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摘 要：随着时代的进步，各种金融支付手段日益丰富，金融环境日益完善；另外集团企业为了对财务资源进行集中监控，整合财务内部资源，防范决策风险，提高效率，逐步实现财务集中。这对新形势下的资金安全管理在风险防范意识、管理制度执行、监督执行提出了新的要求及管理模式的变革。
关键词：资金安全；现代集团企业；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）23-0269-02
企业资金安全涉及到公司的库存现金、银行存款，各类票据实务管理，也涉及到资金收款、支付安全的管理。信息化手段的提高，收款与付款的方式也发生了较大的变化，现代集团企业要从以下方面加强资金基础管理，防范风险、堵塞漏洞。
1 库存现金及票据管理
（1）各种各样支付手段的便捷性、及时性，企业可以取消库存现金和现金支票的使用，银行账户不允许提现。
（2）企业不再领用现金、转账支票，其他票据严格执行票据管理的内部牵制制度及领用、登记、保管、检查闭环管理。
2 银行账户管理
（1）建立银行账号开立、变更、注销审批制度，基层单位银行账号的变更需要省级分管财務领导、单位负责人审批，并报总部审批备案。所有的银行账号变更资料需要装订成册，保管15年，接受上级安排的各种检查。每个月要对所有的银行账户进行清理，凡是不在使用的银行账户，在30个工作日内要完成销户工作。
（2）互联网账户应以本单位名义开立，严禁以个人或部门名义开立本单位互联网账户。各单位应与第三方支付机构签订委托提现协议，明确提现至指定本单位银行账户，严禁提现至个人银行账户。各单位互联网归集账户原则上资金滞留不超过T+1日，并关闭账户余额转账及支付功能。
（3）至少要有两枚银行预留印鉴，严禁同一人保管使用全部的预留印鉴，应由财务不兼容岗位人员分别保管；不进行财务核算基层单位的预留印鉴要交由负责核算、管理层级的财务部门分人保管，每次使用要履行审批、登记手续，确保资金安全。
每季度，独立于印鉴使用的人员对预留印鉴与授权使用情况进行检查核对并签字，发现异常情况及时查明原因并做好相关记录。
（4）公司总部要要选择规模大、信用度高的银行存放资金和开展业务合作；与银行的合作应在保证资金安全、业务合作有效的前提下进行。合作银行范围管理遵循分级名单化管理原则，分为核心一级合作银行、核心二级合作银行（为便于资金集中管控，公司不选取此类合作银行）、主要合作银行、城市商业银行。严禁未经总部批准在规定范围外的银行开设银行存款账户。各单位应选择总部规定范围内的银行开展合作。各单位以本单位名义开设的实体银行存款账户均须纳入财务核算体系。
（5）核心一级合作银行名单、核心二级合作银行备选名单、主要合作银行名单经总部总经理办公会议每三年决策一次。总部财务部建立名单年度后评估机制，每年对名单进行跟踪管理，对规模指标、安全性指标以及业绩指标进行评估，并依据评估结果对名单提出延续或调整建议。延续名单方案，经总部财务部部务会决策后生效。调整名单方案，经总部总经理办公会议决策后生效。
（6）每年应对公司银行账户的开立使用情况进行检查。根据银行基本户显示的所有账户信息核对现有使用的银行账户，同时留有检查核对记录，以确保银行开户账户信息与实际使用的银行账户信息一致，如发现不一致，则应查找差异的原因，向银行询证并处理。
（7）银行余额调节表编制及管理。所有银行账户必须按月及时完成银行余额调节表的编制，银行余额调节表由独立于出纳的人员负责编制，财务部负责人需审核并签字确认。
重点关注“银付企未付”和“企收银未收”的未达账项，所有未达账项的账龄原则上不得超过三个月，对未达账项进行详细的解释说明并持续跟进未达账项后续处理。
上级单位需要求下级单位按要求将银行余额调节表编制情况和未达账项解释说明填列上报。对于超过三个月的未达账项，每一项都应有具体原因解释，并督促整改。
（8）严格执行收支两条线管理，所有的收入款项存入收入账户。收入账户不能用于支出，定期归集到总部收入户，一般每三天归集一次。确保每个收入账户都要都纳入财务核算并进行归集。
3 资金集中支付、归集管理
