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【摘 要】在新起点、新形势、新任务面前，审计工作如何才能做出更大更新的贡献，如何才能进一步赢得各级党委政府和人民群众的信赖和支持，全国各级审计干部都在思考。我们认为必须在准确把握时代发展大势、深刻领会发展内涵的基础上进一步解放思想，转变审计理念，加快审计工作创新转型，审计工作才能适应时代的进步和经济社会的需要。
【关键词】审计；创新转型；发展
1数字化审计和联网在线审计概念解析
数字化审计是一个审计人员根据其所拟定的审计计划以特定的审计方法对被审计单位信息系统的安全可靠性、对财务数据的完整性和准确性进行审查并最终得出审计意见的系统化过程。数字化审计包含计算机辅助审计（CAA）和信息化条件下的风险防控审计，两者均是为了实现审计目的，但前者是利用计算机技术对被审计单位的财务信息执行审计程序，后者不仅要对信息内财务数据进行分析，还要对单位内控机制、风险防范制度以及单位财务信息系统和业务系统进行评价审查。
绕过计算机审计、穿过计算机审计、利用计算机审计和联网在线审计是数字化审计发展过程中的四种常用模式。其中联网在线审计模式是数字化审计环境下未来审计发展的主要方向，通过非现场采集审计证据、确立审计重点最终实现审计目标，有利于提升审计资源使用效率，解决审计人员分散问题，在保证审计质量的同时降低了审计成本。
2数字化审计和联网在线审计现状分析及存在的问题
审计信息化系统建设项目，简称“金审工程”，是一项自上而下的从国家审计发展战略部署层面着眼的系统化工程，在数字化审计和联网在线审计系统建设方面进行了诸多探索，积累了许多宝贵的审计经验，对地方审计机关推进数字化审计和联网在线审计工作、构建数字化审计系统建设具有重要的借鉴意义。然而，目前我国在推行数字化审计和联网在线审计工作过程中尚存在一些亟待解决的问题。
首先，关于数字化审计和联网审计工作推进的理论研究尚处于初步阶段，尚无一套操作性强的完整审计技术方法，来解析如何从建设审计平台、转换所采集数据、处理分析数据到审计成果发布。
其次，目前关于数字化审计和联网在线审计的研究成果较少，多数理论研究未对推进数字化联网审计工作中遇到的问题进行深入剖析，没有提出相应的解决措施，或提出的有关对策推广价值不大。
最后，审计方法较为零散，不能很好地与行业审计相结合，如果审计方法不能全面系统地与行业审计紧密结合，那么计算机在审计中实际发挥的作用不大。
3推进数字化审计和联网在线审计工作的措施
数字化审计和联网在线审计系统包含数据中心和审计分析平台两个部分，其中数据中心是审计系统的关键，它是基于审计人员向被审计单位采集原始数据后按照审计机关及有关法律法规要求进行存储和转换，而后审计人员通过访问专网登陆审计分析平台，利用各种应用系统对审计数据进行分析评价和核查最终得出审计结论。
3.1采购被审计单位数据并作相应转换
数字化审计和联网在线审计需要面临复杂的财务信息系统和业务系统，这给审计机关数据采集带来了一定挑战，规范的数据是有效推进联网在线审计的必要前提，被审计单位使用系统不同、字段名设置存在差异、数据格式不同等原因导致数据不符合既定标准的情况都应得到修正，使数据转换为标准、统一的结构，而后各審计机关将其上传到数据中心，为数据分析和共享奠定基础。
3.2建立健全数字化审计和联网在线审计数据中心
“金审工程”二期的重要任务之一就包含建设地税审计、金融审计、财政审计、社保审计、审计管理、领导干部经济责任审计、农业审计、专项资金审计、外资审计、投资项目审计等12个数据库的地方审计数据中心和数据交换系统。根据审计署计算机审计实务公告，应对该12个数据库按统一标准规划数据表、数据元素、信息资源代码结构以及资源分类。可参考审计署已发布的15个行业审计《数据规划》，在考虑地方自身实际情况的基础上，将各种转换后的数据源加载到规范化标准化的专业审计数据库中，完成本地化建设。
3.3多样化分析联网在线审计数据
