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摘 要：近年，国家教育部加大中小学的教学改革力度，中小学通过增强内部控制，来提高学校日常运营管理、教学管理的控制能力。有些学校招生规模不断扩增，学生数量增加，也给学校带来较大的管理难度，需要学校通过优化设计内控制度，针对内控执行中存在的问题，来设计相应的管理条款，使内控得以贯彻落实到教学活动当中。
关键词：中小学;内部控制;问题及对策
一、中小学内部控制的问题分析
（一）内控在预算管理方面的问题分析
有些学校的内控问题，主要出现在预算管理方面，设置的预算计划，制定的预算目标不够合理，也不够规范。在执行预算方案中，人员不遵守内控制度，未能够将预算方案贯彻落实，而且各个学校内部各部门的工作职责划分的不够清晰。由于中小学是属于事业单位，学校内的各类财政资金都是由上级的财政部来拨付。对于公立学校来讲，学校大部分的运营资金都是由财政部拨款，学校要根据国家规定行政事业单位财政资金使用规范，来使用资金。学校也要在10月份制定年度的预算方案、制定预算计划，给各科室制定预算目标。一个优质的预算方案就会实现学校加强对教学资金的控制，但是在实际的运行中，很多外在的因素就会导致学校的预算失控。部分学校的在编制预算方案期间，未能够使用一个合理的预算编制方法，有些预算人员使用固定预算法，固定预算法是以学校上年度的预算数据作为基础，并适当地考虑不同类型因素的干扰，去编制下年度的预算方案。当学校的教学计划发生变化，制定出来的方案就不能够满足实际学校运营的需要。在编制预算方案中，会计人员自身的专业能力不强，对预算工作了解不够深入，制定预算目标比较随意，而造成预算方案失去了严肃性。有些学校的预算编制过程呈形式化，不能够充分地去发挥预算控制的作用，学校的教职工对预算不够重视，这会导致预算在执行期间不够顺利。在责任分配上面，并没有合理地设计预算工作职责，往往是由一个人或者多个人来开展工作，这样会容易造成预算职责相互混淆，当预算方案出现问题时，就无法将责任精确的定位。
（二）内部控制在会计控制方面的问题分析
学校的会计控制问题，多数是由于单位的财务管理工作基础比较薄弱，而且财务管理工作不够规范，导致财务制度存在较大漏洞。当前国家教育部大力地倡导素质教育，实施9年义务教育，公立的中小学都为非营利组织。自国内改革开放之后，我国的教育受到西方思想的影响，但是中小学在社会上的地位不高，这就会造成学校的高层领导对于单位的财务会计重视度不足，容易造成单位会计控制没有一个很好的管理氛围，来引导财务人员去执行各项财务规章机制。在部分中小学内，缺乏必要的会计核算人才，对学校的内控没有给予更多的重视度。
（三）内部控制岗位职责设计的问题分析
学校其运营的目的就是教书育人，学校要提高教学质量水平，对于内部控制来讲，有些学校高层领导并没有对内控有一个深入的理解，在部分岗位上设计的岗位职责存在相互交叉的矛盾问题。部分岗位职责和岗位权限不够匹配，职责不对等。很多学校为了降低教学成本，而让一个人同时担任多个岗位，承担大量的工作，这样就无法起到各岗位之间相互监督、相互制约的作用，容易造成学校内各岗位工作职责相互交叉、模糊不清。再加之，学校对内控不够重视，就会造成内控呈形式化，给学校的运营管理也没有带来太大的帮助作用。
二、中小学内控提升的措施研究
（一）提高预算方案编制的质量
