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摘 要：增值税改革影响范围广、覆盖行业多，将会对行业税负、产品价格、就业、收入分配、居民福利等各个方面产生影响。本文基于CGE模型，对云南省增值税五档税率进行模拟分析，得出各个主要宏观经济变量的变化情况，并提出政策建议。
关键词：增值税；CGE模型；云南省
产业结构不合理是“十二五”时期我国经济结构调整需要破除的主要障碍，行业税负是决定产业资源配置的关键因素，实施结构性减税政策关系到我国宏观调控政策的成败。在我国的现行税制中，营业税和增值税是最重要的两个流转税税种，“十二五”规划提出要加快税制改革，扩大增值税征收范围，适当地调减营业税等税收。增值税改革影响范围广、覆盖行业多，将会对行业税负、产品价格、就业、收入分配、居民福利等各个方面产生影响。截至2014年，云南省共有十个行业纳入到营改增试点的范围，纳税人已经增至8.73万户，营改增实现的增值税入库金额为41.47亿元。云南省增值税转型对经济增长会产生怎样的影响就成为亟待解决的问题。
一、文献回顾
樊明太等（2002）通过研究认为增值税改革在短期内并不会刺激实际GDP 的增长，但是，在资本供给内生化之后，其对GDP的长期拉动作用约为0.19 %；翟凡等（2006）提出增值税扩围从长期来看能够刺激总产出以及改善社会福利状况；平新乔等（2009）认为增值税对居民福利产生的不利影响小于营业税，并提出倡议把小规模企业的增值税彻底废除，逐步将营业税转变为增值税，让服务业企业有权进行进项抵扣；程子建（2011）提出为提高居民福利，在生产性服务业中采用增值税，但这种方法具有累退性。增值税全面扩围的福利改善作用比生产性税收扩围的作用要小，但却是累进的；潘文轩（2012）提出税改后服务业的增值税税率的选择要根据税负平衡点谨慎考量，同时他指出上海市增值税扩围所制定的交通运输业和租赁业的税率水平过高，有必要进行调整。
因为现阶段涉及到云南省实际情况的研究成果相对较少，因此本文利用可计算的一般均衡模型，模拟测算了云南省增值税转型的政策下不同税率对GDP和政府财政收入等主要宏观经济指标的影响，并提出政策建议。
二、理论模型设定
CGE模型（可计算的一般均衡模型）基于瓦尔拉斯一般均衡理论以及投入产出理论，分析对象为整个经济系统，旨在反映经济系统内的所有市场、所有价格，以及各种商品和要素的供需关系。外生冲击所引起的经济系统的某一部分的变化会通过经济系统的关联互动波及整个系统，使得经济系统出现不同均衡状态间的过渡。从建模的角度来看，CGE就是描述宏观经济系统供需平衡的一组方程式。
本文从生产、收入分配、需求、均衡以及宏观闭合等五个部分着手建构CGE模型，同时也将净出口的影响纳入了建模的考量范围。
第一，生产模块。就是经济中各产业部门的生产企业使用各种中间投入、劳动和资本要素来生产产品。模型采用两层嵌套生产函数来描述企业产品供给与投入需求的行为。第一层嵌套的生产函数有两个投入，一个是中间投入，一个是增加值。第二嵌套的生产函数中，中间投入部分的生产函数是里昂惕夫生产函数，增值部分的生产函数由两个生产要素，劳动和资本。
第二，收入分配模块。收入分配包括要素收入及居民之间、政府和国外的转移支付，以及作为营业盈余分配的中转账户的企业。
第三，需求模块。需要主要包括居民需求和其他最终需求。
第四，贸易模块。贸易主要分为三个部分：进口需求、出口需求和出口供给。用CES函数来描述不同原产地之间的替代程度，同时设模型满足小国假设，CET弹性趋于无穷大，国内生产者的价格等于世界出口价格。
