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摘要：国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，单一账户体系进行支付。在国内，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。所有，文章就对国库集中支付的改革在资金的核算与支付、系统程序和管理方案进行分析提议，对国库集中支付的风险等方面给出相应的意见。
关键词：财政；国库集中支付；风险
中图分类号：F812.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-02
国库集中支付方式的实行完全改变了以往的资金资金支付方式，有效的提升了资金支付的效率，使国建财政资金都统一到一起。以此同时，风险的范围与强度也随之发生改变，由以往的分散式风险转变为目前的集中单项风险。由此可见，我们应该对国库集中支付方式作出相应的安全方案，控制其风险的发生强度和频率，改善我国国库集中支付方式并降低风险刻不容缓。
一、解析国库集中支付的风险
国库集中支付的方式固然是好，但也应把风险的防范工作做到最好，要想把风险降到最低需要对信息系统、管理制度、资金支付和资金核算四个方面进行分析与应对。以下就四个方面的风险问题进行分析：
（一）计算机网络信息风险
信息系统是最大限度的利用现代计算机及网络通讯技术加强信息管理，然而我国现在在国库集中支付上用的就是政府财政管理系统，在整个国库集中支付流程中的支出指令下达到回执单的核算都是采用政府财政管理体系，所以在这过程中的信息系统的风险很大，我国在这一系统的程序内容上并不是很完善，且网络安全性也不高，如果在国库集中支付流程进行事出现断电、病毒的侵入、政府财政管理系统的不稳定等现象时就有可能造成信息的缺失和系统内数据的流失，这些方面都会对财政资金的运行造成损失，造成了信息系统的风险。
（二）管理制度风险
在国库集中支付方法出来时就已经制定出了一套管理制度，但是由于其管理制度的不健全，在整个集中支付流程下的核算等方面或许考虑的欠缺，制度见的联系也不紧密和流程，而造成了国库集中支付存在着风险。
（三）清算与支付资金的风险
管理、支付认定和资金清算都属于资金支付范畴内，往往也是造成资金支付风险的方面。现在只有得到省市财政国库支付局资金支付部门提供的财政授权支付凭证与银行支付申请款项凭证才能是财政资金，与此同时像自己打印版的填写凭证或者支票等都是不能作为财政资金的。这么一看，如果银行或者做预算的部门在此做一些手脚与之挪用公款或者其他不法行为，负责财政支付部门等部门是很难去发现，这就是管理方面的风险。还有一个方面是代理银行方面风险，资金一般都是交付给特定的代理银行，由特定的部门开出支付口令，在银行的内部系统里进行支付，将资金转给收款人员，然而财政支付的系统并不能第一时间的记录交易信息，这样银行系统与财政支付系统就会出现系统内容不一致的情况，银行支出与余额不符，这样就会造成银行会超额支付的风险。要是财政支付部门的人员不按照制定的步骤来安排资金，而仅仅通过上级的一个电话等信息就在其系统上支付金额，如果到时才发现与出现了问题，其之前的操作是无法更改与退回的，这样一来有些贪图利益的官员就会有可乘之机，造成挪用公款的危险，这些方面会使得资金的支付与资金清算方面存在很大的漏洞，会造成很大的风险。
（四）工作失误带来的风险
在国库集中支付过程中，其相关部门有可能会出现的操作不符或对社会观念的不正确性所造成的在工作中的种种问题，可能导致国库集中支付的错误指令所造成的财政损失，这些是其工作人员自身造成的问题我们把他叫做操作问题，这是可以产生对国库集中支付风险的。
二、应对国库集中支付风险的意见
国库集中支付所产生的总总风险是需要降低与控制的，所以我们对以上提出的国库集中支付风险做出相应的应对措施，列举风险控制的内容。
（一）应提升管理制度
在国库集中支付这一制度下，是需要人员进行统一的管理操作的，那就是财政人员。财政是个能够掌握其资金动态的机构，他能够执行国家集中支付的总总内容。所有，要是财政出现了人员操作的问题，就会产生资金的支付不合理的风险，如果财政内部人员出现了问题，就不管在资金支付的那个环节，都有可能造成支付风险，所有应该加强对财政人员的管理，人员都洁身自好才能有效的防止国库集中支付所造成的管理风险意识问题。
（二）建立管理体系
