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摘 要：国际收支统计是监测与分析工作的基础，随着我国涉外经济的快速发展和近年来外汇管理职能和方式的转变，国际收支统计数据质量的地位越来越重要，特别是《国际收支统计申报办法》和《通过银行进行国际收支统计申报业务实施细则》等办法和制度修订后，国际收支统计范围进一步扩大，对数据质量也提出了更高要求。国际收支现场核查作为对被核查对象数据质量、业务合规性监测监管的重要手段，有助于外汇局及时发现并控制风险。现阶段，国际收支现场核查存在对被核查对象风险针对性欠缺、全面性不足、核查方法和手段较为单一等问题。本文借鉴风险监管原则思路，对当前国际收支现场核查工作中存在的问题进行分析，探索提升国际收支统计数据质量最新方法，并提出相关建议。
关键词：风险;监管;国际收支;现场核查
一、目前国际收支现场核查主要方式
国际收支现场核查，是指国际收支统计核查人员前往申报主体和代申报的境内银行工作场所，现场调阅原始业务凭证或电子数据信息、会计报表、内控制度及其他资料，对内控制度建设情况，数据采集方式、统计方式情况以及统计业务的数据质量合规性、及时性、准确性和完整性所进行的实地核查，同时对申报主体和协助申报的境内银行自行开发的接口程序信息传输等情况的核查。是外汇局督促申报主体和代申报境内银行及时、准确、完整地进行国际收支申报的重要手段。现场核查质量的高低，直接关系到外汇局利用国际收支数据进行跨境资金流动监测、分析、预警的准确性。目前国际收支现场核查的主要方式有：
（一）对代申报境内银行国际收支内控管理进行现场查看
通过调阅查看代申报境内银行外汇业务分工管理是否明确、工作职责是否落实、国际收支内控制度是否完善、定期内部检查是否开展、发现问题是否及时整改等情况，判定被核查对象国际收支内控管理是否到位。
（二）对国际收支统计数据进行比对核查
调取申报主体与代申报境内银行外汇业务会计台帐，通过与外汇局金宏系统导出的国际收支申报数据进行逐项比对，在剔除免申报数据后，判断被核查对象是否存在漏申报问题。
（三）对非现场发现疑问数据进行现场核实
针对非现场核查发现的表面逻辑性不一致数据，带着问题到现场查看业务原始凭证及相关资料，核实申报数据准确性情况，并进一步判断该外汇业务是否存在合规性问题。
（四）对纸质申报资料进行抽查验证
调取银行留存的部分纸质申报资料、单位基本情况表等，重点核查是否存在纸质申报单与系统申报信息不符、申报要素不完整、章戳不齐等不规范问题。
二、目前国际收支现场核查存在的不足
（一）风险针对性欠缺
外汇局往往是对被核查对象国际收支申报的风险性与合规性同时进行核查，由于合规性问题的政策依据充分，现场核查进场时间通常较短，风险性问题一般难以判断，使得核查结果合规性问题较多、风险性问题较少，主动发现风险的针对性欠缺。
（二）核查全面性不足
由于近年来外汇业务迅速发展，而外汇局受现场核查资源增长和时间限制等原因的影响，核查人员只能抽取一段时间内部分网点的部分资料查看，导致一些问题得不到及时发现和纠正。如，可能存在跨抽查区间同一交易对手国别不匹配、抽查区间外国际收支申报项目与实际资金用途不一致等问题无法及时发现现象，且受抽查的偶然性与不确定性影响，难以精准发现被核查对象违规行为以及内部控制薄弱环节，也难以全面真实掌握被核查对象整体情况。
（三）方法和手段比较单一
现场核查的方法一般以查阅被核查对象提供的原始凭证、会计台账和相关资料为主，通过大量的资料和数据来验证被核查对象国际收支申报工作的合规性。较为耗费人力与精力，难以实现常态化、精细化监管。
三、风险监管原则下的国际收支现场核查概念
所谓坚持风险监管原则是指外汇局通过对被核查对象主要外汇业务风险的整体评估，根据其风险等级的不同采取不同的现场核查措施，将重点和资源集中到高风险领域，以有限的时间和人员成本达到最大的监管效益。
国际收支现场核查是国际收支统计核查的重要组成部分，风险监管原则下的国际收支现场核查就是通过合理配置核查资源，在对申报主体和代申报的境内银行进行初步评估的基础上（通常为利用非现场核查线索，大致掌握被核查对象外汇业务开展状况），进一步现场评估被核查对象的风险状况，分析其外汇业务开展的有效性，帮助其识别、控制和降低外汇业务风险。
四、风险监管原则下国际收支现场核查主要流程
（一）现场核查前的准备阶段
风险监管原则下的国际收支现场核查注重与非现场核查结合，充分利用非现场核查情况，提高核查监管效率。現场核查前应对申报主体和代申报境内银行进行风险评估，即结合其外汇业务开办情况、非现场核查情况、以往现场核查情况、违规情况等信息，全面了解掌握申报主体和代申报境内银行外汇业务状况，并将初步评估结果作为现场核查的基础。