第五，均衡模块。经济系统平衡也就是市场出清，包括商品市场、劳动力市场及资本市场，所有国内供给等于国内需求，由于本文通过调整劳动力的就业量来分析其对经济系统造成的影响，所以假设劳动力市场没有出清，存在失业问题。
第六，宏观闭合模块。这里使用路易斯闭合条件，劳动价格外生给定，资本的供应量等于资本禀赋。
三、实证分析
本文根据云南省2007年42部门投入产出表和资金流量表、云南统计年鉴（2007）提供的数据，制定用于分析云南省增值税转型问题的SAM表作为CGE政策模拟的数据集。
根据现已实施的改革试点方案和国际经验，营改增试点行业新增了6%和11%两档较低税率，而增值税为了保持其税收的中性，其税率档次不宜过多。本文在考虑现行税率及试点税率的基础上，对改革后的增值税分别采用了6%、9%、11%、15%、17%五档税率进行测算，从不同税率档次得出的税负变化状况中分析税率水平将对各主要宏观经济变量产生的影响。
云南省的税收征收率仍有很大的潜力，云南省税收征收率对地方财力存在着显著的正向作用，通过增值税税率的提高可以促进地方财政收入的增加，因此加强税收征管、提高税收征收率仍然是增强云南省地方财力、促进云南省经济发展的重要因素。
其一，加强税收征管力度，进一步提高增值税征收率，把加强对增值税专用发票的管理作为增值税征收管理的重点，完善增值税发票稽查制度，推进电子发票的使用和金税工程的建设，确保增值税纳税人能够足额缴纳税款，减少税收流失的规模。
其二，加强重点税源监控。那些在当地经营规模较大并且其纳税额占当地税收比例较大的税源对当地税收任务的完成起主导作用，可以通过定期对这些重点税源企业的数据进行审查，确保税收收入及时、足额入库，从而为云南省经济建设提供持续稳定的财力保证。
参考文献：
[1] 张欣.可计算一般均衡模型的基本原理与编程[M].上海格致出版社，2010.
[2] 周建军 王韬.CGE模型方程类型的选择及其构建[J].决策借鉴，2002（5）.
[3] 李善同 段志刚 胡枫.政策建模技术：CGE模型的理论与实现[M].北京：清华大学出版社，2009.
关键词：增值税；CGE模型；云南省
产业结构不合理是“十二五”时期我国经济结构调整需要破除的主要障碍，行业税负是决定产业资源配置的关键因素，实施结构性减税政策关系到我国宏观调控政策的成败。在我国的现行税制中，营业税和增值税是最重要的两个流转税税种，“十二五”规划提出要加快税制改革，扩大增值税征收范围，适当地调减营业税等税收。增值税改革影响范围广、覆盖行业多，将会对行业税负、产品价格、就业、收入分配、居民福利等各个方面产生影响。截至2014年，云南省共有十个行业纳入到营改增试点的范围，纳税人已经增至8.73万户，营改增实现的增值税入库金额为41.47亿元。云南省增值税转型对经济增长会产生怎样的影响就成为亟待解决的问题。
一、文献回顾
樊明太等（2002）通过研究认为增值税改革在短期内并不会刺激实际GDP 的增长，但是，在资本供给内生化之后，其对GDP的长期拉动作用约为0.19 %；翟凡等（2006）提出增值税扩围从长期来看能够刺激总产出以及改善社会福利状况；平新乔等（2009）认为增值税对居民福利产生的不利影响小于营业税，并提出倡议把小规模企业的增值税彻底废除，逐步将营业税转变为增值税，让服务业企业有权进行进项抵扣；程子建（2011）提出为提高居民福利，在生产性服务业中采用增值税，但这种方法具有累退性。增值税全面扩围的福利改善作用比生产性税收扩围的作用要小，但却是累进的；潘文轩（2012）提出税改后服务业的增值税税率的选择要根据税负平衡点谨慎考量，同时他指出上海市增值税扩围所制定的交通运输业和租赁业的税率水平过高，有必要进行调整。