我国各个区域的教学水平有着较大的差异，而且城市与农村的教育设施也不尽相同。在内部控制方面，很多学校都是根据自身运营的特点，编制内控制度，对于有条件制定内控制度的学校，应该去组织人员应用新型的内控制度设计方法，来编制制度和编制内控方案。从外部引入比较完善的财务预算编制方法，使制定出来的预算方案更加科学完善。财务人员不能够随意地设置预算目标，应该根据学校年度的经营计划，制定预算目标，并进行目标设计，与实际的教学工作衔接度更高。财务人员要提高自身的专业水平，深入地了解预算管理方法和预算知识以及预算编制各个过程，积极地开展预算执行的评价。一些学校在每年10月份，按照在职人数的定额来计算教职工的工资、福利支出，学校的公用经费也都是按学生人数及定额计算，使用滚动预算、项目预算和零基预算，增强财务预算的约束力。对于正常预算超标的情况，需要在每年的10月初编追加预算，并且还要附上一些凭证资料。强化预算制度，指引各经营活动的作用，使财务部能够加快助推单位财务预算工作的落实，将预算充分地落实到各教职工的绩效考核中，清晰地分配预算执行的责任。在遇到预算执行问题时，要及时地处置问题，对于有条件的学校，应该由一个人来担任一个岗位，避免一人多岗的问题产生。
（二）优化设计学校内部会计控制机制
学校的会计控制制度是财务工作的核心工作，目前，许多中小学的财务基础工作比较薄弱，需要进一步的完善和改进。而且财务基础工作的提升也是一个漫长的工作，财务人员不能够急于求成，需要一步一步地按照单位的运营计划来逐步推动新型财务会计制度的落实。按照国家行政事业单位的法律法规，学校引入高端的会计人才，要让所有的会计人员都持有从业资格证，并且加强对财务人员的综合素质考察，并给予财务人员开展一系列培训，提高人员的专业能力。对于单位的内部会计来讲，需要由高层领导人员提高对会计工作的重视程度，也要定期地去开展会计人员的考核，将其考核的成绩应用到绩效管理工作中。在最终的考核指标体系中，应用激励机制，对于表现比较优秀的人员给予相应的奖励，然而对于那些不认真执行会计制度的人员，给予相应的处罚。
学校根据实际的情况，来设计财务会计制度，高层领导要充分地重视单位财务内控机制的优化完善。根据内控制度的建设，分配必要的资金和人才资源，与外部的财务咨询机构建立合作关系。利用外部专业的力量去优化梳理单位的财务制度体系。此外，还要加强内控执行的评价监督，充分地重视学生综合素质的提升，监管各教学活动，避免教职工违规，而造成单位的教学活动出现问题。
（三）制定科学合理的岗位职责
学校设置比较清晰明了的岗位分工机制，明确不同岗位的工作职责和权限，并由同一个人来担任不同岗位。之后，要保证财务岗相互独立，不能够由出纳来兼任会计的工作，对于学校的各类重大决策事项，要避免校领导独断专权，要开展领导班子的集体讨论，来确保重大事项决策比较科学合规。学校要针对事中、事前、事后的教学环节设置相应的控制监督机制，强化对各运营岗位的监管，并充分地发挥内控对于学校的运营支持作用。
（四）建立高效的内控信息系统
高效的信息沟通系统可以保证学校内控制度顺利的落实，而且信息系统也是内控制度体系中的核心。内控制度要与其他制度在信息系统上实现连接，而且学校的内控机制能否产生预定的效果，会与单位的内控系统有着密切的关联。学校组织开展信息系统的建设工程，将所有教学活动都纳入到信息平台上。应用信息治理、内部控制相融合的方式，来在系统平台上搜集数据、存储数据、加工数据和输出数据。应用先进的信息技术，来对各内控执行过程进行实时的监控，并建立与之相对等的运行机制，以保证内控可以有效的落实。
三、结束语
中小学当前的内控问题是一个长远性的管理问题，学校要结合自身的教学状况来优化完善内控管理制度，不能够急于求成，应该仔细分析单位预算管理、资金管理、资产管理、教学管理、会计控制等方面在制度上存在的薄弱之处和问题。充分地重视会计制度，针对会计制度执行中存在的问题，要及时地处置，并增强内控制度执行的监管，来使内控制度可以充分的落实执行。学校给单位的教职工开展内控管理培训，引入新型的管理理念，让职工积极遵守制度，避免违规问题产生。
参考文献：
[1]唐继军.浅析农村中小学内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2019（16）：67.
