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摘要：企业为了促销，往往会采取赊销方式，来扩大收入。但是现状是，很多企业应收账款管理混乱，造成回收不及时、不完整，给企业造成实际损失。本文试图对企业应收账款存在的问题及应该采取的相应措施，进行探讨。
关键词：应收账款；管理；制度
一、企业应收账款管理存在的问题
1、对客户的信用考察不完善，不能根据客户的信用情况，采取不同的策略。
企业销售人员，为了完成销售任务，轻信对方承诺，对客户信用情况，并不进行充分的考察；盲目发出货物，甚至拿企业利益卖人情。对虽未到期，但是客户已经出现严重信用问题的，比如资不抵债，未及时发现，造成到期也不能收回。
2、对已经存在的应收账款管理不到位。
企业财务与销售部门和仓储部门沟通不到位，财务人员并不掌握足够及时的信息。造成到期不能及时催收，企业存在潜在的风险或损失。
3、责任不到位。
销售人员往往认为只要把货物卖出去就算完成任务，财务人员只负责核算，不负责回收欠款。没有明确的应收账款回收责任制度。
4、合同签订审核不及时，造成合同签订存在漏洞。
企业销售人员可能素质不高，签订的销售合同存在漏洞，让对方可能抓住漏洞，拖延付款。
二、企业应收账款的弊端
1、虚夸大了企业的经营成果。现在会计制度都是权责发生制（即应收应付制），应收账款是计入企业利润的。但是企业并不一定能及时足额收款这些款项，发生了坏账损失，就会造成企业的实际损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
2、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的账面利润，但是并未使企业现金流入增加，但是企业所面临的各种税金和费用却不得不先行垫付，加速了企业的现金流出，主要表现为：
（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售实现为计算依据的，而不管企业是否收取款项。但是以销售收入为依据而交纳的各种流转税如增值税、营业税、消费税等等及其各种附加税，却都需要企业自行垫付，加速了企业资金的流出。
（2）所得税的支出。同样，应收账款虚增了企业利润，企业并未实际收到现金。但企业必须按时以现金支付方式交纳所得税。
（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
3、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
三、企业应收账款应该采取的措施
1、对客户信用情况进行充分考察，对不同的客户采取不同的账期。
当客户提出赊销需求时，一定对企业信用进行充分的考察。对历史上存在欠款到期，不及时付款的，要求对方必须尽量全款支付，或者限额欠款，账期也一定要短。对历史上归还欠款非常及时的，信用度很高的，如果对方提出要求，可以采取扩大欠款限额或者延长欠款账期策略。对新客户，一定考察对方的各种资料，要求对方提供营业执照等证明材料，金额较大的，还应该要求对方提供必要的抵押物品。
不论对方信誉是否良好，都不能完全赊销，必须收取对方定金。定金数量视应收金额大小和对方信用情况而定。不收定金而全额赊销的，一定经过公司总经理或其授权人员亲自批准。
对已经实现赊销的客户，一定要有专人及时跟进考察。发现对方出现资不抵债或者其他资金流动性风险，应该及时采取措施，催收货款，避免造成企业的损失。
2、加强对企业应收账款的管理。
计算机及网络的运用，让企业管理上了一个新的台阶。现在的企业一体化管理系统（ERP系统）的应用，让企业各部门的沟通非常及时。企业实现销售产品，相关款项是否收取，企业财务及领导部门，完全可以及时掌握。ERP软件中也应该重视这一点，让企业相关人员一进入软件，超期未收取款项，可以利用弹窗方式，及时弹出，让财务及相关领导部门及时发现，及时采取措施催收相关款项。财务部门也应该及时在ERP软件中查询企业应收账款情况，掌握尚未收取款项情况，对快到期款项，应及时发出相应催收单据，催促相关部门人员及时催收款项。
