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摘要 对于大型钢厂搬迁工程，由于投资规模巨大，投资周期较长，涉及专业范围较广，不确定因素较多，故对工程建设投资控制的审计工作应贯穿于工程招投标、工程施工、工程竣工结算的全过程，审计人员在工程审计全过程各阶段所发现的问题也应引起各参建单位的重视和借鉴。
关键词 工程审计全过程常见问题
中图分类号： E271 文献标识码： A
重钢集团环保搬迁工程投资规模巨大，投资周期较长，涉及专业范围较广，不确定因素较多，故对工程建设的投资控制显得尤为重要。老区的工程投资控制重点多放在工程竣工结算阶段，而新区的工程投资控制则需贯穿于工程设计、工程招投标、工程施工、工程竣工结算的全过程，现将审计人员在工程审计过程各阶段所发现的常见问题总结如下，供大家参考。
一、招投标阶段
1、招标文件编制、审查流于形式
招标文件的编制及审查是招标工作中的一项重要工作，对后续的开标、评标、定標工作起决定性影响。但是由于某些项目部工作人员的不够重视，编制、审核招标文件流于形式，造成有些招标文件没有真实完整地反映出项目部对工程或设备的重要经济技术指标的要求，某些标准定得过高或过低，以致评标过程中，外部专家严格按招标文件要求进行评审，业主代表对经专家综合评审后确定的中标候选人不满意，但又无法提供有力证据反对外部专家的意见。项目部工作人员是代表使用单位参与到招投标工作中来，就应该认真对待招标文件的各项条款的设定，应特别注意与工程或设备使用密切相关的各项经济技术指标的准确性，只有保证招标文件中各项条款、指标的完整、真实、合理，才能为招到合格且满意的中标单位打好坚实的基础。
2、招标文件有些规定不尽合理，投标单位少或流标现象多
由招标代理公司组织的某些设备的招标，常常出现由于投标单位不足三家引起多次流标的情况。参加评标监督工作的国资委驻重钢监督人员为此多次提出，是否不应该把对投标单位注册资金的要求限定得过高，有些设备的限价只有几十万，但注册资金却要求达到几百万或几千万，这样就限制了一些厂家的投标。招投标相关法律法规对投标单位的注册资金并没有做出明确规定，一般是各项目部根据不同的招标项目自行设定的，为减少出现投标单位不足而流标的情况，可考虑国资委监督人员的意见，适当降低对注册资金的要求。
3、投标单位弄虚作假，但我方无法有效处理
在绿化工程项目的招标过程中，出现较多的投标资料造假情况，引起其它投标单位投诉，经监督部门调查造假情况属实。出现了这种问题如何处罚是一个难题，由于担心处罚造假投标单位而引起诉讼，产生司法纠纷，延误工程进度，故处理力度不大。审计人员建议，可参照其它单位的招标文件，在招标文件中制定一个有固定格式和固定内容的“信誉声明”文本，要求投标方声明以上内容是真实的，否则招标方有权不退还其投标保证金，并要求必须是投标单位的法人代表或委托代理人签字。这样做的目的是让投标方对要求其提供的必须真实的资料范围更加明确，处罚办法也更加明确，如发生违规现象后处理起来争议要少些。
二、合同签订阶段
1、中标单位违规或不履约，但合同中缺乏约束及惩罚条款
某些已签订的工程合同中出现了漏洞，缺乏对违约中标单位的有效约束及惩罚条款，或是在签订和履行合同过程中，没有严格要求中标单位按合同约定及时交纳履约保证金，导致无法制约中标单位的违约行为，无法追偿由于中标单位违约对业主造成的损失。如在完成服务中心二楼装修工程的招标及合同签订工作以后，中标单位借故不履行合同，但业主方已退还其交纳的投标保证金，而中标单位还没有交纳履约保证金，致使业主方难以惩罚中标单位的不履约行为。因此业主方应吸取教训，积累经验，在今后的合同拟定、签订及履行过程中注意这些问题，减少和避免类似的失误。