（1）提升集中支付水平，能通过集中的核算中心集中支付的款项应集中支付至供应商账户，不能通过公司员工、其他代理方转付的方式付款。严控非核算单位自行支付范围，非核算单位只能自行支付经协调后确需在当地缴纳的属地管理税费、确需在当地托收的费用、确需在当地支付的水电煤气费、确需在当地支付的投标保证金、针对个人的零星劳务费支出、针对员工的资金支出。
（2）减少各类票据使用，逐步将银企互联作为主要的支付手段，如果无法采用银企互联进行支付的，可以采用网银支付，并严格控制相关风险。
（3）做到内部单位之间、与外部单位之间的每一笔资金流动都有账务处理，防止资金平进平出不做账。取消先付款后报账的紧急支付流程，对外支付款项前须完成报账审批流程。
（4）加强内部资金归集，防止资金过度分散、发挥资金规模优势，明确规定内部归集资金的频次和在各分支机构沉淀比例的上限，超过上限及时划转。
（5）严禁任何单位和个人截留、坐支、挪用营收资金。各单位的营收资金应直接存入本单位的营收资金归集账户。
4 营收资金管理
（1）营收资金是公司向客户销售商品、提供劳务所产生的资金流入，包括营业厅收款、合作营业厅收款、代办渠道收款、银行托收收款、政企业务收款、互联网账户收款及其他创新渠道收款等不同模式。要针对不同收款模式制定相应的管理和稽核办法，明确各类营收资金归集模式下全额上缴的频次和时限。根据不同等级的业务合作方的具体情况，应采用收取保证金、押金、预收款或实时扣款等形式，并逐步通过系统实现营收资金的预警，确保营收资金安全。 （2）各单位的营收资金应直接存入本单位的营收资金归集账户。任何单位和个人都严禁截留、坐支、挪用营收资金。
（3）建立營收资金稽核管理制度，明确各级稽核人员的工作职责和内容，建立稽核工作流程和多层级的稽核机制，及时稽核合作方的应交款项和实交款项。
在营收资金稽核环节必须以通过系统直接获取的本单位账户实际入账数据为稽核依据，不能仅依靠银行纸质回单进行稽核。
5 备用金管理
（1）尽可能取消各类备用金。
（2）确实需要使用备用金的，例如营业厅找零和退款，要专款专用，不可用于其他用途。
（3）取消非核算单位经营实体备用金，水电煤气费等支付需要先付款后开发票的，由经办人提供相关基础单据申请转账支付，付款后索要发票冲减预付款，该类预付款最迟下月必须到票销账，年底要全部销账。税金由经办人根据核算中心计提的数据借款现金缴纳，凭税款缴款单当月销账；具备条件的直接从公司基本账户划扣。
（4）每年末领用备用金的单位应将备用金足额上交公司财务部，次年年初重新核定、申领。
（5）建立备用金检查机制，每季度由专门人员对于备用金使用和保管情况进行检查，并出具检查报告。
6 银企互联和网银管理
（1）制定银企互联实施细则；在银企互联系统中严格落实资金支付的分级审批制度；应要求信息化管理部门按季度对系统（含厂商侧）相关操作员的权限和操作员变动情况进行检查和清理，并对银企互联系统进行安全检查，出具检查报告，保证系统安全；落实银企互联系统规范中的安全要求，包括但不限于身份认证、指令审核、数据传输安全、信息加密、主机隔离、数据隔离、定期更改口令、操作日志记录等安全措施。
（2）制定网银实施细则；在网银中应至少设置三级审批（制单人、复核人和财务部领导，相关审批人员需满足不兼容岗位要求），每笔网银付款均需经过财务部有关领导审批。
（3）根据银企互联和网银用户的工作职责，合理配置每个用户的使用权限；银企互联和网银用户CA证书（例如UKey等）应严格按照使用权限分人、分地保管，在人员发生变更情况下及时办理证书的交接和变更工作。
（4）每季度，独立于用户证书保管的人员对银企互联和网银证书进行全量检查和盘点，对于不必要的用户及时进行清理，以保证系统使用的安全性。
7 人员素质要求
出纳及资金关键岗位应具体人员应具备必要的财务知识、技能，具有良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，并定期组织专业知识培训和职业道德宣贯，提升人员素质。
8 其他要求
建立常态化检查机制，每年定期组织人员对下属各单位资金安全管理情况进行抽查，并建立问责机制。
参考文献
[1]浅谈企业如何做好资金安全管理[J].现代经济信息，2013（17）.
[2]浅议企业资金风险管理与控制[J].时代金融，2015（36）.
[3]浅议企业资金管理与控制[J].新财经，2013（2）.