在国库集中支付的管理体系下，我们应该制定一套新型且系统规范的管理体系。因为在整一个国库资金支付的整套流程中，每一项的内容是很多的，且资金的流量较大，这就使得此方面的风险也较大，还有着难发现等问题。如果仅仅依靠以往的风险来推测与防护是不能有效降低此方面的风险的，所以制定健全的管理体系刻不容缓。
（三）保证工作流程的流畅性
国库集中支付流程是很繁琐的，需要花费大量的人力与时间进行资金的核算支付等工作，这样一来使得建立一套健全的操作流程管理制度是非常有必要的。这样一套制度包括：问题反映制度、日常管理维护制度、内部交流协调制度、相互约束制度与监督管理制度。问题反映制度就是相关人员如果在资金支付上发现各种问题，如资金的使用不恰当、核算不对等问题，就可以像相关的国库集中支付负责人汇报，且要与其共同解决此问题。日常管理维护制度就是指在对国库集中支付系统和整一个流程中所使用的计算机的日常维护，确保其网络的安全性，在系统的内容上必须做到定期的更新维护，保持各系统间的内容统一。内部交流协调制度的任务是在资金的支付过程中，如果有涉及到如代理银行等部门的工作出现堵塞状态、出现资金的运作问题、出现大额现金支取的问题时，就应进行内部的协调工作，确保在国库集中支付的每个环节都能顺利的进行。相互约束制度是指将国库集中支付的资金支付上所应用到的印章、收据等材料分别由不同部门进行管理，这样会使得每个部门的是能都得到均衡的约束，就不会出现一个部门就能得到资金支付信息的现象。监督管理制度是在财政资金由系统支付出去后，监督人员必须实时询问其资金是否到账，防止资金流向错误等问题，监管人员还应通过网络系统同步查询代理银行的账目信息，确保银行信息与国库系统的统一性，严防有人弄虚作假。 （四）建立内部控制长效机制
根据财政部门各类规范条规的规定来看，我方应该从各个方面增强财政国库集中支付任务内部控制制度的建设。这些部门包含对于之前应该做的与前估算能力有一定的预判、这些预算该如何落实、谁将有任务下达权，怎样进行支付，采取相对应的预计、支付过程中现金的准确性、预先准备资金和拒绝有所谓的空白凭证、此类监督，管理人员部门，会计核算以及内部审计等。重要部门人员身负重任，有着良好的精神面貌是至关重要的，实行轮换制度将会将利益做到最大化，此为内控长效机制建立的关键所在。杜绝违反国家法规的将财政转为基本户和做空支票的行为，也将列入主管业务质量考核的标准守则。将内控具体投入到每个项目中也是至关重要的。一方面对于自己操作是否严谨，是否规范，是否与每个工作过程紧密结合，保证自己不会有对自己工作的疏漏亦不会越权去行使自己的权利去另外的部门。另一方面，清楚自己职责所在，不放过任何一处空隙，尽到每一处责任；还要是不是采取抽查的方式进行监督，相宜系统的完善必然会使生产正向移动。与此同等方面，稽核也是重中之重。进行预算的系统部门和清点数目的主办方管理会计要严抓每项支出，对于每笔经济上有往来的业务都要进行准确的稽核，增补稽核规定，使各个方面都能稽核到位。在稽核过程中碰到的任何困难及疑问，有关负责人应该做到准时准点通知相应经办人等相关工作人员尽快采取有效且有益的措施，也要在旁边紧抓措施的落实及落实质量监督，如发现什么严重问题尽快汇报上级领导，将由领导制定行之有效的决策方案，予以执行。
（五）建立风险危机应对小组
一个优秀的系统都会有一群分工明确的组织进行有条不紊的规划与保护，在国库集中支付的流程中也不例外。为此我们应该设立一个机构，此机构要求能全方位的对国库集中支付的流程上进行全面的监控，需要有监管、支付等各小组的组成，由一个部门进行指挥，在其发生紧急情况下，总指挥小组进行方案的部署并调配各部门的人员进行紧急处理，保证其突发事件的顺利解决，这个机构就是风险勘察应对机构。风险勘察应对机构还应设置相应的联动机制，使其发现问题第一时间返现给指挥部门，指挥部门对其情况进行分共处理，确保各部门的联动性，使得整一个机构能相互协作，相互配合，共同完成任务。财政部门应该是机构的核心，并建立完整的自动化流程，相应部门相应完成相关工作，使得突发的风险由事后变为流程中的全程人为掌控。国库集中支付制度的实施是我国支付制度的一次重大改革，此制度的优越性是总所周知的，所以对其支付制度的支付风险进行探究也是很有必要的，风险的防护能有效的防止支付过程中所造成的财政资金漏洞的问题，且关系到我国支付制度的健全程度，有效的风险控制才是制度健全的标准，建立一套完整的风险控制方案对社会、国家的发展尤为重要。
参考文献：
[1]明红娟.浅议国库集中收付内控制度之构建[J].现代经济信息， 2009，2.
[2]胡宝亮，张慧鑫，王静.国库集中支付下的内部控制浅析[J].会计之友，2008（01）.