[2]汪耀明[1].浅析中小学内部控制中存在的问题及改进措施[J].智富时代，2019（1）：48-48.
[3]赵玉棠.关于中小學内部控制存在问题的探讨[J].大众投资指南，2019（3）：28-29.
关键词：中小学;内部控制;问题及对策
一、中小学内部控制的问题分析
（一）内控在预算管理方面的问题分析
有些学校的内控问题，主要出现在预算管理方面，设置的预算计划，制定的预算目标不够合理，也不够规范。在执行预算方案中，人员不遵守内控制度，未能够将预算方案贯彻落实，而且各个学校内部各部门的工作职责划分的不够清晰。由于中小学是属于事业单位，学校内的各类财政资金都是由上级的财政部来拨付。对于公立学校来讲，学校大部分的运营资金都是由财政部拨款，学校要根据国家规定行政事业单位财政资金使用规范，来使用资金。学校也要在10月份制定年度的预算方案、制定预算计划，给各科室制定预算目标。一个优质的预算方案就会实现学校加强对教学资金的控制，但是在实际的运行中，很多外在的因素就会导致学校的预算失控。部分学校的在编制预算方案期间，未能够使用一个合理的预算编制方法，有些预算人员使用固定预算法，固定预算法是以学校上年度的预算数据作为基础，并适当地考虑不同类型因素的干扰，去编制下年度的预算方案。当学校的教学计划发生变化，制定出来的方案就不能够满足实际学校运营的需要。在编制预算方案中，会计人员自身的专业能力不强，对预算工作了解不够深入，制定预算目标比较随意，而造成预算方案失去了严肃性。有些学校的预算编制过程呈形式化，不能够充分地去发挥预算控制的作用，学校的教职工对预算不够重视，这会导致预算在执行期间不够顺利。在责任分配上面，并没有合理地设计预算工作职责，往往是由一个人或者多个人来开展工作，这样会容易造成预算职责相互混淆，当预算方案出现问题时，就无法将责任精确的定位。
（二）内部控制在会计控制方面的问题分析
学校的会计控制问题，多数是由于单位的财务管理工作基础比较薄弱，而且财务管理工作不够规范，导致财务制度存在较大漏洞。当前国家教育部大力地倡导素质教育，实施9年义务教育，公立的中小学都为非营利组织。自国内改革开放之后，我国的教育受到西方思想的影响，但是中小学在社会上的地位不高，这就会造成学校的高层领导对于单位的财务会计重视度不足，容易造成单位会计控制没有一个很好的管理氛围，来引导财务人员去执行各项财务规章机制。在部分中小学内，缺乏必要的会计核算人才，对学校的内控没有给予更多的重视度。
（三）内部控制岗位职责设计的问题分析
学校其运营的目的就是教书育人，学校要提高教学质量水平，对于内部控制来讲，有些学校高层领导并没有对内控有一个深入的理解，在部分岗位上设计的岗位职责存在相互交叉的矛盾问题。部分岗位职责和岗位权限不够匹配，职责不对等。很多学校为了降低教学成本，而让一个人同时担任多个岗位，承担大量的工作，这样就无法起到各岗位之间相互监督、相互制约的作用，容易造成学校内各岗位工作职责相互交叉、模糊不清。再加之，学校对内控不够重视，就会造成内控呈形式化，给学校的运营管理也没有带来太大的帮助作用。
二、中小学内控提升的措施研究
（一）提高预算方案编制的质量
我国各个区域的教学水平有着较大的差异，而且城市与农村的教育设施也不尽相同。在内部控制方面，很多学校都是根据自身运营的特点，编制内控制度，对于有条件制定内控制度的学校，应该去组织人员应用新型的内控制度设计方法，来编制制度和编制内控方案。从外部引入比较完善的财务预算编制方法，使制定出来的预算方案更加科学完善。财务人员不能够随意地设置预算目标，应该根据学校年度的经营计划，制定预算目标，并进行目标设计，与实际的教学工作衔接度更高。财务人员要提高自身的专业水平，深入地了解预算管理方法和预算知识以及预算编制各个过程，积极地开展预算执行的评价。一些学校在每年10月份，按照在职人数的定额来计算教职工的工资、福利支出，学校的公用经费也都是按学生人数及定额计算，使用滚动预算、项目预算和零基预算，增强财务预算的约束力。对于正常预算超标的情况，需要在每年的10月初编追加预算，并且还要附上一些凭证资料。强化预算制度，指引各经营活动的作用，使财务部能够加快助推单位财务预算工作的落实，将预算充分地落实到各教职工的绩效考核中，清晰地分配预算执行的责任。在遇到预算执行问题时，要及时地处置问题，对于有条件的学校，应该由一个人来担任一个岗位，避免一人多岗的问题产生。
