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【摘 要】本文在重点分析高校财务内部控制制度存在的问题，从建立全面的财务控制制度；完善预算绩效评价指标；加强内部管理控制等方面探讨应对高校财务内部控制建设问题的具体策略。
【关键词】高校；财务管理；内部控制
高校财务内部控制是指高校通过制定、实施的一套动态财务管理控制制度来保证教学、科研正常有序进行，维护资产的安全及有效使用，確保财务信息的真实完整，加强高校经济活动的风险防控。本文在重点分析高校财务内部控制制度存在的问题，从建立全面的财务控制制度、完善预算绩效评价指标、加强内部管理控制等方面探讨应对高校财务内部控制建设问题的具体策略。
一、高校财务内部控制制度存在的问题
1.内部控制制度尚不完善
（1）高校管理层中的财务人员的知识水平相对较低，对内部控制的认识较为有限，高校内部财务人员普遍存在财务就是记账，执行预算就是对财务的最好控制，这样的控制意识，根本不能承担现阶段我国高校财务内控的重任。有的高校虽然也形成了自己的一套财务内控制度，但是在实践中并未充分发挥应有的作用。（2）尚未形成符合本校实际的内部控制制度。部分高校则直接将上级部门的管理办法作为本校的财务内控制度，未实现与本校的实际相结合，最终造成实施的财务内部控制制度与高校实际相脱节。
2.内部控制监督机制不完善
（1）部分高校缺乏独立的审计部门，无法发挥审计的独立性和权威性。（2）审计的内容非常有限，只是针对领导的离任才会起到作用，对于内控制度的执行情况很少关注。（3）外部监督作用未得到有效发挥。目前高校的内部控制的外部监督，主要通过政府和社会进行的，但政府和社会一般都不会选择高校进行审计，高校在多年的审计工作中都没有被抽查到，外部监督的功能也就无法完全发挥。
3.内部控制信息化建设有待进一步提升
我国高校信息化建设千差万别，水平参差不齐，有的通过财务核算系统能很好的满足财务控制的需要，有的则是处于刚刚起步阶段。随着高校的不断发展，未来趋势是只有通过财务管理的信息化才能够真正的实现高校财务内部控制，有效的满足高校管理层和利益相关人的财务内控需求，传统的财务内控手段必须改进，现代化的先进的财务管理手段必须及时推广。只有如此，才能改变当前高校财务管理技术落后的现状，如果改变不了财务核算工具信息化，整个会计处理手段就无法满足高校的内部控制。
4.预算控制不到位
在高校财务内部控制中，预算控制不到位的问题比较明显。目前，部分高校在预算编制时存在于自身实际契合不足的问题，最终造成预算在实际运用中缺乏可行性。在预算的管理过程中，也缺乏管理、跟踪、分析和评价为一体的动态管理，整个预算的随意性过大，对预算的调整和补充也缺乏相关的审批程序，对编制好的预算也缺乏相关专家的评估，随意性编制的预算导致事后预算执行和控制过程更加艰难，难以对预算进行精准、系统的评价，不利于预算发挥控制职能，也无法发挥高校资金监督管理的作用，整体上来看，对高校的发展是不利的。
二、应对高校财务内部控制问题的具体措施
1.建立全面的财务内部控制制度，强化内部控制意识
（1）高校在岗位设计和组织架构上应该按照决策、执行和监督相互制衡的原则。财务内部岗位在符合“三定”的要求下，尽量遵从现有的编制，按照内部控制的需要梳理岗位职责和工作流程，强化内控执行力度。（2）完善财务管理的各项制度，积极响应国家的法律法规，结合自己单位的实际情况，制定出财务管理制度和财务管理办法，高校的各种经费的支出和报销办法，差旅费、会议费等报销管理办法都应该实行票据制度，一切财务走账，都可以有规则可查，有方法可寻，有数据可察，对于财务部门的各个关键岗位，一定要定期轮岗并采取替代制度，防止财务工作人员监守自盗，发生舞弊行为。