[3]曾小春，段从峰，赵榆森.国库集中支付风险预警体系设计[J].审计与经济研究，2009（03）.
关键词：财政；国库集中支付；风险
中图分类号：F812.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-02
国库集中支付方式的实行完全改变了以往的资金资金支付方式，有效的提升了资金支付的效率，使国建财政资金都统一到一起。以此同时，风险的范围与强度也随之发生改变，由以往的分散式风险转变为目前的集中单项风险。由此可见，我们应该对国库集中支付方式作出相应的安全方案，控制其风险的发生强度和频率，改善我国国库集中支付方式并降低风险刻不容缓。
一、解析国库集中支付的风险
国库集中支付的方式固然是好，但也应把风险的防范工作做到最好，要想把风险降到最低需要对信息系统、管理制度、资金支付和资金核算四个方面进行分析与应对。以下就四个方面的风险问题进行分析：
（一）计算机网络信息风险
信息系统是最大限度的利用现代计算机及网络通讯技术加强信息管理，然而我国现在在国库集中支付上用的就是政府财政管理系统，在整个国库集中支付流程中的支出指令下达到回执单的核算都是采用政府财政管理体系，所以在这过程中的信息系统的风险很大，我国在这一系统的程序内容上并不是很完善，且网络安全性也不高，如果在国库集中支付流程进行事出现断电、病毒的侵入、政府财政管理系统的不稳定等现象时就有可能造成信息的缺失和系统内数据的流失，这些方面都会对财政资金的运行造成损失，造成了信息系统的风险。
（二）管理制度风险
在国库集中支付方法出来时就已经制定出了一套管理制度，但是由于其管理制度的不健全，在整个集中支付流程下的核算等方面或许考虑的欠缺，制度见的联系也不紧密和流程，而造成了国库集中支付存在着风险。
（三）清算与支付资金的风险
管理、支付认定和资金清算都属于资金支付范畴内，往往也是造成资金支付风险的方面。现在只有得到省市财政国库支付局资金支付部门提供的财政授权支付凭证与银行支付申请款项凭证才能是财政资金，与此同时像自己打印版的填写凭证或者支票等都是不能作为财政资金的。这么一看，如果银行或者做预算的部门在此做一些手脚与之挪用公款或者其他不法行为，负责财政支付部门等部门是很难去发现，这就是管理方面的风险。还有一个方面是代理银行方面风险，资金一般都是交付给特定的代理银行，由特定的部门开出支付口令，在银行的内部系统里进行支付，将资金转给收款人员，然而财政支付的系统并不能第一时间的记录交易信息，这样银行系统与财政支付系统就会出现系统内容不一致的情况，银行支出与余额不符，这样就会造成银行会超额支付的风险。要是财政支付部门的人员不按照制定的步骤来安排资金，而仅仅通过上级的一个电话等信息就在其系统上支付金额，如果到时才发现与出现了问题，其之前的操作是无法更改与退回的，这样一来有些贪图利益的官员就会有可乘之机，造成挪用公款的危险，这些方面会使得资金的支付与资金清算方面存在很大的漏洞，会造成很大的风险。
（四）工作失误带来的风险
在国库集中支付过程中，其相关部门有可能会出现的操作不符或对社会观念的不正确性所造成的在工作中的种种问题，可能导致国库集中支付的错误指令所造成的财政损失，这些是其工作人员自身造成的问题我们把他叫做操作问题，这是可以产生对国库集中支付风险的。
二、应对国库集中支付风险的意见
国库集中支付所产生的总总风险是需要降低与控制的，所以我们对以上提出的国库集中支付风险做出相应的应对措施，列举风险控制的内容。
（一）应提升管理制度
在国库集中支付这一制度下，是需要人员进行统一的管理操作的，那就是财政人员。财政是个能够掌握其资金动态的机构，他能够执行国家集中支付的总总内容。所有，要是财政出现了人员操作的问题，就会产生资金的支付不合理的风险，如果财政内部人员出现了问题，就不管在资金支付的那个环节，都有可能造成支付风险，所有应该加强对财政人员的管理，人员都洁身自好才能有效的防止国库集中支付所造成的管理风险意识问题。
（二）建立管理体系
在国库集中支付的管理体系下，我们应该制定一套新型且系统规范的管理体系。因为在整一个国库资金支付的整套流程中，每一项的内容是很多的，且资金的流量较大，这就使得此方面的风险也较大，还有着难发现等问题。如果仅仅依靠以往的风险来推测与防护是不能有效降低此方面的风险的，所以制定健全的管理体系刻不容缓。
（三）保证工作流程的流畅性