[4]论集团型企业资金管理与控制[J].中国经贸，2015（23）.
收稿日期：2018-7-10
作者简介：张运梅（1979-），女，本科，主要从事财务工作。
关键词：资金安全；现代集团企业；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）23-0269-02
企业资金安全涉及到公司的库存现金、银行存款，各类票据实务管理，也涉及到资金收款、支付安全的管理。信息化手段的提高，收款与付款的方式也发生了较大的变化，现代集团企业要从以下方面加强资金基础管理，防范风险、堵塞漏洞。
1 库存现金及票据管理
（1）各种各样支付手段的便捷性、及时性，企业可以取消库存现金和现金支票的使用，银行账户不允许提现。
（2）企业不再领用现金、转账支票，其他票据严格执行票据管理的内部牵制制度及领用、登记、保管、检查闭环管理。
2 银行账户管理
（1）建立银行账号开立、变更、注销审批制度，基层单位银行账号的变更需要省级分管财務领导、单位负责人审批，并报总部审批备案。所有的银行账号变更资料需要装订成册，保管15年，接受上级安排的各种检查。每个月要对所有的银行账户进行清理，凡是不在使用的银行账户，在30个工作日内要完成销户工作。
（2）互联网账户应以本单位名义开立，严禁以个人或部门名义开立本单位互联网账户。各单位应与第三方支付机构签订委托提现协议，明确提现至指定本单位银行账户，严禁提现至个人银行账户。各单位互联网归集账户原则上资金滞留不超过T+1日，并关闭账户余额转账及支付功能。
（3）至少要有两枚银行预留印鉴，严禁同一人保管使用全部的预留印鉴，应由财务不兼容岗位人员分别保管；不进行财务核算基层单位的预留印鉴要交由负责核算、管理层级的财务部门分人保管，每次使用要履行审批、登记手续，确保资金安全。
每季度，独立于印鉴使用的人员对预留印鉴与授权使用情况进行检查核对并签字，发现异常情况及时查明原因并做好相关记录。
（4）公司总部要要选择规模大、信用度高的银行存放资金和开展业务合作；与银行的合作应在保证资金安全、业务合作有效的前提下进行。合作银行范围管理遵循分级名单化管理原则，分为核心一级合作银行、核心二级合作银行（为便于资金集中管控，公司不选取此类合作银行）、主要合作银行、城市商业银行。严禁未经总部批准在规定范围外的银行开设银行存款账户。各单位应选择总部规定范围内的银行开展合作。各单位以本单位名义开设的实体银行存款账户均须纳入财务核算体系。
（5）核心一级合作银行名单、核心二级合作银行备选名单、主要合作银行名单经总部总经理办公会议每三年决策一次。总部财务部建立名单年度后评估机制，每年对名单进行跟踪管理，对规模指标、安全性指标以及业绩指标进行评估，并依据评估结果对名单提出延续或调整建议。延续名单方案，经总部财务部部务会决策后生效。调整名单方案，经总部总经理办公会议决策后生效。
（6）每年应对公司银行账户的开立使用情况进行检查。根据银行基本户显示的所有账户信息核对现有使用的银行账户，同时留有检查核对记录，以确保银行开户账户信息与实际使用的银行账户信息一致，如发现不一致，则应查找差异的原因，向银行询证并处理。
（7）银行余额调节表编制及管理。所有银行账户必须按月及时完成银行余额调节表的编制，银行余额调节表由独立于出纳的人员负责编制，财务部负责人需审核并签字确认。
重点关注“银付企未付”和“企收银未收”的未达账项，所有未达账项的账龄原则上不得超过三个月，对未达账项进行详细的解释说明并持续跟进未达账项后续处理。
上级单位需要求下级单位按要求将银行余额调节表编制情况和未达账项解释说明填列上报。对于超过三个月的未达账项，每一项都应有具体原因解释，并督促整改。
（8）严格执行收支两条线管理，所有的收入款项存入收入账户。收入账户不能用于支出，定期归集到总部收入户，一般每三天归集一次。确保每个收入账户都要都纳入财务核算并进行归集。
3 资金集中支付、归集管理
（1）提升集中支付水平，能通过集中的核算中心集中支付的款项应集中支付至供应商账户，不能通过公司员工、其他代理方转付的方式付款。严控非核算单位自行支付范围，非核算单位只能自行支付经协调后确需在当地缴纳的属地管理税费、确需在当地托收的费用、确需在当地支付的水电煤气费、确需在当地支付的投标保证金、针对个人的零星劳务费支出、针对员工的资金支出。
