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弥勒供电有限公司
进入21世纪以来，我国的社会经济日新月异，为了进一步适应社会发展的新形势，财政税收制度的改革也被提上了日程。近几年，随着“营改增”的推行，各行各业的税负都发生了翻天覆地的变化，如何积极响应我国推出的“营改增”政策，实现企业的长远发展也成为我国各企事业单位共同追求的目标。本文将详细的分析“营改增”政策对电力企业税负产生的深远影响，并针对如何降低企业的税负提出具体的解决措施。
营改增 电力企业 税负
资源采购 成本控制
“营改增”对电力企业税负的影响
“营改增”全称“营业税改增值税”，即将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少重复纳税的环节，不仅有利于优化税收结构，还有利于减轻企业赋税，调动其生产经营的积极性，从而促进我国社会经济的迅速发展。自2011年起，“营改增”试点范围及领域不断扩大，到2016年，我国全面实行“营改增”税收政策，将金融业、房地产业、生活服务业、建筑业等领域行业全部纳入营改增试点范围，至此，我国财税体制完成了一次深刻变革。
“营改增”对企业税负产生的影响十分深远，以电力企业为例：首先，在一定程度上降低电力企业的税负，尤其是在电力施工环节，有利于降低企业的经营成本，促进经济效益的提高。其次，“营改增”在短时间内会提高工程设备及设施的维修、租赁的税率，这在一定程度上也会增加企业税务的支出，从侧面增加企业的经营成本。此外，“营改增”的推行进一步完善了我国的出口退税制度，有利于优化电力企业结构，推动企业转型，促进电力工程与产品走出国门，提高国际竞争力。但是，目前我国的电力企业面对“营改增”政策不能趋利避害，尤其是在资源采购、税务支出方面还存在一些问题亟待解决。
电力企业积极响应“营改增”的具体措施
（1）提高消化税负能力
我国电力企业应该积极提高自身消化税负的能力，从而提升市场竞争力。首先，电力企业要加强营改增政策的系统培训，进一步提高财会工作人员的财务管理水平。比如加强财务工作人员对“营改增”税收政策改革的理解，及时向企业员工传递最新的税收政策信息，并建立健全财务管理人员的培训与考核体系。比如，完善“应交税金”的明细科目，有利于对增值税进行更详细的分析，制定合理的税收筹划。其次，加强财务审核力度，提高電力企业管理能力和市场竞争力。比如，电力企业可以重新构建商业链，对合同管理、财务管理、合作伙伴进行调整与选择，从而可以加快企业资产周转，降低税收，提高经济效益。
（2）制定科学税收筹划
“营改增”是针对营业税与增值税之间的调配与改革，因此，企业应该积极制定科学合理的企业税收筹划，从而将税负降到最低。首先，电力企业应该选择正确的计税方式，充分考虑企业的发展状况，在不能抵扣相关项目进项税额的时候制定完善的税收筹划方案，进一步减轻企业的税负。其次，电力企业应该成立专门的税负研究小组，通过“营改增”前后企业税负轻重的对比，重新对税率进行组合筹划，从多方面对企业的运营状况进行分析，尽量降低企业的税负。
（3）健全运营管理体系
进入21世纪以来，我国企业在战略运营管理方面也发生了翻天覆地的变化，尤其是电力企业，更应该建立健全企业自身的运营管理体系，从而提高自身的市场竞争力。电力企业应该对电力产品的生产经营模式进行系统的设计，包括生产过程、售后服务、产品评价、改进方案等等，从而延长价值链，实现产品价值增值，提高企业的经营效益，降低税负。
（4）加强资源采购管理
资源采购管理水平对企业所缴纳的增值税额有着直接的影响，甚至关系着外购资源增值税金额能否抵扣的问题。因此，我國电力企业应该进一步加大对企业资源采购管理的力度，合理调度劳务、外购存货、固定资产所产生的增值税额，尽量避免重复纳税，降低企业的税负负担。比如，电力企业可以通过外购资源计划、订单、财务、程序管理等加强对资源采购管理的控制力度，从而尽可能的抵消所产生的进项税。
（5）合理制定投资计划
我国电力企业应该科学合理的制定投资计划。首先，重新界定抵扣，注重增值税发票，减轻税负，及时关注财政的返还政策，确保资金链的安全。其次，积极调整产业结构，完成企业转型，不仅有利于实现征税公平，避免重复征税，也有利于使企业得到国家的支持。而且，电力企业应该加大对科研创新的投资力度，注重新产品的开发与创新，并将资源采购、生产制造等环节纳入其中，对生产成本进行整体的调控，控制企业的税务支出。
总结
综上所述，电力企业在落实“营增改”税收政策的过程中也面临着巨大的挑战，比如设备抵扣问题相对较复杂、人工成本进项税抵扣问题比较困难、材料成本进项税额抵扣税率多样化等等。因此，电力企业在响应“营改增”税收政策的同时还需不断地完善运营管理模式，通过提高财务管理水平和消化税负的能力来保证企业的健康发展。
[1] 于琦.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].财会学习，2015（14）：132-133.
[2] 姚珂.“营改增”对电力企业税负影响及对策探究[J].企业文化旬刊，2016（10）：18.
[3] 黄述，李凯.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].财经界，2016（23）：50.
[4] 路莎.“营改增”对电力公司税负产生的影响与应对思考[J].经营管理者，2016（23）：125.