国库集中支付流程是很繁琐的，需要花费大量的人力与时间进行资金的核算支付等工作，这样一来使得建立一套健全的操作流程管理制度是非常有必要的。这样一套制度包括：问题反映制度、日常管理维护制度、内部交流协调制度、相互约束制度与监督管理制度。问题反映制度就是相关人员如果在资金支付上发现各种问题，如资金的使用不恰当、核算不对等问题，就可以像相关的国库集中支付负责人汇报，且要与其共同解决此问题。日常管理维护制度就是指在对国库集中支付系统和整一个流程中所使用的计算机的日常维护，确保其网络的安全性，在系统的内容上必须做到定期的更新维护，保持各系统间的内容统一。内部交流协调制度的任务是在资金的支付过程中，如果有涉及到如代理银行等部门的工作出现堵塞状态、出现资金的运作问题、出现大额现金支取的问题时，就应进行内部的协调工作，确保在国库集中支付的每个环节都能顺利的进行。相互约束制度是指将国库集中支付的资金支付上所应用到的印章、收据等材料分别由不同部门进行管理，这样会使得每个部门的是能都得到均衡的约束，就不会出现一个部门就能得到资金支付信息的现象。监督管理制度是在财政资金由系统支付出去后，监督人员必须实时询问其资金是否到账，防止资金流向错误等问题，监管人员还应通过网络系统同步查询代理银行的账目信息，确保银行信息与国库系统的统一性，严防有人弄虚作假。 （四）建立内部控制长效机制
根据财政部门各类规范条规的规定来看，我方应该从各个方面增强财政国库集中支付任务内部控制制度的建设。这些部门包含对于之前应该做的与前估算能力有一定的预判、这些预算该如何落实、谁将有任务下达权，怎样进行支付，采取相对应的预计、支付过程中现金的准确性、预先准备资金和拒绝有所谓的空白凭证、此类监督，管理人员部门，会计核算以及内部审计等。重要部门人员身负重任，有着良好的精神面貌是至关重要的，实行轮换制度将会将利益做到最大化，此为内控长效机制建立的关键所在。杜绝违反国家法规的将财政转为基本户和做空支票的行为，也将列入主管业务质量考核的标准守则。将内控具体投入到每个项目中也是至关重要的。一方面对于自己操作是否严谨，是否规范，是否与每个工作过程紧密结合，保证自己不会有对自己工作的疏漏亦不会越权去行使自己的权利去另外的部门。另一方面，清楚自己职责所在，不放过任何一处空隙，尽到每一处责任；还要是不是采取抽查的方式进行监督，相宜系统的完善必然会使生产正向移动。与此同等方面，稽核也是重中之重。进行预算的系统部门和清点数目的主办方管理会计要严抓每项支出，对于每笔经济上有往来的业务都要进行准确的稽核，增补稽核规定，使各个方面都能稽核到位。在稽核过程中碰到的任何困难及疑问，有关负责人应该做到准时准点通知相应经办人等相关工作人员尽快采取有效且有益的措施，也要在旁边紧抓措施的落实及落实质量监督，如发现什么严重问题尽快汇报上级领导，将由领导制定行之有效的决策方案，予以执行。
（五）建立风险危机应对小组
一个优秀的系统都会有一群分工明确的组织进行有条不紊的规划与保护，在国库集中支付的流程中也不例外。为此我们应该设立一个机构，此机构要求能全方位的对国库集中支付的流程上进行全面的监控，需要有监管、支付等各小组的组成，由一个部门进行指挥，在其发生紧急情况下，总指挥小组进行方案的部署并调配各部门的人员进行紧急处理，保证其突发事件的顺利解决，这个机构就是风险勘察应对机构。风险勘察应对机构还应设置相应的联动机制，使其发现问题第一时间返现给指挥部门，指挥部门对其情况进行分共处理，确保各部门的联动性，使得整一个机构能相互协作，相互配合，共同完成任务。财政部门应该是机构的核心，并建立完整的自动化流程，相应部门相应完成相关工作，使得突发的风险由事后变为流程中的全程人为掌控。国库集中支付制度的实施是我国支付制度的一次重大改革，此制度的优越性是总所周知的，所以对其支付制度的支付风险进行探究也是很有必要的，风险的防护能有效的防止支付过程中所造成的财政资金漏洞的问题，且关系到我国支付制度的健全程度，有效的风险控制才是制度健全的标准，建立一套完整的风险控制方案对社会、国家的发展尤为重要。
参考文献：
[1]明红娟.浅议国库集中收付内控制度之构建[J].现代经济信息， 2009，2.
[2]胡宝亮，张慧鑫，王静.国库集中支付下的内部控制浅析[J].会计之友，2008（01）.
[3]曾小春，段从峰，赵榆森.国库集中支付风险预警体系设计[J].审计与经济研究，2009（03）.