推进数字化审计和联网在线审计数据分析的方法主要有查询、验证、发掘及构建审计中间表四种。其中查询分析是指审计人员通过查询和访问目标审计数据，对审计人员的计算机操作能力要求较高；验证分析就是结合预审结果，通过多维度比对从而深入分析审计数据；发掘分析找出不同类别审计数据中的内在关系，不忽略任何可能存在的数据关联，需要审计人员的创造能力；最后构建审计中间表是对审计原始数据进行一系列的操作后得出审计所需的工作中间表。在实际数字化审计和联网在线审计工作中还会具体应用到各种数据审计等审计分析平台，将审计工作与数据分析工作紧密结合从而发现可能存在的问题。审计数据分析平台主要有审计管理软件系统（OA-Office Automation）、现场审计实施软件系统（AO-Audit Office）、联网审计软件系统（OLA-On Line Audit）。其中联网审计系统实现了被审计单位业务数据和财务数据的统一分析，虽对审计人员计算机能力要求较高，但可以快速审计海量数据，可操作性较强。
3.4建立适用于本地审计机关的数字化审计和联网在线审计平台
尽管各行业运用的会计制度大致相同，但考虑到政策规章、法律法规、会计软件等在各行业的适用情况不尽相同，审计机关应当对审计署发布的有关计算机审计方法和审计数据规划，在结合当地实际情况的基础上对其进行改造，构建适用于当地的联网在线审计平台。
3.4.1联网在线审计前期调研
通过详细分析被审计单位的信息系统应用情况、业务活动及情况，深入调研审计机关的审计需求。具体来说，需要与被审计单位沟通以下需调研信息：信息系统应用情况，如操作系统、开发商、数据字典、运行时间、数据库、升级改造情况等；业务情况，如业务制度、业务流程等；信息系统硬件应用环境，方便审计人员后期还原数据信息；信息系统数据集中存储情况，以定是否对数据进行拆分、合并等操作；未能获取全量数据时先采集部分样本数据，以作为前期分析依据。
3.4.2联网在线审计数据分析
首先，需要分析被审计单位的系统，通过研究其信息系统用户使用手册、数据库设计手册、系统设计说明书等，从技术与业务融合层面深入了解被审计单位的财务及业务信息系统功能。从支撑被审计单位核心业务应用的系统入手，结合辅助决策的外围功能，获取全局数据结构为业务架构分析提供依据。
4结束语
项目质量的高低。受传统真实合法审计项目的影响，我们的审计人员大多为财务类型，那种既熟悉传统审计业务，又了解和掌握计算机、法律、经济、管理、环境、工程技术等学科知识的人员的缺乏，阻碍了我们审计事业的发展，要实现我们审计工作的创新转型，我们必须优化干部队伍的知识和能力结构，着力培养一批一专多能的复合型人才，使其占整个审计人员的比重进一步提高。
参考文献：
[1]审计署2006至2010年审计工作发展规划.
[2]齐兴利 杨文友 《关于创新审计管理模式的一些思考》.
（作者单位：国网青海省电力公司黄化供电公司）
【关键词】审计；创新转型；发展
1数字化审计和联网在线审计概念解析
数字化审计是一个审计人员根据其所拟定的审计计划以特定的审计方法对被审计单位信息系统的安全可靠性、对财务数据的完整性和准确性进行审查并最终得出审计意见的系统化过程。数字化审计包含计算机辅助审计（CAA）和信息化条件下的风险防控审计，两者均是为了实现审计目的，但前者是利用计算机技术对被审计单位的财务信息执行审计程序，后者不仅要对信息内财务数据进行分析，还要对单位内控机制、风险防范制度以及单位财务信息系统和业务系统进行评价审查。
绕过计算机审计、穿过计算机审计、利用计算机审计和联网在线审计是数字化审计发展过程中的四种常用模式。其中联网在线审计模式是数字化审计环境下未来审计发展的主要方向，通过非现场采集审计证据、确立审计重点最终实现审计目标，有利于提升审计资源使用效率，解决审计人员分散问题，在保证审计质量的同时降低了审计成本。
2数字化审计和联网在线审计现状分析及存在的问题
审计信息化系统建设项目，简称“金审工程”，是一项自上而下的从国家审计发展战略部署层面着眼的系统化工程，在数字化审计和联网在线审计系统建设方面进行了诸多探索，积累了许多宝贵的审计经验，对地方审计机关推进数字化审计和联网在线审计工作、构建数字化审计系统建设具有重要的借鉴意义。然而，目前我国在推行数字化审计和联网在线审计工作过程中尚存在一些亟待解决的问题。
首先，关于数字化审计和联网审计工作推进的理论研究尚处于初步阶段，尚无一套操作性强的完整审计技术方法，来解析如何从建设审计平台、转换所采集数据、处理分析数据到审计成果发布。
其次，目前关于数字化审计和联网在线审计的研究成果较少，多数理论研究未对推进数字化联网审计工作中遇到的问题进行深入剖析，没有提出相应的解决措施，或提出的有关对策推广价值不大。
最后，审计方法较为零散，不能很好地与行业审计相结合，如果审计方法不能全面系统地与行业审计紧密结合，那么计算机在审计中实际发挥的作用不大。
