务风险存在的原因分析
2.1 高负债经营导致流动性不足
银行负债的提高可平衡其盈利性与流动性两者之间的矛盾，但负债的增加是由外部环境决定，负债的增加不能保证提高资金的流动性。银行可能会为了增加资金的流动性把成本较高的负债投入到于到期收益较好的投资或者信贷方面，但当下一轮债务到期时，银行就会被迫面临流动性风险及信贷风险。因此，信贷增加不仅没有增加资产的流动性，反而加重了风险发生的可能。此外，那些被企业长期使用的贷款以及被政府用作回报率低的基础设施，资产变现能力较差，流动性弱。
2.2 控制体系的不健全导致效率不足
内部控制系统主要包括：会计、资金和信贷业务。近些年，大部分银行在内部控制方面取得了进步，但仍存在不足。其制度在灵活性方面仍有欠缺，内部控制制度分散。财务部门只为了做账，信贷部门只为增加规模，计划部门分配任务仅考虑市场。各部门目标的不统一，导致资金的使用效率低且安全性不足。
2.3 贷款管理不严格导致不良贷款率增加
商业银行在经营中的利息虚收、资产抵债以及投资实业，这引起了非资产类信贷的损失。这些不良贷款是以潜伏的形式存在，短期内不会对银行造成不好的影响。在报表中并未体现出来，当银行的发展呈现出不稳定的形式才得以体现。如果银行对资产质量管理不严格可能形成次贷危机，从而扩大银行风险变为社会风险，阻碍社会的健康发展。
2.4 未建立有效的风险预警体系
我国商业银行的风险评价表面上重视定量分析，实际以定性为主，这是导致风险评价的有效性不足。金融监管部门提出的措施其中之一就是采取类似于无极贷款分类的一些固定计提拨备的方法。风险披露制度虽已经算比较成熟，但是在监管和披露的内容上也还存在较多的问题。银行为了展示出银行的“良好状况”，有的工作人员会制造出虚假的材料或者做出违规的事情，这是由于银行法没有形成完整的体系。
3 加强我国商业银行财务风险管理的建议
3.1 加强流动性管理
商业银行应该提高流动性预测的能力，将其投入经营的资产与负债进行合理的优化与配置，部分变现能力低的资产比重降低，在降低现金资产比重的同时保证商业银行充足的流动性需求。商业银行应建立合理的多层资金流动储备，以此应对突发的情况。银行在经营过程中注重资金的质量，优质的资金可增强整体资本的流动性，也可通过增加自身的负债能力降低流动性风险。商业银行也可以通过加强金融创新，一次提高优质资产比重。在中间业务创新，增强银行整体资本的流动性；在负债业务创新，主动增加负债能力，从而降低资本流动性的风险。
3.2 建立和完善内控制度
商业银行应明确各个人员的具体职责，并且应当把相应的职责与其相应的职权对应起来，防止各个部门相互推脱责任以提高内部控制的效率。同时，银行应注意各个部门的权利均衡，并且完善自身的监督系统，使各部门既能相互监督又能相互合作。为了防范财务风险，商业银行需结合自身的经营状况及管理模式，建立一个执行、监督以及管理相交叉制约的风险管理模式。
3.3 加强贷款管理
对贷款的全流程管理应根据制衡的原则，对贷款的发放要加强管理，严格审核，对贷款的使用要进行监控，避免使用在其他地方。并且银行应强化贷款风险控制以及风险的预警，对取得贷款的账户要实时监管。银行的信用评价体系要完善优化，防止银行资金被套牢。
3.4 建立风险预警体系
我国商业银行选择风险的预警方法与模型时，要对风险的特征以及情况进行描述，掌握导致其形成的因素，以便于辨别风险以及做出评估。我国商业银行也可以通过积极地引用学习和借鉴国外银行一些现代化的先进的管理经验和技术，如：财务组织流程、财务数据库以及财务信息系统，建立一套适合我国商业银行的财务风险监控和评价预警体系，能够有效并持续地进行监控和评估，从而达到能够为财务风险管理提供决策的作用。
参考文献
[1]李丽萍.商业银行财务管理风险防范研究[J].现代商贸工业，2015，（11）：98-99.
