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摘 要：近年来，虽然国家对我国高校投入的经费越来越多，高校规模和在校生数量也逐年壮大，但多数高校教学科研水平和质量却不尽人意，缺乏绩效意识和绩效行为、绩效考评指标体系不健全是主要原因之一。文章就当前我国高校绩效考评指标现状进行了分析，提出了强化绩效意识，健全指标体系，独立绩效考评，突出绩效管控等措施以期提升高校资金绩效，促进我国高校健康可持续发展。
关键词：高校绩效指标 缺陷 构建
中图分类号：F253
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）09-143-02
1992年我国高等教育毛入学率仅为3.4%，从2012年起，我国高等教育的毛入学率达到了30%，超过了世界20%的平均水平，成为世界上高等教育在学人数较多的国家之一。高校数量和学生规模扩大的同时，政府在教育经费方面的投入也大幅增加。但由于国家政策导向和学校自身管理问题，使得我国高校一味追求扩大招生规模和校舍规模，忽视了教学科研质量的提升，忽视了学生培养能力的提升，出现教育面广了，质量却下降了。如何提升我国高校教学科研水平和学生培养质量，扩大社会服务功能是知识经济时代下国家高等教育亟待解决的问题。而健全高等学校绩效考评指标体系，加强高校学校资金绩效考评，优化绩效监管措施是解决这一问题的根本。
一、我国高校现行绩效评价指标状况
1.绩效评价指标过于笼统，缺乏有效性。中国地域宽广，人口众多，经济发展不平衡，各地方高校的办学类型、师生规模、教学科研水平等差异较大，若将所有的高校用统一的指标进行绩效考评，不考虑高校间的差异，将难以合理区分评价对象的水平，难以有效反映评价对象的本质特征。将导致实力弱的高校绩效评价结果低，从而其获得的绩效拨款就会减少，投入到教学科研的资金也减少，其教学科研发展速度就会越来越慢，这将导致绩效评价更低，如此形成一个恶性循环，很难实现高校教学科研质量的有效提升。
2.绩效评价指标不统一，缺乏可持续性。近年来，各种版本评价我国高校办学水平与实力的“大学排行榜”屡见报端，但基于办学绩效评价的大学排行却很少见，中国首份带官方色彩的，由中央教育科学研究所高等教育研究中心2009年12月发布的《中国大学绩效评价报告》，是对教育部72所直属高校进行绩效评价，它标志着我国对大学进行绩效评价的研究才刚刚起步，加之该报告的研究结果在社会上引发争议，在此之后在公开的媒体上并没见到类似的绩效评价报告，由此可见我国高校绩效评价指标的可持续性有待加强。
3.绩效评价指标不公正，缺乏第三方评估机构。当前我国并没有针对高校进行绩效评价的第三方评估机构。由于我国大多数高校实行的是“政府财政部门—高等学校”的二元体制，因此对高等学校的绩效考核全都由政府财政部门一手操办，政府在年度结束时组织相关专家对高校进行绩效考核，按考核标准安排各高校每年的拨款总额。参与绩效考核的相关专家虽然有部分会计师事务所人员，但主要人员均由财政部门安排或聘请。考核指标和结果一般不公开，因而导致当前的绩效指标考核缺乏独立性，绩效考核指标不透明、不公正，易产生权力腐败现象。
二、构建高校绩效评价指标体系，促进高校提升教学科研水平
1.构建高校绩效评价指标应遵循的主要原则。（1）简明科学性原则。高校绩效评价指标要能客观真实地反映高校发展的状况和特点，要求评价指标应该具有典型代表性，不能过多过细，使指标过于繁琐，相互重叠;指标又不能过少过简，避免指标信息遗漏，出现错误、不真实现象，并且数据易获得且计算方法简明易懂。（2）可操作、可量化原则。高校绩效指标使用的数据应在现有的高校年度统计表和财务报表中获取，要注意指标在总体范围内的一致性和可操作性。指标选取的计算量度和计算方法必须统一，各指标尽量简单明了、便于收集。同时选择指标时也要考虑能否进行定量处理，以便于进行数学计算和分析。（3）动态性原则。绩效指标的制定应根据当前经济的发展、科技的进步、以及高校的发展变化而进行动态的调整，逐年修订指标和权重系数，从而更准确地反映出各高校财务绩效的总体水平。同时要听取社会各界的意见和建议，及时修订和完善。
