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摘要：当代企业的经营环境日益复杂，如何在日趋激烈的市场竞争中加强企业内部控制是每个企业都要面临的问题，这也是企业保持核心竞争力的重要保证。本文主要分析了企业内部控制制度建设中存在的问题，并给出相应的对策建议，以期望为企业的实际运作提供积极的借鉴意义。
关键词：内部控制；问题分析；对策措施
中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0076-01
一、企业内控制度建设的意义
所谓企业的内部控制制度，也就是企业在既定的目标指引下对企业中出现的经济现象进行的一种控制与调节，其目的是减少或抑制负面效应的涌现，保证企业整体目标的实现。在经济学中，企业的价值并不取决于当前的企业利润，而是企业可实现的未来利益，而加强企业内部控制制度建设可以保障企业发展资源的安全性，提升企业运营的效率，以此来实现企业的发展战略，这也是企业内部控制制度建设的意义所在。当前的企业内部控制不但涉及企业的财务控制，还涉及到企业运营中的各个方面，主要包括企业购货环节、企业销货环节、企业生产环节、企业筹资环节以及企业投资环节的内部控制。
二、企业内控建设中存在的主要问题
1.公司法人治理结构不完善。当前我国大部分企业尽管实行了公司制，但是并没有建立起真正的公司法人治理结构，一些公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会，但是在实际的公司运营中，仍然普遍存在“内部人控制”的现象，董事会的独立性时常受到外部的干扰，而公司的监事会成员大多是由公司职工以及股东代表组成的，他们在行政关系上大多受制于公司的董事会高层，难以发挥其监督作用。有很多管理者仍然不熟悉现代管理控制方法的运用，不能按照科学的监督方法对下属人员的工作进行有效的监督，这就导致了公司内部中下层机构之间以及不同岗位、不同人员之间难以形成有效的制约和牵制，这对于企业的发展都是不利的。
2.内部会计控制体系不健全。第一，内部会计控制制度过于片面、零散，没有建立起一套完整規范的体系，企业内部会计控制的组织网络不够健全。第二，一些企业常常偏重事后控制，控制滞后性严重。第三，由于企业对于外部宏观环境以及经济业务的变化缺乏一定的预见性往往会导致企业管理滞后，而伴随市场经济进一步发展，新的经济行为、经济业务、以及新的市场工具的不断出现，都要求进一步完善企业内部会计控制制度。而现实的情况是一些企业的管理人员和相应的会计人员不能适应这样的要求，个人能力以及公司制度制约了内部会计制度体系的建设，也使得一些制度在实际中由于成本过高而不具有操作性。
3.会计人员专业素质不高，专业培训往往流于形式。通常来说，在企业内部会计控制的设计与执行上，相关会计从业人员起到了十分重要的作用，会计从业人员的素质以及独立性已经成为影响企业内部会计控制系统职能发挥的十分关键的因素。由于在现阶段，我国相关的会计从业人员整体素质不高，部分会计人员的监督意识不强，缺乏必要的法制观念与职业风险意识，在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。此外，我国有很多企业的会计机构以及内部会计从业人员缺乏起码的独立性意识，往往依照经理和董事长的指示行事，这种顺从领导意图办事的观念也是导致企业内部会计控制失控的重要原因。
4.内部财务控制的监督机制不健全。一方面是内部监督，监督的主体主要是企业的内部审计单位，但是大多数企业的内部审计工作仅仅是例行公事，更有相当一部分的企业仍然没有建立内部审计机构，在企业内部各职能部门之间以及各岗位之间缺乏必要的监督，事前已经建立的内部审计单位未能充分发挥应有的作用。另一方面是企业的外部监督，当前已有的企业外部监督体系包括政府监督与社会监督，但是其监督效果却不尽如人意。造成这种现象的主要原因在于各种监督功能的相互交叉使得监督标准不一，再加上企业监督机构的管理分散以及横向信息沟通的缺乏，使得企业监督难以形成合力。
三、企业如何改善和加强内控建设
1.加强企业内部监事会监督。为了发挥各单位监事会对企业财务、经营行为的监督作用，规范法人治理结构，应加强企业内部监事会监督。监事会履行职责包括：(1)检查子公司贯彻执行有关法律。(2)检查子公司财务，查阅子公司的财务会计资料及与子公司经营管理有关的其他资料，验证子公司财务会计报告的真实性、合法性；(3)检查子公司落实发展规划和年度计划、国有资产保值增值等情况。