[2]赵延丽.探讨商业银行财务风险管理体系的构建[J].财经界（学术版），2016，（4）：158+232.
[3]石欣杰.商业银行财务风险管理研究[J].知识经济，2017，（7）：42-43.
[4]王凤.商业银行财务风险管理研究——以XM银行为例[J].经济师，2017，（10）：144-146
关键词：商业银行；财务风险；风险管理
中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.29.054
在全球金融危机还没有完全褪去，而外资银行和第三方支付企业的日益壮大，我国金融行业的竞争日益激烈，如何加强我国商业银行财务风险管理体系的完善，在竞争激烈的社会中生存且发展，成为当前我国商业银行乃至整个金融界应当关注的重要问题。
本文以建行为例展开分析。
1 中国建设银行财务风险现状及原因分析
1.1 资本质量风险分析
资产的质量与不良贷款率以及拨备覆盖率有直接的关系，这两项指标是评价资产质量的关键。
从表1数据来看，2017年末的不良贷款率较2016年末下降了0.03%，不良贷款的比例波动程度有下降的趋势；拨备覆盖率也有变动且变动的趋势不稳定，2015年到2016年的变动幅度较小， 2016年到2017年的变动幅度较大。不良贷款率与资产的质量以及贷款的总额成反比，拨备覆盖率与两者则成正比。
分析2017年不良贷款率偏高的主要原因是信用额度较差的企业，银行没有及时的发现，导致其借贷出去的钱不能按时收回，这一部分的资产质量就下降成为质量较差的资本。
1.2 流动性风险分析
2017年12月31日，建行的负债总额约20.33万亿元， 2015年末到2016年末上升14.61%，2016年末到2017末上升了4.93%。这种现象出现的主要原因是由于客户存款的增加导致负债总额的增加，两者成正比关系。从产权比例分析，建行的产权比例高于国际标准。
1.3 盈利能力风险分析
对建行近三年的盈利能力分析，其平均资产的回报率、加权平均净资产收益率、扣除非经营性损益后的年化加权平均净资产收益率、净利差以及净收益率都是呈现出下降的趋势，手续费及佣金净收入对营业收入比率以及成本收入比呈现出倒“V”字的变动。
2016年到2017年大部分的盈利指標是降低的，其收益率指标的降低，说明这一部分资产的盈利能力降低。如果银行不能及时制止这种下降趋势的持续发展，则其面临的盈利能力风险会越来越大。
1.4 市场风险分析
表4是对交易账户组合进行风险价值分析，主要是计量和监控利率、汇率以及其他的市场价格变动而引起的潜在的损失。从表4看交易账户风险价值在2016年到2017年平均值增加1000万元人民币；利率风险则增加了61.54%；汇率风险则下降了25%；商品风险减少到800万元。银行的利率在最近有很大的变动，而银行大部分的贷款是固定的利息，导致其利差缩小，进而导致银行面临财务风险。
2 商业银行财务风险存在的原因分析
2.1 高负债经营导致流动性不足
银行负债的提高可平衡其盈利性与流动性两者之间的矛盾，但负债的增加是由外部环境决定，负债的增加不能保证提高资金的流动性。银行可能会为了增加资金的流动性把成本较高的负债投入到于到期收益较好的投资或者信贷方面，但当下一轮债务到期时，银行就会被迫面临流动性风险及信贷风险。因此，信贷增加不仅没有增加资产的流动性，反而加重了风险发生的可能。此外，那些被企业长期使用的贷款以及被政府用作回报率低的基础设施，资产变现能力较差，流动性弱。
2.2 控制体系的不健全导致效率不足