因为现阶段涉及到云南省实际情况的研究成果相对较少，因此本文利用可计算的一般均衡模型，模拟测算了云南省增值税转型的政策下不同税率对GDP和政府财政收入等主要宏观经济指标的影响，并提出政策建议。
二、理论模型设定
CGE模型（可计算的一般均衡模型）基于瓦尔拉斯一般均衡理论以及投入产出理论，分析对象为整个经济系统，旨在反映经济系统内的所有市场、所有价格，以及各种商品和要素的供需关系。外生冲击所引起的经济系统的某一部分的变化会通过经济系统的关联互动波及整个系统，使得经济系统出现不同均衡状态间的过渡。从建模的角度来看，CGE就是描述宏观经济系统供需平衡的一组方程式。
本文从生产、收入分配、需求、均衡以及宏观闭合等五个部分着手建构CGE模型，同时也将净出口的影响纳入了建模的考量范围。
第一，生产模块。就是经济中各产业部门的生产企业使用各种中间投入、劳动和资本要素来生产产品。模型采用两层嵌套生产函数来描述企业产品供给与投入需求的行为。第一层嵌套的生产函数有两个投入，一个是中间投入，一个是增加值。第二嵌套的生产函数中，中间投入部分的生产函数是里昂惕夫生产函数，增值部分的生产函数由两个生产要素，劳动和资本。
第二，收入分配模块。收入分配包括要素收入及居民之间、政府和国外的转移支付，以及作为营业盈余分配的中转账户的企业。
第三，需求模块。需要主要包括居民需求和其他最终需求。
第四，贸易模块。贸易主要分为三个部分：进口需求、出口需求和出口供给。用CES函数来描述不同原产地之间的替代程度，同时设模型满足小国假设，CET弹性趋于无穷大，国内生产者的价格等于世界出口价格。
第五，均衡模块。经济系统平衡也就是市场出清，包括商品市场、劳动力市场及资本市场，所有国内供给等于国内需求，由于本文通过调整劳动力的就业量来分析其对经济系统造成的影响，所以假设劳动力市场没有出清，存在失业问题。
第六，宏观闭合模块。这里使用路易斯闭合条件，劳动价格外生给定，资本的供应量等于资本禀赋。
三、实证分析
本文根据云南省2007年42部门投入产出表和资金流量表、云南统计年鉴（2007）提供的数据，制定用于分析云南省增值税转型问题的SAM表作为CGE政策模拟的数据集。
根据现已实施的改革试点方案和国际经验，营改增试点行业新增了6%和11%两档较低税率，而增值税为了保持其税收的中性，其税率档次不宜过多。本文在考虑现行税率及试点税率的基础上，对改革后的增值税分别采用了6%、9%、11%、15%、17%五档税率进行测算，从不同税率档次得出的税负变化状况中分析税率水平将对各主要宏观经济变量产生的影响。
云南省的税收征收率仍有很大的潜力，云南省税收征收率对地方财力存在着显著的正向作用，通过增值税税率的提高可以促进地方财政收入的增加，因此加强税收征管、提高税收征收率仍然是增强云南省地方财力、促进云南省经济发展的重要因素。
其一，加强税收征管力度，进一步提高增值税征收率，把加强对增值税专用发票的管理作为增值税征收管理的重点，完善增值税发票稽查制度，推进电子发票的使用和金税工程的建设，确保增值税纳税人能够足额缴纳税款，减少税收流失的规模。
其二，加强重点税源监控。那些在当地经营规模较大并且其纳税额占当地税收比例较大的税源对当地税收任务的完成起主导作用，可以通过定期对这些重点税源企业的数据进行审查，确保税收收入及时、足额入库，从而为云南省经济建设提供持续稳定的财力保证。
参考文献：
[1] 张欣.可计算一般均衡模型的基本原理与编程[M].上海格致出版社，2010.
[2] 周建军 王韬.CGE模型方程类型的选择及其构建[J].决策借鉴，2002（5）.
[3] 李善同 段志刚 胡枫.政策建模技术：CGE模型的理论与实现[M].北京：清华大学出版社，2009.