2、合同签定为包干价，但包干范围不明确：
合同签订的是包干价，但其承包范围却只有大概的专业描述，无具体的施工图号，无明确的界面划分，造成在工程结算时无法界定哪些为合同内包干部分，哪些为需调整部分，引起结算争议。
如:重钢冷轧板带工程,签订建安包干合同时还未出具造价咨询报告,9299万的包干价没有一个明确的价格组成,只是一个很粗略的估算值, 使得工程造价审核人员在办理结算时无法确定哪些为合同内的包干内容、哪些是增项增量，最后只能采取由公司主管领导主持会议讨论的方式来决定最终造价。
三、施工阶段
1、变更部分的造价组成无明细表，造价变更依据不充分
施工过程中，因甲方原因造成工程范围变更，使合同造价相应发生变化，但由于乙方的投标文件未附报价明细表，所以变更部分的造价组成也无明细表，且扣除、增加的价格未按照投标时的单价进行变更，致使工程造价变更依据不充分。
如：炼钢项目转炉本体EPC工程的蓄热站扣除，扣除金额没有明细组成,也未按照投标时单价扣除,引起少扣除金额450万元。
2、经济签证不规范
（1）签证单只签工程数量，不签明相应项量增加的原因、施工的具体部位，使得工程造价审核人员对该签证单所指的内容是否应属于该合同范围、相关工程量是否重复计算无法核实。
如：有些签证机械台班，只签发生了多少个台班，不签明是什么原因引起的，其实有些定额中已包含了机械台班使用费，造价审核人员无法判断是否重复，有可能造成重复计算。
（2）拆除、拆安工程的签证单，未签明拆除后材料的处置及利用情况，有些材料只是移位安装，但签证单却仅表述为拆除、安装，同时在签证单中也未注明相关材料的再次利用情况，工程造价审核人员在计算材料时仍按全部材料重新计算，由此造成多计材料费；拆除下来的废旧钢管等材料，签证资料未表明业主方是否已回收或抵扣相应工程款，可能造成该部分废旧材料费流失。
如：如5#铸机工程审计中，厂房拆除的墙瓦材料大部分重新用到了移位安装的墙瓦工程上，但在签证单中看不到相关说明，造价审核人员也未对拆除材料的利旧情况向现场签证人员询问，引起结算时多计墙瓦材料费；240m2烧结机工程审计中，拆除的埋地钢管39.57吨甲方未回收，施工单位收取卖废钢铁费4.75万元。
（3）工程量变更较大时应绘制竣工图，但签证单只签明了数量，未制作相应的竣工图，使工程造价审核人员无法核实其签证的真实性、准确性。
如：在热能厂燃气车间供焦化高煤管道改造工程审计中，按现场签证数量计算为钢结构48吨，但结算资料中无竣工图；后审计人员经查阅竣工图，实际数量为22吨。
3、经济签证不合理、不真实
如：在新港1、2#码头工程审计中，签证中有：因长江涨水挡墙后沉淀淤泥582m3，原签证为采用人工挖运，外运距离1km；审计认为582 m3淤泥采用人工外运1km是不现实的，现按人工运输100m、汽车外运1km计算，由此审减工程造价3.73万元。施工临时便道挖土方6750m3，原签证外运距离为1km,审计现场查看后认为此临时便道位置本来就需回填土方，不可能外运；建设单位也就此事实补充说明“关于施工的临时便道挖方没有外运，属就地填平补齐”，由此审减临时便道挖土方外运费用7万元。
4、隐蔽工程签证不及时，补办签证无法反映真实情况
施工过程中，有些隐蔽工程的签证不及时，待时间过了很久再补办签证，承包方采取扩大收方量、虚报土石方比例、增大运距等来增大造价，此时工程已隐蔽、时间过去太久无法核实当时的真实情况，如甲方现场管理人员又无当时的原始记录，极易造成争议。