对未安装企业一体化管理系统的企业，企业财务人员，也应该及时账务相关销售日报，让销售人员每天，最多每周做份销售日报表，注明收入实现情况。
企业应该建立应收账款台账，按对方单位建立台账，注明应收账款金额、合同号、应收款日期，超期金额，超期日期等等。这份台账资料，要及时报到领导那里，让企业领导对企业资金情况，有及时充分的了解。应于每周、每月底或每季度，及时与对方对账。年底尚未清理的应收账款，应逐笔发出签认单，让对方签认。防止出现错误和舞弊情况。
3、完善企业对销售人员的考核。
企业对销售人员的考核，不能以其完成的销售量为依据。应该在充分肯定其销售数量金额的同时，加强对其货款回收情况的考核。对到期未回款的客户，要督促销售人员限期收回。对限期内仍未能回收的货款，应该查明责任，对销售人员采取相应的惩罚措施。明确应收账款的回收责任，及时企业建立了应收账款管理部门，负责专门催收应收账款，也应有专门的制度规定原销售人员的相应催收责任。
4、采取必要的审核措施。
企业应该有专门的合同管理人员，但是，合同管理人员的责任不应该仅限于合同的分类和保管，还应该包括对合同的审核。合同管理人员对企业的各种合同中可能出现漏洞的地方，应该有能力及时发现。发现问题后，应及时通报相关部门，及时采取措施。企业也应该加强对销售人员的培训，对销售人员在签订合同时，可能存在的问题，应提前警示。或者采取专门的格式条款，避免签订合同的时候，因为业务不熟练出现问题。
四、结语
企业应收账款的管理是一个系统工程，应采取积极的措施，尽量按期收回，仅靠财务人员的力量不可能清理完成。企业内部各部门必须相互协调、相互配合，形成一个应收账款的组织体系。同时要加强对方应收账款的事后管理控制，定期对账、清账，对那些名存实亡的应收账款应及时转销处理，做到账实相符。（作者单位：青岛铁路国际旅行社有限公司）
参考文献：
[1]王玉林.强化企业应收账款管理的几点思考
[2]陈涛.浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策
[3]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考
[4]张采风、李忠江，应收账款的管理与清收
关键词：应收账款；管理；制度
一、企业应收账款管理存在的问题
1、对客户的信用考察不完善，不能根据客户的信用情况，采取不同的策略。
企业销售人员，为了完成销售任务，轻信对方承诺，对客户信用情况，并不进行充分的考察；盲目发出货物，甚至拿企业利益卖人情。对虽未到期，但是客户已经出现严重信用问题的，比如资不抵债，未及时发现，造成到期也不能收回。
2、对已经存在的应收账款管理不到位。
企业财务与销售部门和仓储部门沟通不到位，财务人员并不掌握足够及时的信息。造成到期不能及时催收，企业存在潜在的风险或损失。
3、责任不到位。
销售人员往往认为只要把货物卖出去就算完成任务，财务人员只负责核算，不负责回收欠款。没有明确的应收账款回收责任制度。
4、合同签订审核不及时，造成合同签订存在漏洞。
企业销售人员可能素质不高，签订的销售合同存在漏洞，让对方可能抓住漏洞，拖延付款。
二、企业应收账款的弊端
1、虚夸大了企业的经营成果。现在会计制度都是权责发生制（即应收应付制），应收账款是计入企业利润的。但是企业并不一定能及时足额收款这些款项，发生了坏账损失，就会造成企业的实际损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
2、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的账面利润，但是并未使企业现金流入增加，但是企业所面临的各种税金和费用却不得不先行垫付，加速了企业的现金流出，主要表现为：
（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售实现为计算依据的，而不管企业是否收取款项。但是以销售收入为依据而交纳的各种流转税如增值税、营业税、消费税等等及其各种附加税，却都需要企业自行垫付，加速了企业资金的流出。