（2）减少各类票据使用，逐步将银企互联作为主要的支付手段，如果无法采用银企互联进行支付的，可以采用网银支付，并严格控制相关风险。
（3）做到内部单位之间、与外部单位之间的每一笔资金流动都有账务处理，防止资金平进平出不做账。取消先付款后报账的紧急支付流程，对外支付款项前须完成报账审批流程。
（4）加强内部资金归集，防止资金过度分散、发挥资金规模优势，明确规定内部归集资金的频次和在各分支机构沉淀比例的上限，超过上限及时划转。
（5）严禁任何单位和个人截留、坐支、挪用营收资金。各单位的营收资金应直接存入本单位的营收资金归集账户。
4 营收资金管理
（1）营收资金是公司向客户销售商品、提供劳务所产生的资金流入，包括营业厅收款、合作营业厅收款、代办渠道收款、银行托收收款、政企业务收款、互联网账户收款及其他创新渠道收款等不同模式。要针对不同收款模式制定相应的管理和稽核办法，明确各类营收资金归集模式下全额上缴的频次和时限。根据不同等级的业务合作方的具体情况，应采用收取保证金、押金、预收款或实时扣款等形式，并逐步通过系统实现营收资金的预警，确保营收资金安全。 （2）各单位的营收资金应直接存入本单位的营收资金归集账户。任何单位和个人都严禁截留、坐支、挪用营收资金。
（3）建立營收资金稽核管理制度，明确各级稽核人员的工作职责和内容，建立稽核工作流程和多层级的稽核机制，及时稽核合作方的应交款项和实交款项。
在营收资金稽核环节必须以通过系统直接获取的本单位账户实际入账数据为稽核依据，不能仅依靠银行纸质回单进行稽核。
5 备用金管理
（1）尽可能取消各类备用金。
（2）确实需要使用备用金的，例如营业厅找零和退款，要专款专用，不可用于其他用途。
（3）取消非核算单位经营实体备用金，水电煤气费等支付需要先付款后开发票的，由经办人提供相关基础单据申请转账支付，付款后索要发票冲减预付款，该类预付款最迟下月必须到票销账，年底要全部销账。税金由经办人根据核算中心计提的数据借款现金缴纳，凭税款缴款单当月销账；具备条件的直接从公司基本账户划扣。
（4）每年末领用备用金的单位应将备用金足额上交公司财务部，次年年初重新核定、申领。
（5）建立备用金检查机制，每季度由专门人员对于备用金使用和保管情况进行检查，并出具检查报告。
6 银企互联和网银管理
（1）制定银企互联实施细则；在银企互联系统中严格落实资金支付的分级审批制度；应要求信息化管理部门按季度对系统（含厂商侧）相关操作员的权限和操作员变动情况进行检查和清理，并对银企互联系统进行安全检查，出具检查报告，保证系统安全；落实银企互联系统规范中的安全要求，包括但不限于身份认证、指令审核、数据传输安全、信息加密、主机隔离、数据隔离、定期更改口令、操作日志记录等安全措施。
（2）制定网银实施细则；在网银中应至少设置三级审批（制单人、复核人和财务部领导，相关审批人员需满足不兼容岗位要求），每笔网银付款均需经过财务部有关领导审批。
（3）根据银企互联和网银用户的工作职责，合理配置每个用户的使用权限；银企互联和网银用户CA证书（例如UKey等）应严格按照使用权限分人、分地保管，在人员发生变更情况下及时办理证书的交接和变更工作。
（4）每季度，独立于用户证书保管的人员对银企互联和网银证书进行全量检查和盘点，对于不必要的用户及时进行清理，以保证系统使用的安全性。
7 人员素质要求
出纳及资金关键岗位应具体人员应具备必要的财务知识、技能，具有良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，并定期组织专业知识培训和职业道德宣贯，提升人员素质。
8 其他要求
建立常态化检查机制，每年定期组织人员对下属各单位资金安全管理情况进行抽查，并建立问责机制。
参考文献
[1]浅谈企业如何做好资金安全管理[J].现代经济信息，2013（17）.
[2]浅议企业资金风险管理与控制[J].时代金融，2015（36）.
[3]浅议企业资金管理与控制[J].新财经，2013（2）.
[4]论集团型企业资金管理与控制[J].中国经贸，2015（23）.
收稿日期：2018-7-10
作者简介：张运梅（1979-），女，本科，主要从事财务工作。