（二）优化设计学校内部会计控制机制
学校的会计控制制度是财务工作的核心工作，目前，许多中小学的财务基础工作比较薄弱，需要进一步的完善和改进。而且财务基础工作的提升也是一个漫长的工作，财务人员不能够急于求成，需要一步一步地按照单位的运营计划来逐步推动新型财务会计制度的落实。按照国家行政事业单位的法律法规，学校引入高端的会计人才，要让所有的会计人员都持有从业资格证，并且加强对财务人员的综合素质考察，并给予财务人员开展一系列培训，提高人员的专业能力。对于单位的内部会计来讲，需要由高层领导人员提高对会计工作的重视程度，也要定期地去开展会计人员的考核，将其考核的成绩应用到绩效管理工作中。在最终的考核指标体系中，应用激励机制，对于表现比较优秀的人员给予相应的奖励，然而对于那些不认真执行会计制度的人员，给予相应的处罚。
学校根据实际的情况，来设计财务会计制度，高层领导要充分地重视单位财务内控机制的优化完善。根据内控制度的建设，分配必要的资金和人才资源，与外部的财务咨询机构建立合作关系。利用外部专业的力量去优化梳理单位的财务制度体系。此外，还要加强内控执行的评价监督，充分地重视学生综合素质的提升，监管各教学活动，避免教职工违规，而造成单位的教学活动出现问题。
（三）制定科学合理的岗位职责
学校设置比较清晰明了的岗位分工机制，明确不同岗位的工作职责和权限，并由同一个人来担任不同岗位。之后，要保证财务岗相互独立，不能够由出纳来兼任会计的工作，对于学校的各类重大决策事项，要避免校领导独断专权，要开展领导班子的集体讨论，来确保重大事项决策比较科学合规。学校要针对事中、事前、事后的教学环节设置相应的控制监督机制，强化对各运营岗位的监管，并充分地发挥内控对于学校的运营支持作用。
（四）建立高效的内控信息系统
高效的信息沟通系统可以保证学校内控制度顺利的落实，而且信息系统也是内控制度体系中的核心。内控制度要与其他制度在信息系统上实现连接，而且学校的内控机制能否产生预定的效果，会与单位的内控系统有着密切的关联。学校组织开展信息系统的建设工程，将所有教学活动都纳入到信息平台上。应用信息治理、内部控制相融合的方式，来在系统平台上搜集数据、存储数据、加工数据和输出数据。应用先进的信息技术，来对各内控执行过程进行实时的监控，并建立与之相对等的运行机制，以保证内控可以有效的落实。
三、结束语
中小学当前的内控问题是一个长远性的管理问题，学校要结合自身的教学状况来优化完善内控管理制度，不能够急于求成，应该仔细分析单位预算管理、资金管理、资产管理、教学管理、会计控制等方面在制度上存在的薄弱之处和问题。充分地重视会计制度，针对会计制度执行中存在的问题，要及时地处置，并增强内控制度执行的监管，来使内控制度可以充分的落实执行。学校给单位的教职工开展内控管理培训，引入新型的管理理念，让职工积极遵守制度，避免违规问题产生。
参考文献：
[1]唐继军.浅析农村中小学内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2019（16）：67.
[2]汪耀明[1].浅析中小学内部控制中存在的问题及改进措施[J].智富时代，2019（1）：48-48.
[3]赵玉棠.关于中小學内部控制存在问题的探讨[J].大众投资指南，2019（3）：28-29.