（2）所得税的支出。同样，应收账款虚增了企业利润，企业并未实际收到现金。但企业必须按时以现金支付方式交纳所得税。
（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
3、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
三、企业应收账款应该采取的措施
1、对客户信用情况进行充分考察，对不同的客户采取不同的账期。
当客户提出赊销需求时，一定对企业信用进行充分的考察。对历史上存在欠款到期，不及时付款的，要求对方必须尽量全款支付，或者限额欠款，账期也一定要短。对历史上归还欠款非常及时的，信用度很高的，如果对方提出要求，可以采取扩大欠款限额或者延长欠款账期策略。对新客户，一定考察对方的各种资料，要求对方提供营业执照等证明材料，金额较大的，还应该要求对方提供必要的抵押物品。
不论对方信誉是否良好，都不能完全赊销，必须收取对方定金。定金数量视应收金额大小和对方信用情况而定。不收定金而全额赊销的，一定经过公司总经理或其授权人员亲自批准。
对已经实现赊销的客户，一定要有专人及时跟进考察。发现对方出现资不抵债或者其他资金流动性风险，应该及时采取措施，催收货款，避免造成企业的损失。
2、加强对企业应收账款的管理。
计算机及网络的运用，让企业管理上了一个新的台阶。现在的企业一体化管理系统（ERP系统）的应用，让企业各部门的沟通非常及时。企业实现销售产品，相关款项是否收取，企业财务及领导部门，完全可以及时掌握。ERP软件中也应该重视这一点，让企业相关人员一进入软件，超期未收取款项，可以利用弹窗方式，及时弹出，让财务及相关领导部门及时发现，及时采取措施催收相关款项。财务部门也应该及时在ERP软件中查询企业应收账款情况，掌握尚未收取款项情况，对快到期款项，应及时发出相应催收单据，催促相关部门人员及时催收款项。
对未安装企业一体化管理系统的企业，企业财务人员，也应该及时账务相关销售日报，让销售人员每天，最多每周做份销售日报表，注明收入实现情况。
企业应该建立应收账款台账，按对方单位建立台账，注明应收账款金额、合同号、应收款日期，超期金额，超期日期等等。这份台账资料，要及时报到领导那里，让企业领导对企业资金情况，有及时充分的了解。应于每周、每月底或每季度，及时与对方对账。年底尚未清理的应收账款，应逐笔发出签认单，让对方签认。防止出现错误和舞弊情况。
3、完善企业对销售人员的考核。
企业对销售人员的考核，不能以其完成的销售量为依据。应该在充分肯定其销售数量金额的同时，加强对其货款回收情况的考核。对到期未回款的客户，要督促销售人员限期收回。对限期内仍未能回收的货款，应该查明责任，对销售人员采取相应的惩罚措施。明确应收账款的回收责任，及时企业建立了应收账款管理部门，负责专门催收应收账款，也应有专门的制度规定原销售人员的相应催收责任。
4、采取必要的审核措施。
企业应该有专门的合同管理人员，但是，合同管理人员的责任不应该仅限于合同的分类和保管，还应该包括对合同的审核。合同管理人员对企业的各种合同中可能出现漏洞的地方，应该有能力及时发现。发现问题后，应及时通报相关部门，及时采取措施。企业也应该加强对销售人员的培训，对销售人员在签订合同时，可能存在的问题，应提前警示。或者采取专门的格式条款，避免签订合同的时候，因为业务不熟练出现问题。
四、结语
企业应收账款的管理是一个系统工程，应采取积极的措施，尽量按期收回，仅靠财务人员的力量不可能清理完成。企业内部各部门必须相互协调、相互配合，形成一个应收账款的组织体系。同时要加强对方应收账款的事后管理控制，定期对账、清账，对那些名存实亡的应收账款应及时转销处理，做到账实相符。（作者单位：青岛铁路国际旅行社有限公司）
参考文献：
[1]王玉林.强化企业应收账款管理的几点思考
[2]陈涛.浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策
[3]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考
[4]张采风、李忠江，应收账款的管理与清收