进入21世纪以来，我国的社会经济日新月异，为了进一步适应社会发展的新形势，财政税收制度的改革也被提上了日程。近几年，随着“营改增”的推行，各行各业的税负都发生了翻天覆地的变化，如何积极响应我国推出的“营改增”政策，实现企业的长远发展也成为我国各企事业单位共同追求的目标。本文将详细的分析“营改增”政策对电力企业税负产生的深远影响，并针对如何降低企业的税负提出具体的解决措施。
营改增 电力企业 税负
资源采购 成本控制
“营改增”对电力企业税负的影响
“营改增”全称“营业税改增值税”，即将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少重复纳税的环节，不仅有利于优化税收结构，还有利于减轻企业赋税，调动其生产经营的积极性，从而促进我国社会经济的迅速发展。自2011年起，“营改增”试点范围及领域不断扩大，到2016年，我国全面实行“营改增”税收政策，将金融业、房地产业、生活服务业、建筑业等领域行业全部纳入营改增试点范围，至此，我国财税体制完成了一次深刻变革。
“营改增”对企业税负产生的影响十分深远，以电力企业为例：首先，在一定程度上降低电力企业的税负，尤其是在电力施工环节，有利于降低企业的经营成本，促进经济效益的提高。其次，“营改增”在短时间内会提高工程设备及设施的维修、租赁的税率，这在一定程度上也会增加企业税务的支出，从侧面增加企业的经营成本。此外，“营改增”的推行进一步完善了我国的出口退税制度，有利于优化电力企业结构，推动企业转型，促进电力工程与产品走出国门，提高国际竞争力。但是，目前我国的电力企业面对“营改增”政策不能趋利避害，尤其是在资源采购、税务支出方面还存在一些问题亟待解决。
电力企业积极响应“营改增”的具体措施
（1）提高消化税负能力
我国电力企业应该积极提高自身消化税负的能力，从而提升市场竞争力。首先，电力企业要加强营改增政策的系统培训，进一步提高财会工作人员的财务管理水平。比如加强财务工作人员对“营改增”税收政策改革的理解，及时向企业员工传递最新的税收政策信息，并建立健全财务管理人员的培训与考核体系。比如，完善“应交税金”的明细科目，有利于对增值税进行更详细的分析，制定合理的税收筹划。其次，加强财务审核力度，提高電力企业管理能力和市场竞争力。比如，电力企业可以重新构建商业链，对合同管理、财务管理、合作伙伴进行调整与选择，从而可以加快企业资产周转，降低税收，提高经济效益。
（2）制定科学税收筹划
“营改增”是针对营业税与增值税之间的调配与改革，因此，企业应该积极制定科学合理的企业税收筹划，从而将税负降到最低。首先，电力企业应该选择正确的计税方式，充分考虑企业的发展状况，在不能抵扣相关项目进项税额的时候制定完善的税收筹划方案，进一步减轻企业的税负。其次，电力企业应该成立专门的税负研究小组，通过“营改增”前后企业税负轻重的对比，重新对税率进行组合筹划，从多方面对企业的运营状况进行分析，尽量降低企业的税负。
（3）健全运营管理体系
进入21世纪以来，我国企业在战略运营管理方面也发生了翻天覆地的变化，尤其是电力企业，更应该建立健全企业自身的运营管理体系，从而提高自身的市场竞争力。电力企业应该对电力产品的生产经营模式进行系统的设计，包括生产过程、售后服务、产品评价、改进方案等等，从而延长价值链，实现产品价值增值，提高企业的经营效益，降低税负。
（4）加强资源采购管理
资源采购管理水平对企业所缴纳的增值税额有着直接的影响，甚至关系着外购资源增值税金额能否抵扣的问题。因此，我國电力企业应该进一步加大对企业资源采购管理的力度，合理调度劳务、外购存货、固定资产所产生的增值税额，尽量避免重复纳税，降低企业的税负负担。比如，电力企业可以通过外购资源计划、订单、财务、程序管理等加强对资源采购管理的控制力度，从而尽可能的抵消所产生的进项税。
（5）合理制定投资计划
我国电力企业应该科学合理的制定投资计划。首先，重新界定抵扣，注重增值税发票，减轻税负，及时关注财政的返还政策，确保资金链的安全。其次，积极调整产业结构，完成企业转型，不仅有利于实现征税公平，避免重复征税，也有利于使企业得到国家的支持。而且，电力企业应该加大对科研创新的投资力度，注重新产品的开发与创新，并将资源采购、生产制造等环节纳入其中，对生产成本进行整体的调控，控制企业的税务支出。
总结
综上所述，电力企业在落实“营增改”税收政策的过程中也面临着巨大的挑战，比如设备抵扣问题相对较复杂、人工成本进项税抵扣问题比较困难、材料成本进项税额抵扣税率多样化等等。因此，电力企业在响应“营改增”税收政策的同时还需不断地完善运营管理模式，通过提高财务管理水平和消化税负的能力来保证企业的健康发展。
[1] 于琦.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].财会学习，2015（14）：132-133.
[2] 姚珂.“营改增”对电力企业税负影响及对策探究[J].企业文化旬刊，2016（10）：18.
[3] 黄述，李凯.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].财经界，2016（23）：50.
[4] 路莎.“营改增”对电力公司税负产生的影响与应对思考[J].经营管理者，2016（23）：125.