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摘要：
国民经济不断的发展，在全新的营改增背景条件之下，建筑施工企业更应该注重税务筹划工作。本文主要分析营改增背景之下，建筑施工企业税务筹划工作存在的一些问题和不足之处，并且针对这些问题提出了有效的解决措施，希望能够帮助相关企业。关键词：营改增；建筑施工企业；税务筹划；存在问题；解决措施
明确营改增政策的真正目的，能够有效地提高我国建筑企业的生产力，并且促进国民经济发展。作为建筑施工企业自身必须积极吸取环境背景之下带来的优点，并且做好税务筹划工作，发挥营改增的真正优势，这对于建筑施工企业自身来讲非常重要。
一、营改增背景下建筑施工企业的税务筹划问题
（一）成本的支出和抵扣问题突出
部分的建筑施工企业为了节省自身的经济成本，在选择材料的过程当中会选择一些个体供应商，在特殊情况之下还可能会直接使用现金进行交易。这种情况下企业没有办法获得增值税专票，导致增值税进项税没办法抵扣。
（二）现有资产的抵扣问题
我国建筑施工企业在运行过程当中，需要投入大量的资金来购买比较大型的、专业的机械设备，所选购的这些大型机械设备通常具有一定的使用年限限制，而建筑施工企业在没有实行营改增之前，购买的机械设备以及相关原材料，并没有索取过专用发票。这就导致在税制改革之后，一些资产的进项税不能够抵扣，在很大程度上影响到企业自身的经济效益。
（三）成本的抵扣比例问题
根据相关的税务法律法规，我们发现，建筑施工企业的劳务支出存在一定的不足之处，这些劳务支出多数不能够取得发票，而劳务支出又是建筑企业自身一项重要的支出内容。建筑施工企业在运行、实施的过程当中通过不同的形式可以获得进项税发票，但是采取分包这种形式，所取得的进项发票是没有办法进行转化的，就会导致企业自身的税务负担越来越高。要减轻建筑施工企业自身的税务压力，就应该制定并且完善相应的抵扣制度。依照劳动合同法，建筑企业与工地民工构成雇用与被雇佣的关系，如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用建筑劳务），需要给所有的工人缴纳社保。这样一来，施工企业将不堪重负。因此，营改增以后，民工工资不能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，达到双赢。故大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。我国建筑施工企业占有较大的比重，并且工程规模非常大，主要的经营项目就是建筑服务，在不同施工环节过程当中，如果不能够很好地扩展和联系，将会导致成本抵扣比例不能够达到相关的要求和标准。
（四）财务管理工作上的问题
营改增政策出台之后，取得的效果非常明显，但我国建筑施工企业的内部管理还存在一些问题。因增值税与其他的税制不同，实行这项税收制度之后，建筑企业自身的成本受到原材料成本的直接影响。一方面，不同的税务计算方式导致企业自身经济效益的不断变化。另一方面，我国的一些建筑企业在进行财务管理工作的过程当中，不能够及时的根据形势的变化改变自身的管理模式，不能够满足营改增背景之下的全新要求。除此之外，建筑施工企业内部的财务工作人员以及税务工作人员自身专业素质以及业务能力亟待提高。
二、营改增背景下建筑施工企业的税务筹划具体措施分析
（一）应用营改增的相关政策，明确文件的内容和意义
营改增相关政策实行之后，无论是何种企业都应该仔细研究全新的政策，建筑施工企业更是如此。只有认真研究和解读这些全新的政策，才能够真正把握所要表达的内容，特别应该注意的是一些具有争议性的问题。针对这些问题应该不断地学习和深入的分析。面对所承包的建筑施工项目，应该明确质量标准以及相关政策，也要明确分包制度的法律法规。面对材料的处理以及相关问题应该完全按照营改增出台后的政策实行。在学习营改增的政策的同时，还应根据政策的要求合理设计自身的工程项目，并且注重税务筹划工作，规避风险。同时也要灵活的使用税收优惠政策，帮助自身提高经济效益。
（二）提高工作人员的专业素质以及业务能力
建筑施工企業为了更好地进行税务筹划工作，为企业自身谋取更高的经济效益和社会效益，就应该注重相关财务人员专业素质和业务能力的提高。想要确保工作人员的专业素质就应该提高入行的要求和标准。在聘用人才的过程当中，严格要求，保证这些工作人员具有较高的专业素质。除此之外，对于已经聘用的财务工作人员应该进行定期的培训工作，聘请专家进行专业讲座活动，这样能够提高这些工作人员自身的业务能力，并且完善自身的税务知识体系，对营改增政策以及相关文件也能够很好的解读和领悟。从整体上提高素质，以确保能够在一定程度上推动我国建筑施工企业税务筹划工作的顺利进行。
（三）建筑企业销项税以及进项税的管理工作