对于被核查对象的选择方面，则要以初步评估为依据，重点选择风险较高的主体作为现场核查的对象，尽量追求核查精准度。在核查范围和内容的确定方面，应充分考虑各被核查对象主要业务种类和业务偏好，整理出常规核查项目和重点核查项目，重点核查项目包括其交易频繁的主要外汇业务申报情况、非现场核查中发现的错误频繁的业务情况等，但对于新开办业务的申报主体和代申报境内银行，则应采取全面现场核查的方式。
（二）现场核查的实施阶段
风险监管原则下的国际收支现场核查不仅仅只专注于对核查时间段内的申报数据及原始凭证进行普查，以查找个别申报数据的错报或漏报差错，而是更注重于对被核查对象整体的业务流程、潜在风险情况和控制风险质量等，以期能发现并指出影响其申报错误比例高低的根本原因。
现场核查时除了查看银行留存的申报资料和原始凭证等交易记录，判断其已申报数据的合规性外，更要全面了解被核查对象数据采集方式，了解从会计数据生成到申报数据抓取报送的整体流程等深层次问题，确定可能影响申报数据及时性、完整性、准确性的风险点，以便于核查人员掌握被核查对象的风险等级，核实其是否建立有完善的制度并保证制度的有效实施。
（三）现场核查后的处理阶段
通过风险监管原则下的国际收支现场核查，外汇局能更为准确地判断被核查对象的风险控制水平、外汇政策掌握准确程度以及数据申报流程的合理性，进而发现被核查对象的业务薄弱环节，促进其改进不足并帮助其有效控制和降低风险。
现场核查后应出具事实确认书，外汇局应就被核查对象国际收支申报工作开展情况、存在的问题与薄弱环节、如何改进不足与漏洞的建议等内容，形成完整的核查结论，以反映外汇局对被核查对象开展国际收支申报业务的整体评价。
五、完善风险监管原则下国际收支现场核查的建议
（一）进一步完善现场核查体系
制定详细的风险监管原则下的现场核查指引，涵盖核查具体内容、方法和流程，作为核查人员开展现场核查工作的业务指南，并总结编写核查案例，提升核查方法可应用程度。
（二）进一步加强核查人员培训
通过交叉核查、抽调人员核查、集中现场培训、课题调研、编写核查案例等方式，提升外汇局核查人员的综合能力，以适应国际收支现场核查新要求，提高现场核查工作效率。
（三）进一步扩充现场核查渠道
根据各地国际收支业务开展状况，在加大银行和直接申报主体现场核查频率的同时，积极探索对企业申报主体开展现场核查，探索多渠道提升申报数据质量。
（四）进一步发挥现场核查深层次作用
充分利用现场核查，有针对性地以查带训，对被核查对象有效开展申报知识宣传与培训。并注重对核查结果的运用，通过限期整改、约见谈话、移交处罚等方式增强被核查对象的合规意识，有效维护国际收支统计申报的严肃性。
关键词：风险;监管;国际收支;现场核查
一、目前国际收支现场核查主要方式
国际收支现场核查，是指国际收支统计核查人员前往申报主体和代申报的境内银行工作场所，现场调阅原始业务凭证或电子数据信息、会计报表、内控制度及其他资料，对内控制度建设情况，数据采集方式、统计方式情况以及统计业务的数据质量合规性、及时性、准确性和完整性所进行的实地核查，同时对申报主体和协助申报的境内银行自行开发的接口程序信息传输等情况的核查。是外汇局督促申报主体和代申报境内银行及时、准确、完整地进行国际收支申报的重要手段。现场核查质量的高低，直接关系到外汇局利用国际收支数据进行跨境资金流动监测、分析、预警的准确性。目前国际收支现场核查的主要方式有：
（一）对代申报境内银行国际收支内控管理进行现场查看
通过调阅查看代申报境内银行外汇业务分工管理是否明确、工作职责是否落实、国际收支内控制度是否完善、定期内部检查是否开展、发现问题是否及时整改等情况，判定被核查对象国际收支内控管理是否到位。
（二）对国际收支统计数据进行比对核查
调取申报主体与代申报境内银行外汇业务会计台帐，通过与外汇局金宏系统导出的国际收支申报数据进行逐项比对，在剔除免申报数据后，判断被核查对象是否存在漏申报问题。
（三）对非现场发现疑问数据进行现场核实
针对非现场核查发现的表面逻辑性不一致数据，带着问题到现场查看业务原始凭证及相关资料，核实申报数据准确性情况，并进一步判断该外汇业务是否存在合规性问题。
（四）对纸质申报资料进行抽查验证
调取银行留存的部分纸质申报资料、单位基本情况表等，重点核查是否存在纸质申报单与系统申报信息不符、申报要素不完整、章戳不齐等不规范问题。
二、目前国际收支现场核查存在的不足
（一）风险针对性欠缺
外汇局往往是对被核查对象国际收支申报的风险性与合规性同时进行核查，由于合规性问题的政策依据充分，现场核查进场时间通常较短，风险性问题一般难以判断，使得核查结果合规性问题较多、风险性问题较少，主动发现风险的针对性欠缺。