2.健全重大经济业务事项的决策和执行程序。重大经济业务事项主要包括四方面，即对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项。(1)在对外投资方面。独立企业的立项、投资和停业解体等审批管理工作按投资隶属由总公司或有关子公司。直属单位负责。各子公司、直属单位在办理联营、合资企业立项时必须进行可行性论证和经济效益的预测，并要吸收财务人员参加，掌握投资对方的资信和资产情况。凡不具备联营、合资经营条件的不得立项；具备联营、合资条件的，由主办部门办理申请立项手续。(2)在资产处置方面，制定《流动资金管理》、《固定资产管理》等一系列的资产管理办法，对每类资产的处置都做出明确的规定。(3)在资金调度和其他重要经济业务事项的决策方面，规定各单位的所有收入和支出一律入账，不允许发生账外资金；各单位的所有资金都要纳入资金预算收支安排。资金预算安排必须经过集体讨论：年度资金预算，报职工代表大会审定；季度资金预算，报经理办公会审定；月度资金预算报主管经理审批。为了解决货币资金管理中存在的账户设置过多，资金沉淀量较大等问题，成立资金结算中心，盘活了沉淀资金，充分发挥了资金集中的优势，节省财务费用。
3.定期开展财产清查。财产清查既是加强财物管理的一项重要制度，也是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。通过财产清查，确定企业各项财产的实存数，查明账实是否相符，并查明不符的原因和责任，以便制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。
4.强化内部审计。企业内部审计开展独立、客观的内部审计工作。(1)围绕真实、合法、效益的目标，对首钢的财务收支进行合规审计；(2)对离任的厂长(经理)开展任期经济责任审计；(3)积极开展工程项目预决算审计；(4)围绕改善经营管理和内部控制制度，开展专项审计，充分发挥内部审计经济监督的职能作用。
5.划分并明确会计相关人员的职责权限。办理经济业务事项，并对经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，涉及许多人员，包括审批人员、经办人员、财物保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了有效监督、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务事项的顺利进行，明确规定经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限；明确规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离和权责相互制约。
四、结束语
综上所述，我们应该结合现代企业的发展背景，针对企业内控方面的不足之处，企业的管理人员要不断加强企业内部控制建设，强化对企业内部各项经济业务，合理划分企业内部岗位的职责权限。唯有如此，我们才能在企业中真正建立起相互制约、相互监督的发展机制，这对于保障企业的长远发展都有着十分重要的意义。
关键词：内部控制；问题分析；对策措施
中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0076-01
一、企业内控制度建设的意义
所谓企业的内部控制制度，也就是企业在既定的目标指引下对企业中出现的经济现象进行的一种控制与调节，其目的是减少或抑制负面效应的涌现，保证企业整体目标的实现。在经济学中，企业的价值并不取决于当前的企业利润，而是企业可实现的未来利益，而加强企业内部控制制度建设可以保障企业发展资源的安全性，提升企业运营的效率，以此来实现企业的发展战略，这也是企业内部控制制度建设的意义所在。当前的企业内部控制不但涉及企业的财务控制，还涉及到企业运营中的各个方面，主要包括企业购货环节、企业销货环节、企业生产环节、企业筹资环节以及企业投资环节的内部控制。
二、企业内控建设中存在的主要问题
1.公司法人治理结构不完善。当前我国大部分企业尽管实行了公司制，但是并没有建立起真正的公司法人治理结构，一些公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会，但是在实际的公司运营中，仍然普遍存在“内部人控制”的现象，董事会的独立性时常受到外部的干扰，而公司的监事会成员大多是由公司职工以及股东代表组成的，他们在行政关系上大多受制于公司的董事会高层，难以发挥其监督作用。有很多管理者仍然不熟悉现代管理控制方法的运用，不能按照科学的监督方法对下属人员的工作进行有效的监督，这就导致了公司内部中下层机构之间以及不同岗位、不同人员之间难以形成有效的制约和牵制，这对于企业的发展都是不利的。
2.内部会计控制体系不健全。第一，内部会计控制制度过于片面、零散，没有建立起一套完整規范的体系，企业内部会计控制的组织网络不够健全。第二，一些企业常常偏重事后控制，控制滞后性严重。第三，由于企业对于外部宏观环境以及经济业务的变化缺乏一定的预见性往往会导致企业管理滞后，而伴随市场经济进一步发展，新的经济行为、经济业务、以及新的市场工具的不断出现，都要求进一步完善企业内部会计控制制度。而现实的情况是一些企业的管理人员和相应的会计人员不能适应这样的要求，个人能力以及公司制度制约了内部会计制度体系的建设，也使得一些制度在实际中由于成本过高而不具有操作性。
