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摘 要：近年来随着经济的快速发展，我国在进入十二五规划以后，对于经济的发展方向和发展方式都有了新的要求和标准，民众也越来越重视效率和公平，整个时代都在进行着大变革，因此税制的改革也在如火如荼的进行着。税制的改革关系着每个民众的切身利益，是民众关注的焦点。我国当前是以流转税和所得税为主要征税对象的，其流转税改革的重点营业税改增值税是财税改革重心之一。本文以此为背景，借鉴前人的经验，结合实际，粗浅的分析营业税改增值税速度放缓的原因。
关键词：营业税；增值税；改革放缓
一、背景
在当今世界变化速度极快的背景下，国家要想强盛、富有就必须跟上时代的步伐，以世界为基准进行改革，因此我国在进入十二五规划以后，先后制定了一系列涉及方方面面的改革方案，对于在经济中有重要地位的税制也有了新的要求。
我国营业税改增值税是从1979年引入增值税开始，在将近四十年的时间内试点范围不断扩大，征收对象从最初的机器机械发展到交通运输等多个领域，国家制定的“三步走”计划，其中前两步已完成，第三步计划在今年完成。但在此前的全国人大常委报告中，中国财务部部长楼继伟表示，适时将房地产业、建筑业、金融业和生活服务业纳入营改增试点，而非之前的力争完成四大行业营改增试点可以看出我国当前对于营改增的速度将要放缓。
二、基本概念
（一）营业税
由于营业税的征税对象在近年一直被纳入增值税的征税范围，因此营业税的概念也在不停发生改变。营业税是指在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税种。
（二）增值税
财税制度的改革让增值税的征税对象不断地扩大，相应的增值税的概念也在不断地变化。增值税是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税种。
三、营业税改增值税的利弊
（一）营业税改增值税的优势
1.有利于减轻多数企业的税收负担
营业税是对应税范围内的营业额全额进行征收，增值税是对应税范围内的增值额进行征收。营业税改增值税后，使得增值税的征税链条完整，对生产流通的各个环节的增值额征税，避免了重复征收现象的出现，减轻了大部分企业的税收负担，有利于企业细化生产环节，增大企业的生产规模，从而加深企业的社会分工程度，加快经济的结构化转型。
2.提高出口的国际竞争优势
营改增之前，我国对出口劳务征收营业税，不享受出口退税政策，外国多数国家则征收增值税。营业税改增值税后，企业输出人力增加，有利于增强我国出口劳动力的国际竞争力，加强我国参与国际资源的配置能力，促进我国对外经济的全面发展，提高我国的综合国力。
（二）营业税改增值税的劣势
营改增后企业的增值税税额同比之前相同应税范围内的营业税税额下降很多，增加国家的税收压力。税收收入的减少和财政支出的增加的矛盾突出，加大了中央银行的压力，不利于国家相关政策尤其是民生政策、基础设施政策的实施。
四、营业税改增值税放缓的原因
（一）剩余行业税收不减反增，增加企业的税收负担
我国目前尚未进行营改增的行业是建筑业、房地产行业、金融业和生活服务业。这四大行业当前的营业税税率分别为建筑业3%，其他行业为5%，若改革后，一般纳税人的增值税税率分别为11%、11%、6%、6%。因此在营业税改增值税的最后改革处放缓，是由于最后四大行业的税收负担会因为征收增值税而增加。为了顺利的完成这四大行业的营业税改增值税，国家要放缓脚步，因地制宜，制定符合四大行业实际情况的税收制度，使得四大行业的税收负担真正的下降，从而形成国家努力，企业积极的税收改革局面。
（二）当前国家经济整体发展处于下行
今年的政府工作报告中明确指出，我国的经济增长目标为7%，相比前些年的8%，说明我国今年的经济增长点相对较少，经济下行压力大。四大行业本身涉及1000万纳税人，其中房地产行业和金融业更是我国经济增长的主力军，在这样的经济形势下，对四大行业进行税制改革需要更加谨慎。所以，营业税改增值税的相关政策的设计相比其他行业会更加复杂多样，需要考虑的因素更多，改革的时间相应的会延长，步伐放缓。
（三）减税的力度超预期
从营改增方案实施以来，除2011年全国税收收入增幅约22.6%，以后几年的全国税收收入增长速度均是下降状态，2014年因营改增税收收入减少1918亿，若今年完成四大行业的营改增，则会再减少近6000亿元的税收收入，如此之大的减税力度会增加我国的财政赤字。在今年经济下行的形势下，必须保证我国的财政收入，加大财政支出，提高各经济增长点的增长速度。因此，营业税改增值税的步伐要放缓。
我国进行财税税制改革，尤其是营改增政策的出台，是为了降低企业的税收负担，完善税收体制，稳定税收收入，促进分税制的改革。所以必须以当前的国情为基础，适时调整财税制度，才能以税制改革引导企业的发展方向，推动企业的产业化升级，从而完成经济结构的转变，促进经济的发展，实现中国梦。
参考文献：
[1]宋慧英，吴钦春，王勇.《财政与金融》[M].第二版.北京：中国传媒大学出版社，2010.P74-83.