（二）核查全面性不足
由于近年来外汇业务迅速发展，而外汇局受现场核查资源增长和时间限制等原因的影响，核查人员只能抽取一段时间内部分网点的部分资料查看，导致一些问题得不到及时发现和纠正。如，可能存在跨抽查区间同一交易对手国别不匹配、抽查区间外国际收支申报项目与实际资金用途不一致等问题无法及时发现现象，且受抽查的偶然性与不确定性影响，难以精准发现被核查对象违规行为以及内部控制薄弱环节，也难以全面真实掌握被核查对象整体情况。
（三）方法和手段比较单一
现场核查的方法一般以查阅被核查对象提供的原始凭证、会计台账和相关资料为主，通过大量的资料和数据来验证被核查对象国际收支申报工作的合规性。较为耗费人力与精力，难以实现常态化、精细化监管。
三、风险监管原则下的国际收支现场核查概念
所谓坚持风险监管原则是指外汇局通过对被核查对象主要外汇业务风险的整体评估，根据其风险等级的不同采取不同的现场核查措施，将重点和资源集中到高风险领域，以有限的时间和人员成本达到最大的监管效益。
国际收支现场核查是国际收支统计核查的重要组成部分，风险监管原则下的国际收支现场核查就是通过合理配置核查资源，在对申报主体和代申报的境内银行进行初步评估的基础上（通常为利用非现场核查线索，大致掌握被核查对象外汇业务开展状况），进一步现场评估被核查对象的风险状况，分析其外汇业务开展的有效性，帮助其识别、控制和降低外汇业务风险。
四、风险监管原则下国际收支现场核查主要流程
（一）现场核查前的准备阶段
风险监管原则下的国际收支现场核查注重与非现场核查结合，充分利用非现场核查情况，提高核查监管效率。現场核查前应对申报主体和代申报境内银行进行风险评估，即结合其外汇业务开办情况、非现场核查情况、以往现场核查情况、违规情况等信息，全面了解掌握申报主体和代申报境内银行外汇业务状况，并将初步评估结果作为现场核查的基础。
对于被核查对象的选择方面，则要以初步评估为依据，重点选择风险较高的主体作为现场核查的对象，尽量追求核查精准度。在核查范围和内容的确定方面，应充分考虑各被核查对象主要业务种类和业务偏好，整理出常规核查项目和重点核查项目，重点核查项目包括其交易频繁的主要外汇业务申报情况、非现场核查中发现的错误频繁的业务情况等，但对于新开办业务的申报主体和代申报境内银行，则应采取全面现场核查的方式。
（二）现场核查的实施阶段
风险监管原则下的国际收支现场核查不仅仅只专注于对核查时间段内的申报数据及原始凭证进行普查，以查找个别申报数据的错报或漏报差错，而是更注重于对被核查对象整体的业务流程、潜在风险情况和控制风险质量等，以期能发现并指出影响其申报错误比例高低的根本原因。
现场核查时除了查看银行留存的申报资料和原始凭证等交易记录，判断其已申报数据的合规性外，更要全面了解被核查对象数据采集方式，了解从会计数据生成到申报数据抓取报送的整体流程等深层次问题，确定可能影响申报数据及时性、完整性、准确性的风险点，以便于核查人员掌握被核查对象的风险等级，核实其是否建立有完善的制度并保证制度的有效实施。
（三）现场核查后的处理阶段
通过风险监管原则下的国际收支现场核查，外汇局能更为准确地判断被核查对象的风险控制水平、外汇政策掌握准确程度以及数据申报流程的合理性，进而发现被核查对象的业务薄弱环节，促进其改进不足并帮助其有效控制和降低风险。
现场核查后应出具事实确认书，外汇局应就被核查对象国际收支申报工作开展情况、存在的问题与薄弱环节、如何改进不足与漏洞的建议等内容，形成完整的核查结论，以反映外汇局对被核查对象开展国际收支申报业务的整体评价。
五、完善风险监管原则下国际收支现场核查的建议
（一）进一步完善现场核查体系
制定详细的风险监管原则下的现场核查指引，涵盖核查具体内容、方法和流程，作为核查人员开展现场核查工作的业务指南，并总结编写核查案例，提升核查方法可应用程度。
（二）进一步加强核查人员培训
通过交叉核查、抽调人员核查、集中现场培训、课题调研、编写核查案例等方式，提升外汇局核查人员的综合能力，以适应国际收支现场核查新要求，提高现场核查工作效率。
（三）进一步扩充现场核查渠道
根据各地国际收支业务开展状况，在加大银行和直接申报主体现场核查频率的同时，积极探索对企业申报主体开展现场核查，探索多渠道提升申报数据质量。
（四）进一步发挥现场核查深层次作用
充分利用现场核查，有针对性地以查带训，对被核查对象有效开展申报知识宣传与培训。并注重对核查结果的运用，通过限期整改、约见谈话、移交处罚等方式增强被核查对象的合规意识，有效维护国际收支统计申报的严肃性。