3.会计人员专业素质不高，专业培训往往流于形式。通常来说，在企业内部会计控制的设计与执行上，相关会计从业人员起到了十分重要的作用，会计从业人员的素质以及独立性已经成为影响企业内部会计控制系统职能发挥的十分关键的因素。由于在现阶段，我国相关的会计从业人员整体素质不高，部分会计人员的监督意识不强，缺乏必要的法制观念与职业风险意识，在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。此外，我国有很多企业的会计机构以及内部会计从业人员缺乏起码的独立性意识，往往依照经理和董事长的指示行事，这种顺从领导意图办事的观念也是导致企业内部会计控制失控的重要原因。
4.内部财务控制的监督机制不健全。一方面是内部监督，监督的主体主要是企业的内部审计单位，但是大多数企业的内部审计工作仅仅是例行公事，更有相当一部分的企业仍然没有建立内部审计机构，在企业内部各职能部门之间以及各岗位之间缺乏必要的监督，事前已经建立的内部审计单位未能充分发挥应有的作用。另一方面是企业的外部监督，当前已有的企业外部监督体系包括政府监督与社会监督，但是其监督效果却不尽如人意。造成这种现象的主要原因在于各种监督功能的相互交叉使得监督标准不一，再加上企业监督机构的管理分散以及横向信息沟通的缺乏，使得企业监督难以形成合力。
三、企业如何改善和加强内控建设
1.加强企业内部监事会监督。为了发挥各单位监事会对企业财务、经营行为的监督作用，规范法人治理结构，应加强企业内部监事会监督。监事会履行职责包括：(1)检查子公司贯彻执行有关法律。(2)检查子公司财务，查阅子公司的财务会计资料及与子公司经营管理有关的其他资料，验证子公司财务会计报告的真实性、合法性；(3)检查子公司落实发展规划和年度计划、国有资产保值增值等情况。
2.健全重大经济业务事项的决策和执行程序。重大经济业务事项主要包括四方面，即对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项。(1)在对外投资方面。独立企业的立项、投资和停业解体等审批管理工作按投资隶属由总公司或有关子公司。直属单位负责。各子公司、直属单位在办理联营、合资企业立项时必须进行可行性论证和经济效益的预测，并要吸收财务人员参加，掌握投资对方的资信和资产情况。凡不具备联营、合资经营条件的不得立项；具备联营、合资条件的，由主办部门办理申请立项手续。(2)在资产处置方面，制定《流动资金管理》、《固定资产管理》等一系列的资产管理办法，对每类资产的处置都做出明确的规定。(3)在资金调度和其他重要经济业务事项的决策方面，规定各单位的所有收入和支出一律入账，不允许发生账外资金；各单位的所有资金都要纳入资金预算收支安排。资金预算安排必须经过集体讨论：年度资金预算，报职工代表大会审定；季度资金预算，报经理办公会审定；月度资金预算报主管经理审批。为了解决货币资金管理中存在的账户设置过多，资金沉淀量较大等问题，成立资金结算中心，盘活了沉淀资金，充分发挥了资金集中的优势，节省财务费用。
3.定期开展财产清查。财产清查既是加强财物管理的一项重要制度，也是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。通过财产清查，确定企业各项财产的实存数，查明账实是否相符，并查明不符的原因和责任，以便制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。
4.强化内部审计。企业内部审计开展独立、客观的内部审计工作。(1)围绕真实、合法、效益的目标，对首钢的财务收支进行合规审计；(2)对离任的厂长(经理)开展任期经济责任审计；(3)积极开展工程项目预决算审计；(4)围绕改善经营管理和内部控制制度，开展专项审计，充分发挥内部审计经济监督的职能作用。
5.划分并明确会计相关人员的职责权限。办理经济业务事项，并对经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，涉及许多人员，包括审批人员、经办人员、财物保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了有效监督、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务事项的顺利进行，明确规定经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限；明确规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离和权责相互制约。
四、结束语
综上所述，我们应该结合现代企业的发展背景，针对企业内控方面的不足之处，企业的管理人员要不断加强企业内部控制建设，强化对企业内部各项经济业务，合理划分企业内部岗位的职责权限。唯有如此，我们才能在企业中真正建立起相互制约、相互监督的发展机制，这对于保障企业的长远发展都有着十分重要的意义。