论文部分内容阅读
摘要本文简要地阐述了应收账款产生的原因和应收账款管理不善的弊端,提出了对应收账款管理方法和解决措施。
关键词应收账款 产生的原因 管理方法
中图分类号:F275.1文献标识码:A
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务所形成的债权。应收账款是企业财务报表中非常值得关注的项目。应收账款的增减变化常常伴随着企业的兴衰。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍增多,应收账款数额的增长,一定程度上会影响公司的现金流量,对其经营造成影响,因此管好应收账款就显十分重要。
一、应收账款产生的原因
(一)为扩大销售,增加企业的竞争力。
企业为扩大市场占有率,大量运用商业信用方式。在此情况下,销售规模一旦扩大,应收账款也就成正比地出现增长。
(二)为减少库存,降低存货风险和管理开支。
当企业产成品存货或积压材料较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
二、影响企业应收账款大小的因素
(一)同行业竞争。
每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜,扩大企业的商品销售,取得更好的经济效益,就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段,赊销使用得愈广泛,销货单位提供的信用就越多,占用在应收账款方面的资产就越大。
(二)销售规模。
企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多,占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大,因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段,所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。
(三)企业的信用政策。
当企业提供信用期限较长、折扣率较低时,企业应收账款方面占用的资产数额就会增加,销售量增多;反之,占用在应收账款的资产数额就会减少,但销量会受到影响。除此之外,还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
三、应收账款管理不善的弊端
(一)对企业资金的影响。
企业应收账款的不断增长会减慢企业的资金周转速度,使不少企业运营资金拮据,降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。
(二)夸大了企业经营成果。
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业应收账款的增加不可避免地会产生一些收不回来的坏账,从而增加公司的费用,影响公司的利润。
(三)加速了企业的现金流出。
赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。
(四)对企业营业周期有影响。
营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,严重影响了企业正常的生产经营。
(五)增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度,企业对应收账款要及时进行清理。
四、应收账款管理的目标
要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
五、对应收账款问题的解决措施
要做好应收账款的管理工作,首先应建立完善的应收账款管理制度。
(一)加强应收账款的日常管理工作。
制定合理的信用政策,企业在制定信用政策时,要在增加的成本与收益之间进行权衡,不能为了增加销售而无视应收账款的风险,也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售
(二)加强应收账款的事后管理。
1.应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。对此,企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户的资金周转状况与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,必要时可采取一些措施以保证应收账款的收回,如要求客户提供担保等。
2.应收账款的账龄分析。一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆、坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回款进度和出现的变化。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者超信用期账户所占比例逐渐增加,那么就必须及时采取措施,调整企业信用政策,并加大应收账款的清收力度。对尚未到期的应收账款也不能放松监督,以防新欠变陈欠。
3.不断完善清欠政策、加强收账管理。确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级进行重新调查摸底。
对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当立即停止对其赊销,并加紧催收欠款。若催收无果,应尽快向法院提起诉讼。在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
(三)应收账款核算办法和管理制度。
加强公司内部的财务管理和监控,改善应收账款核算办法和管理制度,解决好公司与公司间的账款回收问题,下面从下几个方面给出一些建议:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则。在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,分别采用不同的核算方法与程序以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全制度措施。(6)对风险较大的应收账款可以进行转让。在转移权利的同时,又转移了风险,还可以通过转让来融通企业经营需要的资金。
六、加强应收账款管理,提升企业竞争力
企业应收账款的不断增长会减慢企业的资金周转速度,降低了企业的资金使用效率,营业周期延长,使企业效益下降,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失的机会增大。
由于应收账款的增加存在以上风险,我们就必须加强应收账款的管理,合理控制应收账款的余额及增长幅度,提高资金的周转速度,缩短营业周期,减少风险成本,才能有效减少坏账损失的发生,保住企业的经营成果,提高企业经济运行质量,提升企业竞争力。
(作者单位:中铁大桥局集团第三工程有限公司)
关键词应收账款 产生的原因 管理方法
中图分类号:F275.1文献标识码:A
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务所形成的债权。应收账款是企业财务报表中非常值得关注的项目。应收账款的增减变化常常伴随着企业的兴衰。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍增多,应收账款数额的增长,一定程度上会影响公司的现金流量,对其经营造成影响,因此管好应收账款就显十分重要。
一、应收账款产生的原因
(一)为扩大销售,增加企业的竞争力。
企业为扩大市场占有率,大量运用商业信用方式。在此情况下,销售规模一旦扩大,应收账款也就成正比地出现增长。
(二)为减少库存,降低存货风险和管理开支。
当企业产成品存货或积压材料较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
二、影响企业应收账款大小的因素
(一)同行业竞争。
每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜,扩大企业的商品销售,取得更好的经济效益,就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段,赊销使用得愈广泛,销货单位提供的信用就越多,占用在应收账款方面的资产就越大。
(二)销售规模。
企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多,占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大,因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段,所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。
(三)企业的信用政策。
当企业提供信用期限较长、折扣率较低时,企业应收账款方面占用的资产数额就会增加,销售量增多;反之,占用在应收账款的资产数额就会减少,但销量会受到影响。除此之外,还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
三、应收账款管理不善的弊端
(一)对企业资金的影响。
企业应收账款的不断增长会减慢企业的资金周转速度,使不少企业运营资金拮据,降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。
(二)夸大了企业经营成果。
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业应收账款的增加不可避免地会产生一些收不回来的坏账,从而增加公司的费用,影响公司的利润。
(三)加速了企业的现金流出。
赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。
(四)对企业营业周期有影响。
营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,严重影响了企业正常的生产经营。
(五)增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度,企业对应收账款要及时进行清理。
四、应收账款管理的目标
要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
五、对应收账款问题的解决措施
要做好应收账款的管理工作,首先应建立完善的应收账款管理制度。
(一)加强应收账款的日常管理工作。
制定合理的信用政策,企业在制定信用政策时,要在增加的成本与收益之间进行权衡,不能为了增加销售而无视应收账款的风险,也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售
(二)加强应收账款的事后管理。
1.应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。对此,企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户的资金周转状况与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,必要时可采取一些措施以保证应收账款的收回,如要求客户提供担保等。
2.应收账款的账龄分析。一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆、坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回款进度和出现的变化。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者超信用期账户所占比例逐渐增加,那么就必须及时采取措施,调整企业信用政策,并加大应收账款的清收力度。对尚未到期的应收账款也不能放松监督,以防新欠变陈欠。
3.不断完善清欠政策、加强收账管理。确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级进行重新调查摸底。
对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当立即停止对其赊销,并加紧催收欠款。若催收无果,应尽快向法院提起诉讼。在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
(三)应收账款核算办法和管理制度。
加强公司内部的财务管理和监控,改善应收账款核算办法和管理制度,解决好公司与公司间的账款回收问题,下面从下几个方面给出一些建议:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则。在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,分别采用不同的核算方法与程序以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全制度措施。(6)对风险较大的应收账款可以进行转让。在转移权利的同时,又转移了风险,还可以通过转让来融通企业经营需要的资金。
六、加强应收账款管理,提升企业竞争力
企业应收账款的不断增长会减慢企业的资金周转速度,降低了企业的资金使用效率,营业周期延长,使企业效益下降,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失的机会增大。
由于应收账款的增加存在以上风险,我们就必须加强应收账款的管理,合理控制应收账款的余额及增长幅度,提高资金的周转速度,缩短营业周期,减少风险成本,才能有效减少坏账损失的发生,保住企业的经营成果,提高企业经济运行质量,提升企业竞争力。
(作者单位:中铁大桥局集团第三工程有限公司)