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PPP项目，即Public-Private Partnership，是一种多用于基础建设方面的公私合营模式。近几年来，PPP类项目需求不断扩大，入库项目近似万起，同时，以PPP为核心的产业基金也成为业内关注的焦点。尽管PPP产业基金给政府、企业带来诸多好处，但我们不能忽视这中间存在的各种风险。本文分析了可能存在的几种相关税收风险，并且根据现实情况提出了相应的解决方法。只有规避风险，企业所面临的税收负重才能合理降低，真正存在公私互惠互利，达到双赢的局面。
前言：PPP是指政府公共部门与私营部门合作过程中，让非公共部门所掌握的资源参与提供公共产品和服务，从而实现合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果。PPP项目作为一种融资手段，对基础建设的作用十分明显。但是这种融资方式不仅仅提供了所需的资金，更是大大提高了对于基础设施投资的效率。其具有一定的風险性，需要明晰风险，PPP项目才能顺利进行。
一、企业PPP常见的税收风险
（一）筹划税收的管理者能力不过关
负责筹划税收的工作人员需要具有一定的专业素养，专业意识和责任心。如果筹划税收的工作人员专业能力不够，那么他们所负责的项目很大程度上也会存在相关的纰漏。在这种情况下，企业PPP项目就不能顺利执行。企业也会分散更多的精力去处理PPP项目，回想企业整体的工作效率。而且如果企业筹划的人员没有一套完整的、正确的纳税惯用方法，没有发现项目中存在的问题，该项目的执行性和可靠性也会大大的降低。一般情况下。一个企业的策划者通常具有冷静的头脑和清晰的思路，他们的职业性质有可能会导致他们的责任感和集体荣誉感欠佳。以这种处境和性质，策划者在日常工作中未必能发挥出真正的优良实力。需要企业想方设法激发筹划者的潜能和集体荣誉感，以更积极的精神面貌为企业效力。
（二）税务制度不够全面
一般情况下，直接税应该占据税收方面的主导地位。在我国相关制度中，此条件不成立。在我国，增值税才是税收筹划最重要的部分。这体现出此税收制度并不完善，而且存在很多不合理的地方。这些不合理的条款需要被修改或者被取消，如果无法尽快解决这些问题，长时间执行错误的制度会导致一些难以挽回的损失和不良诟病。而且在另一方面也会让企业为税务承担极大的风险。税务制度的单一性导致企业在很多税务制度方面的发展空间极度匮乏。在我国的税收体制内，所交纳的税收数目较少，对税收工作的进行产生十分不利的影响。
（三）将可研阶段税收排除所带来的涉税风险
基于国家的税收制度已经得到充分调整的前提下，在PPT项目进行是否可行的调研时，没有意识到在这段时间内也要进行税务的统计和整理。在这种情况下，企业极易将这部分涉及到的税收数目忽略不计，导致在最终结算时就会出现距离预计有很大偏差的数目，或者出现发票数值有巨大误差的情况。虚开增值税发票的风险加大。项目处于运营的状态时，可能会出现少缴税风险。而且在与政府交接工作的环节过程中，有很大几率会出现合作方违约的现象，对企业的项目税务造成一定的风险。
二、防范PPP项目税收风险的有效措施
（一）提升筹划者的专业素质
负责筹划的工作人员必须拥有丰富的经验和专业能力，他们的工作态度和工作成效对于税收工作十分的重要。税收工作涉及大量的钱财和法律制度，因此不可以出现任何的纰漏和容易引起质疑的细节。在这项工作中，工作人员的责任心与任务能否顺利完成有着直接的关联。为了培养负责筹划的工作人员专业能力和责任意识，企业在招聘人才时，可以将更多的注意力放在税收制度方面的人才上。而且，企业可以着重培养工作人员的责任感，例如按时举办一些企业集体的活动，通过活动的方式提升企业的凝聚力。在举办活动的同时，企业也可以制定一套完整实用的奖惩制度，如此调动员工对工作的积极性，让他们对工作学习产生一定的兴趣，短时间内提高专业能力和专业素养。
（二）税务制度完善合理化