2.健全我国高校绩效评价指标体系。高等院校是一个集合概念，具体到不同的学校，它们的职能内涵及表现形式是有一定差异的。有的职能，比如培养人才，是比较容易看到和计量的;有的职能，比如发展科技，向社会传播先进理念，就很难度量。因此，要全面客观地评价每一所高校对社会的贡献，具有相当的难度。我们只能从大多数高校最基本的职能出发，选取一些可计量的指标对高校进行绩效评价。目前，权威的观点认为高校的三大基本职能是培养人才、发展科技和服务社会。因此，笔者对我国高校绩效指标的设计就重点围绕高校的三大基本职能，从教学管理、科学研究和服务社会着手。我国高校绩效评价指标体系设计如下表：
3.实施绩效指标评价应注意问题。（1）绩效指标评价的实施应稳步推进。在美国，高校的绩效评价机制经过多年的发展已比较完善，逐步形成一套针对不同高校定期进行绩效评价的机制，而我国高校绩效评价仍处于探索发展的初级阶段。因此应由教育部牵头，各级地方政府管理部门逐步推进我国高校绩效评价在全国范围内展开，力争每隔一段时间（每年或每两年）实施绩效评价。具体实施步骤如下：首先，制定实施方案，健全绩效评价工作体系。为规范高校绩效评价行为，建立科学、合理的绩效评价体系，政府各部门、各教学主管应尽快制定高校绩效评价工作实施方案，推出高校绩效评价管理办法，成立绩效评价工作组和监督组，建立健全绩效评价指标体系和评价方法，稳步推进绩效评价工作。其次，稳步扩大绩效评价规模。坚持从教学管理、科学研究和社会服务三大板块中选择绩效评价指标，逐步增加数量和质量，将绩效评价的范围从公立高校逐渐拓展到民办高校和其他高校。最后，完善绩效指标评价体系。制定统一性指标与专业性指标相结合，个性指标与共性指标相结合，定性指标与定量指标相结合的多层次的绩效考评指标体系，以适应高校绩效评价的复杂性、对象的多层次性和效益的多样性。（2）绩效指标评价的实施应交给独立的第三方评估机构。由于我国大多数高校实行的是“政府财政部门—高等学校”的二元体制，所以目前我国高校的绩效指标评价主要交由财政部门进行，这样的绩效评价机制缺乏独立性，绩效考核指标也不公正、不透明，易产生权力腐败现象，因此设立独立的第三方评估机构，对高校进行绩效评估是保证绩效评估质量的根本。第三方评估机构可考虑由教育部牵头设立，工作人员主要从各大高校中选出，适当增加会计师事务所和律师事务所等中介机构的人员，同时对评估人员进行定期调换，以防以权谋私。第三方评估机构要秉承公平、公开、公正的原则对高校进行评估，并在公开的媒体向社会公布。（3）绩效指标评价的实施应及时反馈结果。笔者提出的高校绩效评价三级指标体系，有的比较容易量化和计算，而有的则较难。对于易量化计算的指标，可采用直接标注分值来计量，而对于无法直接准确计量的指标，可采取打分制的方法，如从低到高，分别为1、2、3、4…10，结合权重和比例，进行分数的汇总，最后计算总分，最终建立起一套完整的高校绩效评价体系。同时要建立健全高校绩效指标评价结果定期反馈机制，对绩效评价过程中指标选取和计量中存在的问题，要及时定期反馈给被评价部门和上级管理部门，以便不断调整指标、修订指标和完善指标。
（基金项目：本文系中国教育会计学会2014年重点课题“我国高等学校内涵式发展与绩效拨款研究——以云南省为例从财务视角探析高校发展”阶段性成果。）
参考文献：
[1] 中国高校绩效评价报告：影响高校绩效的主因是资源有效利用[N].中国教育报，2009.12
[2] 许李洁.高等院校绩效评价指标体系构建的思路[J].时代经贸，2006（10）
[3] 张庆文，袁马苓.大学绩效评估指标系统的信度与效度分析[J]. 河北大学学报（哲社版），2009（3）