鉴于上述工程审计中的常见问题，参与建设的各单位（包括甲乙双方及监理咨询等第三方）均应引起重视，加强工程招投标及合同签订程序的规范化，及时完善施工过程的经济资料，严格遵循工程合同条款计价原则，全面做好工程建设投资控制工作。
关键词 工程审计全过程常见问题
中图分类号： E271 文献标识码： A
重钢集团环保搬迁工程投资规模巨大，投资周期较长，涉及专业范围较广，不确定因素较多，故对工程建设的投资控制显得尤为重要。老区的工程投资控制重点多放在工程竣工结算阶段，而新区的工程投资控制则需贯穿于工程设计、工程招投标、工程施工、工程竣工结算的全过程，现将审计人员在工程审计过程各阶段所发现的常见问题总结如下，供大家参考。
一、招投标阶段
1、招标文件编制、审查流于形式
招标文件的编制及审查是招标工作中的一项重要工作，对后续的开标、评标、定標工作起决定性影响。但是由于某些项目部工作人员的不够重视，编制、审核招标文件流于形式，造成有些招标文件没有真实完整地反映出项目部对工程或设备的重要经济技术指标的要求，某些标准定得过高或过低，以致评标过程中，外部专家严格按招标文件要求进行评审，业主代表对经专家综合评审后确定的中标候选人不满意，但又无法提供有力证据反对外部专家的意见。项目部工作人员是代表使用单位参与到招投标工作中来，就应该认真对待招标文件的各项条款的设定，应特别注意与工程或设备使用密切相关的各项经济技术指标的准确性，只有保证招标文件中各项条款、指标的完整、真实、合理，才能为招到合格且满意的中标单位打好坚实的基础。
2、招标文件有些规定不尽合理，投标单位少或流标现象多
由招标代理公司组织的某些设备的招标，常常出现由于投标单位不足三家引起多次流标的情况。参加评标监督工作的国资委驻重钢监督人员为此多次提出，是否不应该把对投标单位注册资金的要求限定得过高，有些设备的限价只有几十万，但注册资金却要求达到几百万或几千万，这样就限制了一些厂家的投标。招投标相关法律法规对投标单位的注册资金并没有做出明确规定，一般是各项目部根据不同的招标项目自行设定的，为减少出现投标单位不足而流标的情况，可考虑国资委监督人员的意见，适当降低对注册资金的要求。
3、投标单位弄虚作假，但我方无法有效处理
在绿化工程项目的招标过程中，出现较多的投标资料造假情况，引起其它投标单位投诉，经监督部门调查造假情况属实。出现了这种问题如何处罚是一个难题，由于担心处罚造假投标单位而引起诉讼，产生司法纠纷，延误工程进度，故处理力度不大。审计人员建议，可参照其它单位的招标文件，在招标文件中制定一个有固定格式和固定内容的“信誉声明”文本，要求投标方声明以上内容是真实的，否则招标方有权不退还其投标保证金，并要求必须是投标单位的法人代表或委托代理人签字。这样做的目的是让投标方对要求其提供的必须真实的资料范围更加明确，处罚办法也更加明确，如发生违规现象后处理起来争议要少些。
二、合同签订阶段
1、中标单位违规或不履约，但合同中缺乏约束及惩罚条款
某些已签订的工程合同中出现了漏洞，缺乏对违约中标单位的有效约束及惩罚条款，或是在签订和履行合同过程中，没有严格要求中标单位按合同约定及时交纳履约保证金，导致无法制约中标单位的违约行为，无法追偿由于中标单位违约对业主造成的损失。如在完成服务中心二楼装修工程的招标及合同签订工作以后，中标单位借故不履行合同，但业主方已退还其交纳的投标保证金，而中标单位还没有交纳履约保证金，致使业主方难以惩罚中标单位的不履约行为。因此业主方应吸取教训，积累经验，在今后的合同拟定、签订及履行过程中注意这些问题，减少和避免类似的失误。
2、合同签定为包干价，但包干范围不明确：