目前我国在PPP项目方面的税务制度不是很完善，应该提出更加合理的解决办法。间接税制不应该成为税务制度的主要方面，根据排查出的欠妥的关于PPP项目所涉及到的税制方面的条款，政府可以对所制定出的制度进行有针对性的修改。政府和企业可以按照实际情况适当调整融资方式，或根据交易中出现的问题设立新的融资交易方式，合理降低企业在PPP项目中所要缴纳的税负。在将融资交易完善的基础上，可以针对项目交易开始时间的顺序和项目发展的进程。将项目分成新项目和老项目。在新项目开始前的筹划阶段中，企业应该在选择合作商方面应该格外注意，优先选择可获得增值税一般纳税人的权益的合作者。企业在得到增值税制度认可的发票后，就致使抵扣部分占比相对较大，需要缴纳的税负就会相对减轻。对于老项目，有的施工项目还没有完成；也有的施工结束，但企业和客户没有结清款项；还有些项目的工程已经结算完毕，但客户方尚存在没有缴纳完毕的款项。自“营改增”策略正式在全国范围内施行后，老项目可以备案并且以简化的方式计划相关税务。税务制度中，在对税费进行统计计算时，要根据不同的税务类别和不同的项目属性，运用不同的计算方式，确保应用的是适用于该交易中的最科学最可靠的步骤和方法。有效避免计算时出现较大误差耽误工作进程，事倍功半。
（三）统计各个阶段相关的税收，避免遗漏税收项目
项目的进行普遍需要经过三个阶段，就是项目的建设阶段、项目的运营阶段和项目的移交阶段。当项目处于建设阶段时，企业需要获得具有有效法律权益的增值税相关扣税凭据。而且，企业应将在建设期与银行贷款所涉及的利息款项资本化。并且在项目具体内容进行时，所涉及的货物、物资等可以根据进项税务的款额进行分期操作。企业在2016年5月1日“营改增”政策开始执行之后，所购进的物资、推广的设计服务、安排的监督管理等，用于建立新的不动资产，其进项税额可以在两年的时间期限内从总税额中排除。项目的建设阶段的任务都完成后，项目发展开始进入项目的运营阶段。运营期间涉及到的资金有使用者付出的款项、政府提供的补助款、增值税的缴纳、提供发票可以获得的报销款项等等。在项目即将进行完毕，移交项目时，需要注意资产及款项的转移及交付的相关事项，并提前计划好资产的转移。还要提前安排好项目股权等转让事宜。在整体的项目交易过程中，企业和政府应该将模糊不清的表述和总结不够全面的款项都统一地进行解释和双方知情的更改避免项目结算时发生字义方面的分歧。政府和企业在维护自身利益的同时，还要尽可能地避免使对方发生亏损的现象，公平交易，保证信誉。尽最大可能互惠互利，达成共赢，这也是PPP项目发展的基础。
三、结语
综上所述，税收筹划者能力与经验不足，税务制度中存在的漏洞以及对可研阶段税收研究的忽略都会导致企业进行PPP项目时税收方面存在的风险。针对这些隐患，应该提升筹划税收的工作人员的专业素养，整改税收制度使其成为一套严谨且适用的税收体系，将税收过程中的每个细节都考虑到，不能有所遗漏。当企业将这些需要注意的问题都解决好，政府和私营企业才能真正地通过PPP项目达到互利共赢的初衷。（作者单位：濮阳市财政局）
前言：PPP是指政府公共部门与私营部门合作过程中，让非公共部门所掌握的资源参与提供公共产品和服务，从而实现合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果。PPP项目作为一种融资手段，对基础建设的作用十分明显。但是这种融资方式不仅仅提供了所需的资金，更是大大提高了对于基础设施投资的效率。其具有一定的風险性，需要明晰风险，PPP项目才能顺利进行。
一、企业PPP常见的税收风险
（一）筹划税收的管理者能力不过关
负责筹划税收的工作人员需要具有一定的专业素养，专业意识和责任心。如果筹划税收的工作人员专业能力不够，那么他们所负责的项目很大程度上也会存在相关的纰漏。在这种情况下，企业PPP项目就不能顺利执行。企业也会分散更多的精力去处理PPP项目，回想企业整体的工作效率。而且如果企业筹划的人员没有一套完整的、正确的纳税惯用方法，没有发现项目中存在的问题，该项目的执行性和可靠性也会大大的降低。一般情况下。一个企业的策划者通常具有冷静的头脑和清晰的思路，他们的职业性质有可能会导致他们的责任感和集体荣誉感欠佳。以这种处境和性质，策划者在日常工作中未必能发挥出真正的优良实力。需要企业想方设法激发筹划者的潜能和集体荣誉感，以更积极的精神面貌为企业效力。
（二）税务制度不够全面
一般情况下，直接税应该占据税收方面的主导地位。在我国相关制度中，此条件不成立。在我国，增值税才是税收筹划最重要的部分。这体现出此税收制度并不完善，而且存在很多不合理的地方。这些不合理的条款需要被修改或者被取消，如果无法尽快解决这些问题，长时间执行错误的制度会导致一些难以挽回的损失和不良诟病。而且在另一方面也会让企业为税务承担极大的风险。税务制度的单一性导致企业在很多税务制度方面的发展空间极度匮乏。在我国的税收体制内，所交纳的税收数目较少，对税收工作的进行产生十分不利的影响。
