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目前被公认为第一次从哲学的高度系统地、科学地探求审计理论的里程碑式著作是罗伯特·莫茨教授和侯赛因·夏拉夫教授合著的、出版于１９６１年的《审计理论结构》。此后，美国会计学会的审计概念委员会１９７３年发布了《审计基本概念说明》，美国学者尚德尔教授１９７８年出版了《审计理论》专著，这三个审计文献被誉为审计理论发展史上的三座里程碑。它们既表明了审计理论的不断发展，也表明了审计理论开始走向成熟。正像在世界各国范围内对“经济学到底是不是一门科学”进行的无休止的讨论一样，西方不少学者向来将审计与会计