合同签订的是包干价，但其承包范围却只有大概的专业描述，无具体的施工图号，无明确的界面划分，造成在工程结算时无法界定哪些为合同内包干部分，哪些为需调整部分，引起结算争议。
如:重钢冷轧板带工程,签订建安包干合同时还未出具造价咨询报告,9299万的包干价没有一个明确的价格组成,只是一个很粗略的估算值, 使得工程造价审核人员在办理结算时无法确定哪些为合同内的包干内容、哪些是增项增量，最后只能采取由公司主管领导主持会议讨论的方式来决定最终造价。
三、施工阶段
1、变更部分的造价组成无明细表，造价变更依据不充分
施工过程中，因甲方原因造成工程范围变更，使合同造价相应发生变化，但由于乙方的投标文件未附报价明细表，所以变更部分的造价组成也无明细表，且扣除、增加的价格未按照投标时的单价进行变更，致使工程造价变更依据不充分。
如：炼钢项目转炉本体EPC工程的蓄热站扣除，扣除金额没有明细组成,也未按照投标时单价扣除,引起少扣除金额450万元。
2、经济签证不规范
（1）签证单只签工程数量，不签明相应项量增加的原因、施工的具体部位，使得工程造价审核人员对该签证单所指的内容是否应属于该合同范围、相关工程量是否重复计算无法核实。
如：有些签证机械台班，只签发生了多少个台班，不签明是什么原因引起的，其实有些定额中已包含了机械台班使用费，造价审核人员无法判断是否重复，有可能造成重复计算。
（2）拆除、拆安工程的签证单，未签明拆除后材料的处置及利用情况，有些材料只是移位安装，但签证单却仅表述为拆除、安装，同时在签证单中也未注明相关材料的再次利用情况，工程造价审核人员在计算材料时仍按全部材料重新计算，由此造成多计材料费；拆除下来的废旧钢管等材料，签证资料未表明业主方是否已回收或抵扣相应工程款，可能造成该部分废旧材料费流失。
如：如5#铸机工程审计中，厂房拆除的墙瓦材料大部分重新用到了移位安装的墙瓦工程上，但在签证单中看不到相关说明，造价审核人员也未对拆除材料的利旧情况向现场签证人员询问，引起结算时多计墙瓦材料费；240m2烧结机工程审计中，拆除的埋地钢管39.57吨甲方未回收，施工单位收取卖废钢铁费4.75万元。
（3）工程量变更较大时应绘制竣工图，但签证单只签明了数量，未制作相应的竣工图，使工程造价审核人员无法核实其签证的真实性、准确性。
如：在热能厂燃气车间供焦化高煤管道改造工程审计中，按现场签证数量计算为钢结构48吨，但结算资料中无竣工图；后审计人员经查阅竣工图，实际数量为22吨。
3、经济签证不合理、不真实
如：在新港1、2#码头工程审计中，签证中有：因长江涨水挡墙后沉淀淤泥582m3，原签证为采用人工挖运，外运距离1km；审计认为582 m3淤泥采用人工外运1km是不现实的，现按人工运输100m、汽车外运1km计算，由此审减工程造价3.73万元。施工临时便道挖土方6750m3，原签证外运距离为1km,审计现场查看后认为此临时便道位置本来就需回填土方，不可能外运；建设单位也就此事实补充说明“关于施工的临时便道挖方没有外运，属就地填平补齐”，由此审减临时便道挖土方外运费用7万元。
4、隐蔽工程签证不及时，补办签证无法反映真实情况
施工过程中，有些隐蔽工程的签证不及时，待时间过了很久再补办签证，承包方采取扩大收方量、虚报土石方比例、增大运距等来增大造价，此时工程已隐蔽、时间过去太久无法核实当时的真实情况，如甲方现场管理人员又无当时的原始记录，极易造成争议。
鉴于上述工程审计中的常见问题，参与建设的各单位（包括甲乙双方及监理咨询等第三方）均应引起重视，加强工程招投标及合同签订程序的规范化，及时完善施工过程的经济资料，严格遵循工程合同条款计价原则，全面做好工程建设投资控制工作。