2.不断地完善预算绩效评价指标
高校在进行预算绩效评价时，应应遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。在此基础上开展预算绩效评价工作。具体如下：（1）根据现行的预算法，高校应编制遵循综合预算原则，例如，坚持从严从简，勤俭办学等基本原则，实施对应的绩效考评。高校应在充分保证学校基本支出的情况下，对各类项目的预算进行多轮考核论证和严格审核，确保依据高校财力合理排序重要程度、合理进行资金安排。（2）明确预算资金责任人的审批权限，落实责任追究制度。通过严格的审批权限控制，确保资金的预算开支的合理性、合法性，并有效地对项目的落实过程予以跟进和进行对应的绩效考核。而通过实行相应的问责制度，对各部门的预算支出予以绩效问责，落实相应的责任追究。（3）以绩效为导向，将绩效管理贯穿于预算管理全过程，确保预算管理效益的最大化。
3.利用信息手段强化内部管理控制
对于高校的财务信息系统要实行归口管理，实现信息化建设，在日常财务管理，办公等相关领域都实现信息化管理，实现信息资源的共享与对接。将各种经济活动中的财务内部控制流程和措施嵌入到单位的信息化管理中，减少人为干预，确保财务信息的安全。建立信息沟通平台，实现资源有效共享，信息顺畅沟通。此外，应利用现代信息技术，实现对企业信息的有效管理。
4.加强预算管理
高校财务预算的的管理一般是依据财务预算和财务票据，财务预算编制的好坏直接决定高校管理效率的高低。对于编制预算的人员，要加强预算人员的培训和学习，提高学校发展规划的综合能力。采用总体预算和各个单位预算互相参照的原则，不能简单的增减预算，而是要统筹兼顾，将执行的责任和力度放到各个管理部门，禁止超预算的财务支出。最后还要建立对预算执行结果的评价机制，对整个预算进行动态管理，不断提高预算编制和实施的质量。
参考文献：
刘纪波.高校财务内部控制问题探讨[J].财会通讯，2015，23：126-127.
【关键词】高校；财务管理；内部控制
高校财务内部控制是指高校通过制定、实施的一套动态财务管理控制制度来保证教学、科研正常有序进行，维护资产的安全及有效使用，確保财务信息的真实完整，加强高校经济活动的风险防控。本文在重点分析高校财务内部控制制度存在的问题，从建立全面的财务控制制度、完善预算绩效评价指标、加强内部管理控制等方面探讨应对高校财务内部控制建设问题的具体策略。
一、高校财务内部控制制度存在的问题
1.内部控制制度尚不完善
（1）高校管理层中的财务人员的知识水平相对较低，对内部控制的认识较为有限，高校内部财务人员普遍存在财务就是记账，执行预算就是对财务的最好控制，这样的控制意识，根本不能承担现阶段我国高校财务内控的重任。有的高校虽然也形成了自己的一套财务内控制度，但是在实践中并未充分发挥应有的作用。（2）尚未形成符合本校实际的内部控制制度。部分高校则直接将上级部门的管理办法作为本校的财务内控制度，未实现与本校的实际相结合，最终造成实施的财务内部控制制度与高校实际相脱节。
2.内部控制监督机制不完善
（1）部分高校缺乏独立的审计部门，无法发挥审计的独立性和权威性。（2）审计的内容非常有限，只是针对领导的离任才会起到作用，对于内控制度的执行情况很少关注。（3）外部监督作用未得到有效发挥。目前高校的内部控制的外部监督，主要通过政府和社会进行的，但政府和社会一般都不会选择高校进行审计，高校在多年的审计工作中都没有被抽查到，外部监督的功能也就无法完全发挥。
3.内部控制信息化建设有待进一步提升