[4] 中央教育科学研究所高等教育研究中心.高等学校绩效评价报告[J].大学（学术版）2009（11）
（作者单位：云南财经大学金融学院 云南昆明 650221）
（责编：吕尚）
关键词：高校绩效指标 缺陷 构建
中图分类号：F253
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）09-143-02
1992年我国高等教育毛入学率仅为3.4%，从2012年起，我国高等教育的毛入学率达到了30%，超过了世界20%的平均水平，成为世界上高等教育在学人数较多的国家之一。高校数量和学生规模扩大的同时，政府在教育经费方面的投入也大幅增加。但由于国家政策导向和学校自身管理问题，使得我国高校一味追求扩大招生规模和校舍规模，忽视了教学科研质量的提升，忽视了学生培养能力的提升，出现教育面广了，质量却下降了。如何提升我国高校教学科研水平和学生培养质量，扩大社会服务功能是知识经济时代下国家高等教育亟待解决的问题。而健全高等学校绩效考评指标体系，加强高校学校资金绩效考评，优化绩效监管措施是解决这一问题的根本。
一、我国高校现行绩效评价指标状况
1.绩效评价指标过于笼统，缺乏有效性。中国地域宽广，人口众多，经济发展不平衡，各地方高校的办学类型、师生规模、教学科研水平等差异较大，若将所有的高校用统一的指标进行绩效考评，不考虑高校间的差异，将难以合理区分评价对象的水平，难以有效反映评价对象的本质特征。将导致实力弱的高校绩效评价结果低，从而其获得的绩效拨款就会减少，投入到教学科研的资金也减少，其教学科研发展速度就会越来越慢，这将导致绩效评价更低，如此形成一个恶性循环，很难实现高校教学科研质量的有效提升。
2.绩效评价指标不统一，缺乏可持续性。近年来，各种版本评价我国高校办学水平与实力的“大学排行榜”屡见报端，但基于办学绩效评价的大学排行却很少见，中国首份带官方色彩的，由中央教育科学研究所高等教育研究中心2009年12月发布的《中国大学绩效评价报告》，是对教育部72所直属高校进行绩效评价，它标志着我国对大学进行绩效评价的研究才刚刚起步，加之该报告的研究结果在社会上引发争议，在此之后在公开的媒体上并没见到类似的绩效评价报告，由此可见我国高校绩效评价指标的可持续性有待加强。
3.绩效评价指标不公正，缺乏第三方评估机构。当前我国并没有针对高校进行绩效评价的第三方评估机构。由于我国大多数高校实行的是“政府财政部门—高等学校”的二元体制，因此对高等学校的绩效考核全都由政府财政部门一手操办，政府在年度结束时组织相关专家对高校进行绩效考核，按考核标准安排各高校每年的拨款总额。参与绩效考核的相关专家虽然有部分会计师事务所人员，但主要人员均由财政部门安排或聘请。考核指标和结果一般不公开，因而导致当前的绩效指标考核缺乏独立性，绩效考核指标不透明、不公正，易产生权力腐败现象。
二、构建高校绩效评价指标体系，促进高校提升教学科研水平
1.构建高校绩效评价指标应遵循的主要原则。（1）简明科学性原则。高校绩效评价指标要能客观真实地反映高校发展的状况和特点，要求评价指标应该具有典型代表性，不能过多过细，使指标过于繁琐，相互重叠;指标又不能过少过简，避免指标信息遗漏，出现错误、不真实现象，并且数据易获得且计算方法简明易懂。（2）可操作、可量化原则。高校绩效指标使用的数据应在现有的高校年度统计表和财务报表中获取，要注意指标在总体范围内的一致性和可操作性。指标选取的计算量度和计算方法必须统一，各指标尽量简单明了、便于收集。同时选择指标时也要考虑能否进行定量处理，以便于进行数学计算和分析。（3）动态性原则。绩效指标的制定应根据当前经济的发展、科技的进步、以及高校的发展变化而进行动态的调整，逐年修订指标和权重系数，从而更准确地反映出各高校财务绩效的总体水平。同时要听取社会各界的意见和建议，及时修订和完善。