[2]国库司，2015财政收支情况[EB/OL]，2015.
[3]谭旭辉.营改增专题解读[N].华南师范大学，2014.
关键词：营业税；增值税；改革放缓
一、背景
在当今世界变化速度极快的背景下，国家要想强盛、富有就必须跟上时代的步伐，以世界为基准进行改革，因此我国在进入十二五规划以后，先后制定了一系列涉及方方面面的改革方案，对于在经济中有重要地位的税制也有了新的要求。
我国营业税改增值税是从1979年引入增值税开始，在将近四十年的时间内试点范围不断扩大，征收对象从最初的机器机械发展到交通运输等多个领域，国家制定的“三步走”计划，其中前两步已完成，第三步计划在今年完成。但在此前的全国人大常委报告中，中国财务部部长楼继伟表示，适时将房地产业、建筑业、金融业和生活服务业纳入营改增试点，而非之前的力争完成四大行业营改增试点可以看出我国当前对于营改增的速度将要放缓。
二、基本概念
（一）营业税
由于营业税的征税对象在近年一直被纳入增值税的征税范围，因此营业税的概念也在不停发生改变。营业税是指在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税种。
（二）增值税
财税制度的改革让增值税的征税对象不断地扩大，相应的增值税的概念也在不断地变化。增值税是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税种。
三、营业税改增值税的利弊
（一）营业税改增值税的优势
1.有利于减轻多数企业的税收负担
营业税是对应税范围内的营业额全额进行征收，增值税是对应税范围内的增值额进行征收。营业税改增值税后，使得增值税的征税链条完整，对生产流通的各个环节的增值额征税，避免了重复征收现象的出现，减轻了大部分企业的税收负担，有利于企业细化生产环节，增大企业的生产规模，从而加深企业的社会分工程度，加快经济的结构化转型。
2.提高出口的国际竞争优势
营改增之前，我国对出口劳务征收营业税，不享受出口退税政策，外国多数国家则征收增值税。营业税改增值税后，企业输出人力增加，有利于增强我国出口劳动力的国际竞争力，加强我国参与国际资源的配置能力，促进我国对外经济的全面发展，提高我国的综合国力。
（二）营业税改增值税的劣势
营改增后企业的增值税税额同比之前相同应税范围内的营业税税额下降很多，增加国家的税收压力。税收收入的减少和财政支出的增加的矛盾突出，加大了中央银行的压力，不利于国家相关政策尤其是民生政策、基础设施政策的实施。
四、营业税改增值税放缓的原因
（一）剩余行业税收不减反增，增加企业的税收负担
我国目前尚未进行营改增的行业是建筑业、房地产行业、金融业和生活服务业。这四大行业当前的营业税税率分别为建筑业3%，其他行业为5%，若改革后，一般纳税人的增值税税率分别为11%、11%、6%、6%。因此在营业税改增值税的最后改革处放缓，是由于最后四大行业的税收负担会因为征收增值税而增加。为了顺利的完成这四大行业的营业税改增值税，国家要放缓脚步，因地制宜，制定符合四大行业实际情况的税收制度，使得四大行业的税收负担真正的下降，从而形成国家努力，企业积极的税收改革局面。
（二）当前国家经济整体发展处于下行
今年的政府工作报告中明确指出，我国的经济增长目标为7%，相比前些年的8%，说明我国今年的经济增长点相对较少，经济下行压力大。四大行业本身涉及1000万纳税人，其中房地产行业和金融业更是我国经济增长的主力军，在这样的经济形势下，对四大行业进行税制改革需要更加谨慎。所以，营业税改增值税的相关政策的设计相比其他行业会更加复杂多样，需要考虑的因素更多，改革的时间相应的会延长，步伐放缓。
（三）减税的力度超预期
从营改增方案实施以来，除2011年全国税收收入增幅约22.6%，以后几年的全国税收收入增长速度均是下降状态，2014年因营改增税收收入减少1918亿，若今年完成四大行业的营改增，则会再减少近6000亿元的税收收入，如此之大的减税力度会增加我国的财政赤字。在今年经济下行的形势下，必须保证我国的财政收入，加大财政支出，提高各经济增长点的增长速度。因此，营业税改增值税的步伐要放缓。
我国进行财税税制改革，尤其是营改增政策的出台，是为了降低企业的税收负担，完善税收体制，稳定税收收入，促进分税制的改革。所以必须以当前的国情为基础，适时调整财税制度，才能以税制改革引导企业的发展方向，推动企业的产业化升级，从而完成经济结构的转变，促进经济的发展，实现中国梦。
参考文献：
[1]宋慧英，吴钦春，王勇.《财政与金融》[M].第二版.北京：中国传媒大学出版社，2010.P74-83.
[2]国库司，2015财政收支情况[EB/OL]，2015.
[3]谭旭辉.营改增专题解读[N].华南师范大学，2014.