内部控制系统主要包括：会计、资金和信贷业务。近些年，大部分银行在内部控制方面取得了进步，但仍存在不足。其制度在灵活性方面仍有欠缺，内部控制制度分散。财务部门只为了做账，信贷部门只为增加规模，计划部门分配任务仅考虑市场。各部门目标的不统一，导致资金的使用效率低且安全性不足。
2.3 贷款管理不严格导致不良贷款率增加
商业银行在经营中的利息虚收、资产抵债以及投资实业，这引起了非资产类信贷的损失。这些不良贷款是以潜伏的形式存在，短期内不会对银行造成不好的影响。在报表中并未体现出来，当银行的发展呈现出不稳定的形式才得以体现。如果银行对资产质量管理不严格可能形成次贷危机，从而扩大银行风险变为社会风险，阻碍社会的健康发展。
2.4 未建立有效的风险预警体系
我国商业银行的风险评价表面上重视定量分析，实际以定性为主，这是导致风险评价的有效性不足。金融监管部门提出的措施其中之一就是采取类似于无极贷款分类的一些固定计提拨备的方法。风险披露制度虽已经算比较成熟，但是在监管和披露的内容上也还存在较多的问题。银行为了展示出银行的“良好状况”，有的工作人员会制造出虚假的材料或者做出违规的事情，这是由于银行法没有形成完整的体系。
3 加强我国商业银行财务风险管理的建议
3.1 加强流动性管理
商业银行应该提高流动性预测的能力，将其投入经营的资产与负债进行合理的优化与配置，部分变现能力低的资产比重降低，在降低现金资产比重的同时保证商业银行充足的流动性需求。商业银行应建立合理的多层资金流动储备，以此应对突发的情况。银行在经营过程中注重资金的质量，优质的资金可增强整体资本的流动性，也可通过增加自身的负债能力降低流动性风险。商业银行也可以通过加强金融创新，一次提高优质资产比重。在中间业务创新，增强银行整体资本的流动性；在负债业务创新，主动增加负债能力，从而降低资本流动性的风险。
3.2 建立和完善内控制度
商业银行应明确各个人员的具体职责，并且应当把相应的职责与其相应的职权对应起来，防止各个部门相互推脱责任以提高内部控制的效率。同时，银行应注意各个部门的权利均衡，并且完善自身的监督系统，使各部门既能相互监督又能相互合作。为了防范财务风险，商业银行需结合自身的经营状况及管理模式，建立一个执行、监督以及管理相交叉制约的风险管理模式。
3.3 加强贷款管理
对贷款的全流程管理应根据制衡的原则，对贷款的发放要加强管理，严格审核，对贷款的使用要进行监控，避免使用在其他地方。并且银行应强化贷款风险控制以及风险的预警，对取得贷款的账户要实时监管。银行的信用评价体系要完善优化，防止银行资金被套牢。
3.4 建立风险预警体系
我国商业银行选择风险的预警方法与模型时，要对风险的特征以及情况进行描述，掌握导致其形成的因素，以便于辨别风险以及做出评估。我国商业银行也可以通过积极地引用学习和借鉴国外银行一些现代化的先进的管理经验和技术，如：财务组织流程、财务数据库以及财务信息系统，建立一套适合我国商业银行的财务风险监控和评价预警体系，能够有效并持续地进行监控和评估，从而达到能够为财务风险管理提供决策的作用。
参考文献
[1]李丽萍.商业银行财务管理风险防范研究[J].现代商贸工业，2015，（11）：98-99.
[2]赵延丽.探讨商业银行财务风险管理体系的构建[J].财经界（学术版），2016，（4）：158+232.
[3]石欣杰.商业银行财务风险管理研究[J].知识经济，2017，（7）：42-43.
[4]王凤.商业银行财务风险管理研究——以XM银行为例[J].经济师，2017，（10）：144-146