（三）将可研阶段税收排除所带来的涉税风险
基于国家的税收制度已经得到充分调整的前提下，在PPT项目进行是否可行的调研时，没有意识到在这段时间内也要进行税务的统计和整理。在这种情况下，企业极易将这部分涉及到的税收数目忽略不计，导致在最终结算时就会出现距离预计有很大偏差的数目，或者出现发票数值有巨大误差的情况。虚开增值税发票的风险加大。项目处于运营的状态时，可能会出现少缴税风险。而且在与政府交接工作的环节过程中，有很大几率会出现合作方违约的现象，对企业的项目税务造成一定的风险。
二、防范PPP项目税收风险的有效措施
（一）提升筹划者的专业素质
负责筹划的工作人员必须拥有丰富的经验和专业能力，他们的工作态度和工作成效对于税收工作十分的重要。税收工作涉及大量的钱财和法律制度，因此不可以出现任何的纰漏和容易引起质疑的细节。在这项工作中，工作人员的责任心与任务能否顺利完成有着直接的关联。为了培养负责筹划的工作人员专业能力和责任意识，企业在招聘人才时，可以将更多的注意力放在税收制度方面的人才上。而且，企业可以着重培养工作人员的责任感，例如按时举办一些企业集体的活动，通过活动的方式提升企业的凝聚力。在举办活动的同时，企业也可以制定一套完整实用的奖惩制度，如此调动员工对工作的积极性，让他们对工作学习产生一定的兴趣，短时间内提高专业能力和专业素养。
（二）税务制度完善合理化
目前我国在PPP项目方面的税务制度不是很完善，应该提出更加合理的解决办法。间接税制不应该成为税务制度的主要方面，根据排查出的欠妥的关于PPP项目所涉及到的税制方面的条款，政府可以对所制定出的制度进行有针对性的修改。政府和企业可以按照实际情况适当调整融资方式，或根据交易中出现的问题设立新的融资交易方式，合理降低企业在PPP项目中所要缴纳的税负。在将融资交易完善的基础上，可以针对项目交易开始时间的顺序和项目发展的进程。将项目分成新项目和老项目。在新项目开始前的筹划阶段中，企业应该在选择合作商方面应该格外注意，优先选择可获得增值税一般纳税人的权益的合作者。企业在得到增值税制度认可的发票后，就致使抵扣部分占比相对较大，需要缴纳的税负就会相对减轻。对于老项目，有的施工项目还没有完成；也有的施工结束，但企业和客户没有结清款项；还有些项目的工程已经结算完毕，但客户方尚存在没有缴纳完毕的款项。自“营改增”策略正式在全国范围内施行后，老项目可以备案并且以简化的方式计划相关税务。税务制度中，在对税费进行统计计算时，要根据不同的税务类别和不同的项目属性，运用不同的计算方式，确保应用的是适用于该交易中的最科学最可靠的步骤和方法。有效避免计算时出现较大误差耽误工作进程，事倍功半。
（三）统计各个阶段相关的税收，避免遗漏税收项目
项目的进行普遍需要经过三个阶段，就是项目的建设阶段、项目的运营阶段和项目的移交阶段。当项目处于建设阶段时，企业需要获得具有有效法律权益的增值税相关扣税凭据。而且，企业应将在建设期与银行贷款所涉及的利息款项资本化。并且在项目具体内容进行时，所涉及的货物、物资等可以根据进项税务的款额进行分期操作。企业在2016年5月1日“营改增”政策开始执行之后，所购进的物资、推广的设计服务、安排的监督管理等，用于建立新的不动资产，其进项税额可以在两年的时间期限内从总税额中排除。项目的建设阶段的任务都完成后，项目发展开始进入项目的运营阶段。运营期间涉及到的资金有使用者付出的款项、政府提供的补助款、增值税的缴纳、提供发票可以获得的报销款项等等。在项目即将进行完毕，移交项目时，需要注意资产及款项的转移及交付的相关事项，并提前计划好资产的转移。还要提前安排好项目股权等转让事宜。在整体的项目交易过程中，企业和政府应该将模糊不清的表述和总结不够全面的款项都统一地进行解释和双方知情的更改避免项目结算时发生字义方面的分歧。政府和企业在维护自身利益的同时，还要尽可能地避免使对方发生亏损的现象，公平交易，保证信誉。尽最大可能互惠互利，达成共赢，这也是PPP项目发展的基础。
三、结语
综上所述，税收筹划者能力与经验不足，税务制度中存在的漏洞以及对可研阶段税收研究的忽略都会导致企业进行PPP项目时税收方面存在的风险。针对这些隐患，应该提升筹划税收的工作人员的专业素养，整改税收制度使其成为一套严谨且适用的税收体系，将税收过程中的每个细节都考虑到，不能有所遗漏。当企业将这些需要注意的问题都解决好，政府和私营企业才能真正地通过PPP项目达到互利共赢的初衷。（作者单位：濮阳市财政局）