3推进数字化审计和联网在线审计工作的措施
数字化审计和联网在线审计系统包含数据中心和审计分析平台两个部分，其中数据中心是审计系统的关键，它是基于审计人员向被审计单位采集原始数据后按照审计机关及有关法律法规要求进行存储和转换，而后审计人员通过访问专网登陆审计分析平台，利用各种应用系统对审计数据进行分析评价和核查最终得出审计结论。
3.1采购被审计单位数据并作相应转换
数字化审计和联网在线审计需要面临复杂的财务信息系统和业务系统，这给审计机关数据采集带来了一定挑战，规范的数据是有效推进联网在线审计的必要前提，被审计单位使用系统不同、字段名设置存在差异、数据格式不同等原因导致数据不符合既定标准的情况都应得到修正，使数据转换为标准、统一的结构，而后各審计机关将其上传到数据中心，为数据分析和共享奠定基础。
3.2建立健全数字化审计和联网在线审计数据中心
“金审工程”二期的重要任务之一就包含建设地税审计、金融审计、财政审计、社保审计、审计管理、领导干部经济责任审计、农业审计、专项资金审计、外资审计、投资项目审计等12个数据库的地方审计数据中心和数据交换系统。根据审计署计算机审计实务公告，应对该12个数据库按统一标准规划数据表、数据元素、信息资源代码结构以及资源分类。可参考审计署已发布的15个行业审计《数据规划》，在考虑地方自身实际情况的基础上，将各种转换后的数据源加载到规范化标准化的专业审计数据库中，完成本地化建设。
3.3多样化分析联网在线审计数据
推进数字化审计和联网在线审计数据分析的方法主要有查询、验证、发掘及构建审计中间表四种。其中查询分析是指审计人员通过查询和访问目标审计数据，对审计人员的计算机操作能力要求较高；验证分析就是结合预审结果，通过多维度比对从而深入分析审计数据；发掘分析找出不同类别审计数据中的内在关系，不忽略任何可能存在的数据关联，需要审计人员的创造能力；最后构建审计中间表是对审计原始数据进行一系列的操作后得出审计所需的工作中间表。在实际数字化审计和联网在线审计工作中还会具体应用到各种数据审计等审计分析平台，将审计工作与数据分析工作紧密结合从而发现可能存在的问题。审计数据分析平台主要有审计管理软件系统（OA-Office Automation）、现场审计实施软件系统（AO-Audit Office）、联网审计软件系统（OLA-On Line Audit）。其中联网审计系统实现了被审计单位业务数据和财务数据的统一分析，虽对审计人员计算机能力要求较高，但可以快速审计海量数据，可操作性较强。
3.4建立适用于本地审计机关的数字化审计和联网在线审计平台
尽管各行业运用的会计制度大致相同，但考虑到政策规章、法律法规、会计软件等在各行业的适用情况不尽相同，审计机关应当对审计署发布的有关计算机审计方法和审计数据规划，在结合当地实际情况的基础上对其进行改造，构建适用于当地的联网在线审计平台。
3.4.1联网在线审计前期调研
通过详细分析被审计单位的信息系统应用情况、业务活动及情况，深入调研审计机关的审计需求。具体来说，需要与被审计单位沟通以下需调研信息：信息系统应用情况，如操作系统、开发商、数据字典、运行时间、数据库、升级改造情况等；业务情况，如业务制度、业务流程等；信息系统硬件应用环境，方便审计人员后期还原数据信息；信息系统数据集中存储情况，以定是否对数据进行拆分、合并等操作；未能获取全量数据时先采集部分样本数据，以作为前期分析依据。
3.4.2联网在线审计数据分析
首先，需要分析被审计单位的系统，通过研究其信息系统用户使用手册、数据库设计手册、系统设计说明书等，从技术与业务融合层面深入了解被审计单位的财务及业务信息系统功能。从支撑被审计单位核心业务应用的系统入手，结合辅助决策的外围功能，获取全局数据结构为业务架构分析提供依据。
4结束语
项目质量的高低。受传统真实合法审计项目的影响，我们的审计人员大多为财务类型，那种既熟悉传统审计业务，又了解和掌握计算机、法律、经济、管理、环境、工程技术等学科知识的人员的缺乏，阻碍了我们审计事业的发展，要实现我们审计工作的创新转型，我们必须优化干部队伍的知识和能力结构，着力培养一批一专多能的复合型人才，使其占整个审计人员的比重进一步提高。
参考文献：
[1]审计署2006至2010年审计工作发展规划.
[2]齐兴利 杨文友 《关于创新审计管理模式的一些思考》.
（作者单位：国网青海省电力公司黄化供电公司）