我国高校信息化建设千差万别，水平参差不齐，有的通过财务核算系统能很好的满足财务控制的需要，有的则是处于刚刚起步阶段。随着高校的不断发展，未来趋势是只有通过财务管理的信息化才能够真正的实现高校财务内部控制，有效的满足高校管理层和利益相关人的财务内控需求，传统的财务内控手段必须改进，现代化的先进的财务管理手段必须及时推广。只有如此，才能改变当前高校财务管理技术落后的现状，如果改变不了财务核算工具信息化，整个会计处理手段就无法满足高校的内部控制。
4.预算控制不到位
在高校财务内部控制中，预算控制不到位的问题比较明显。目前，部分高校在预算编制时存在于自身实际契合不足的问题，最终造成预算在实际运用中缺乏可行性。在预算的管理过程中，也缺乏管理、跟踪、分析和评价为一体的动态管理，整个预算的随意性过大，对预算的调整和补充也缺乏相关的审批程序，对编制好的预算也缺乏相关专家的评估，随意性编制的预算导致事后预算执行和控制过程更加艰难，难以对预算进行精准、系统的评价，不利于预算发挥控制职能，也无法发挥高校资金监督管理的作用，整体上来看，对高校的发展是不利的。
二、应对高校财务内部控制问题的具体措施
1.建立全面的财务内部控制制度，强化内部控制意识
（1）高校在岗位设计和组织架构上应该按照决策、执行和监督相互制衡的原则。财务内部岗位在符合“三定”的要求下，尽量遵从现有的编制，按照内部控制的需要梳理岗位职责和工作流程，强化内控执行力度。（2）完善财务管理的各项制度，积极响应国家的法律法规，结合自己单位的实际情况，制定出财务管理制度和财务管理办法，高校的各种经费的支出和报销办法，差旅费、会议费等报销管理办法都应该实行票据制度，一切财务走账，都可以有规则可查，有方法可寻，有数据可察，对于财务部门的各个关键岗位，一定要定期轮岗并采取替代制度，防止财务工作人员监守自盗，发生舞弊行为。
2.不断地完善预算绩效评价指标
高校在进行预算绩效评价时，应应遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。在此基础上开展预算绩效评价工作。具体如下：（1）根据现行的预算法，高校应编制遵循综合预算原则，例如，坚持从严从简，勤俭办学等基本原则，实施对应的绩效考评。高校应在充分保证学校基本支出的情况下，对各类项目的预算进行多轮考核论证和严格审核，确保依据高校财力合理排序重要程度、合理进行资金安排。（2）明确预算资金责任人的审批权限，落实责任追究制度。通过严格的审批权限控制，确保资金的预算开支的合理性、合法性，并有效地对项目的落实过程予以跟进和进行对应的绩效考核。而通过实行相应的问责制度，对各部门的预算支出予以绩效问责，落实相应的责任追究。（3）以绩效为导向，将绩效管理贯穿于预算管理全过程，确保预算管理效益的最大化。
3.利用信息手段强化内部管理控制
对于高校的财务信息系统要实行归口管理，实现信息化建设，在日常财务管理，办公等相关领域都实现信息化管理，实现信息资源的共享与对接。将各种经济活动中的财务内部控制流程和措施嵌入到单位的信息化管理中，减少人为干预，确保财务信息的安全。建立信息沟通平台，实现资源有效共享，信息顺畅沟通。此外，应利用现代信息技术，实现对企业信息的有效管理。
4.加强预算管理
高校财务预算的的管理一般是依据财务预算和财务票据，财务预算编制的好坏直接决定高校管理效率的高低。对于编制预算的人员，要加强预算人员的培训和学习，提高学校发展规划的综合能力。采用总体预算和各个单位预算互相参照的原则，不能简单的增减预算，而是要统筹兼顾，将执行的责任和力度放到各个管理部门，禁止超预算的财务支出。最后还要建立对预算执行结果的评价机制，对整个预算进行动态管理，不断提高预算编制和实施的质量。
参考文献：
刘纪波.高校财务内部控制问题探讨[J].财会通讯，2015，23：126-127.