2.健全我国高校绩效评价指标体系。高等院校是一个集合概念，具体到不同的学校，它们的职能内涵及表现形式是有一定差异的。有的职能，比如培养人才，是比较容易看到和计量的;有的职能，比如发展科技，向社会传播先进理念，就很难度量。因此，要全面客观地评价每一所高校对社会的贡献，具有相当的难度。我们只能从大多数高校最基本的职能出发，选取一些可计量的指标对高校进行绩效评价。目前，权威的观点认为高校的三大基本职能是培养人才、发展科技和服务社会。因此，笔者对我国高校绩效指标的设计就重点围绕高校的三大基本职能，从教学管理、科学研究和服务社会着手。我国高校绩效评价指标体系设计如下表：
3.实施绩效指标评价应注意问题。（1）绩效指标评价的实施应稳步推进。在美国，高校的绩效评价机制经过多年的发展已比较完善，逐步形成一套针对不同高校定期进行绩效评价的机制，而我国高校绩效评价仍处于探索发展的初级阶段。因此应由教育部牵头，各级地方政府管理部门逐步推进我国高校绩效评价在全国范围内展开，力争每隔一段时间（每年或每两年）实施绩效评价。具体实施步骤如下：首先，制定实施方案，健全绩效评价工作体系。为规范高校绩效评价行为，建立科学、合理的绩效评价体系，政府各部门、各教学主管应尽快制定高校绩效评价工作实施方案，推出高校绩效评价管理办法，成立绩效评价工作组和监督组，建立健全绩效评价指标体系和评价方法，稳步推进绩效评价工作。其次，稳步扩大绩效评价规模。坚持从教学管理、科学研究和社会服务三大板块中选择绩效评价指标，逐步增加数量和质量，将绩效评价的范围从公立高校逐渐拓展到民办高校和其他高校。最后，完善绩效指标评价体系。制定统一性指标与专业性指标相结合，个性指标与共性指标相结合，定性指标与定量指标相结合的多层次的绩效考评指标体系，以适应高校绩效评价的复杂性、对象的多层次性和效益的多样性。（2）绩效指标评价的实施应交给独立的第三方评估机构。由于我国大多数高校实行的是“政府财政部门—高等学校”的二元体制，所以目前我国高校的绩效指标评价主要交由财政部门进行，这样的绩效评价机制缺乏独立性，绩效考核指标也不公正、不透明，易产生权力腐败现象，因此设立独立的第三方评估机构，对高校进行绩效评估是保证绩效评估质量的根本。第三方评估机构可考虑由教育部牵头设立，工作人员主要从各大高校中选出，适当增加会计师事务所和律师事务所等中介机构的人员，同时对评估人员进行定期调换，以防以权谋私。第三方评估机构要秉承公平、公开、公正的原则对高校进行评估，并在公开的媒体向社会公布。（3）绩效指标评价的实施应及时反馈结果。笔者提出的高校绩效评价三级指标体系，有的比较容易量化和计算，而有的则较难。对于易量化计算的指标，可采用直接标注分值来计量，而对于无法直接准确计量的指标，可采取打分制的方法，如从低到高，分别为1、2、3、4…10，结合权重和比例，进行分数的汇总，最后计算总分，最终建立起一套完整的高校绩效评价体系。同时要建立健全高校绩效指标评价结果定期反馈机制，对绩效评价过程中指标选取和计量中存在的问题，要及时定期反馈给被评价部门和上级管理部门，以便不断调整指标、修订指标和完善指标。
（基金项目：本文系中国教育会计学会2014年重点课题“我国高等学校内涵式发展与绩效拨款研究——以云南省为例从财务视角探析高校发展”阶段性成果。）
参考文献：
[1] 中国高校绩效评价报告：影响高校绩效的主因是资源有效利用[N].中国教育报，2009.12
[2] 许李洁.高等院校绩效评价指标体系构建的思路[J].时代经贸，2006（10）
[3] 张庆文，袁马苓.大学绩效评估指标系统的信度与效度分析[J]. 河北大学学报（哲社版），2009（3）
[4] 中央教育科学研究所高等教育研究中心.高等学校绩效评价报告[J].大学（学术版）2009（11）
（作者单位：云南财经大学金融学院 云南昆明 650221）
（责编：吕尚）