想要有效解决营改增大背景条件之下的建筑施工企业税务筹划问题，就必须提高建筑企业相关的销项税和进项税的管理质量。作为建筑施工企业自身，必须规范管理工作。建筑施工企业在日常经营的过程当中，通常会涉及到开发票的工作。应该保证发票上标注清楚对方公司的具体名称、纳税识别号，并且保证与合同、计价单等相关资料上的公司名称是一致的。建筑施工企业还应在发票备注栏注明项目名称及施工所在地等信息；在选购设备、原材料的时候，应该选择符合要求的供应商，确保供应商提供增值税专用发票，同时进行比价，取得增值税专用发票占比大，能够有效降低税务压力。合格的供应商，能够有效保障建筑施工企业做好税务管理工作，在今后的税收抵扣工作进行的时候，减少不必要的纷争。由此看来，建筑施工企业必须在施工前做好充分的准备工作。对于一些建筑施工企业来讲，企业分为不同的结构和部分，不同的分支结构和子公司，有着不同的法人代表，那么建筑企业在计算增值税的过程当中就不能使用统一方法进行计算，一些子公司的进项税不能够完全抵扣，而另一些子公司有可能税负偏高，这种情况之下，建筑施工企业应该不断地变更自身的结构，子公司变为分公司，那么在计算抵扣的过程当中便可以进行汇总计算，可以在很大程度上进行统一筹划，便于企业税收管理工作的开展。
（四）根据自身发展特点，建立并且完善税收管理体系
营改增政策之下，我国建筑施工企业应该充分考虑自身发展及经营特点，充分利用所在地区的税收优惠政策，建立并且完善税收管理体制。建立完善税收管理体系能够有效地优化，并且调节税收状况，在一定程度上能够保证自身经济利益不受影响。建筑施工企业还应该形成专门的管理小组，在管理小组之内有专门的负责人员。管理小组能够明确自身的责任和义务，在合同签订、报价、招投标工作以及其他工作方面能够做好充分的调节工作。这样能够从不同角度以及不同层次，提高企业的经济效益。除此之外，还应该针对建筑施工企业内部的税务岗位进行增加，优化与其他部门之间的交流和沟通，营造一种全体工作人员积极参与，共同合作的局面。同时要积极和财务部进行沟通，在共同的努力之下做好统筹管理工作，这样便可以形成结构完整，线条清晰的税收管理体系。
三、结束语
综上所述，营改增相关政策出台之后，对于建筑施工企业自身来讲，既是机遇又是挑战。针对这种现象，建筑施工企业必须提高自身的经营管理能力，针对营改增出台的政策和文件不断地进行调整和规划，提高公司的税务管理水平。注重培养财务税收工作人员的专业素质和业务能力，找到营改增政策对于自身有利的条件，并且准确的解读政策和文件，找到企业自身税务筹划工作存在的较大问题，并采取有效的解决措施，这样才能够促进我国建筑施工企业的不断发展。
参考文献：
[1]汪治国.营改增对建筑施工企业税务筹划的影响[J].财会学习，2015，（18）.
[2]王维.营改增背景下建筑施工企业增值税纳税筹划探讨[J].价值工程，2015，（36）.
[3]张扬.“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务，2016，（06）.
[4]戴志强，刘俊岑.建筑工程企业在“营改增”环境下的税收筹划[J].经营管理者，2016，（19）.
[5]陈红波.基于营改增下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J].中外企业家，2016，（22）.
作者简介：
扈欣，中铁二十局集团电气化工程有限公司。
国民经济不断的发展，在全新的营改增背景条件之下，建筑施工企业更应该注重税务筹划工作。本文主要分析营改增背景之下，建筑施工企业税务筹划工作存在的一些问题和不足之处，并且针对这些问题提出了有效的解决措施，希望能够帮助相关企业。关键词：营改增；建筑施工企业；税务筹划；存在问题；解决措施
明确营改增政策的真正目的，能够有效地提高我国建筑企业的生产力，并且促进国民经济发展。作为建筑施工企业自身必须积极吸取环境背景之下带来的优点，并且做好税务筹划工作，发挥营改增的真正优势，这对于建筑施工企业自身来讲非常重要。
一、营改增背景下建筑施工企业的税务筹划问题
（一）成本的支出和抵扣问题突出
部分的建筑施工企业为了节省自身的经济成本，在选择材料的过程当中会选择一些个体供应商，在特殊情况之下还可能会直接使用现金进行交易。这种情况下企业没有办法获得增值税专票，导致增值税进项税没办法抵扣。
（二）现有资产的抵扣问题
我国建筑施工企业在运行过程当中，需要投入大量的资金来购买比较大型的、专业的机械设备，所选购的这些大型机械设备通常具有一定的使用年限限制，而建筑施工企业在没有实行营改增之前，购买的机械设备以及相关原材料，并没有索取过专用发票。这就导致在税制改革之后，一些资产的进项税不能够抵扣，在很大程度上影响到企业自身的经济效益。
（三）成本的抵扣比例问题
根据相关的税务法律法规，我们发现，建筑施工企业的劳务支出存在一定的不足之处，这些劳务支出多数不能够取得发票，而劳务支出又是建筑企业自身一项重要的支出内容。建筑施工企业在运行、实施的过程当中通过不同的形式可以获得进项税发票，但是采取分包这种形式，所取得的进项发票是没有办法进行转化的，就会导致企业自身的税务负担越来越高。要减轻建筑施工企业自身的税务压力，就应该制定并且完善相应的抵扣制度。依照劳动合同法，建筑企业与工地民工构成雇用与被雇佣的关系，如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用建筑劳务），需要给所有的工人缴纳社保。这样一来，施工企业将不堪重负。因此，营改增以后，民工工资不能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，达到双赢。故大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。我国建筑施工企业占有较大的比重，并且工程规模非常大，主要的经营项目就是建筑服务，在不同施工环节过程当中，如果不能够很好地扩展和联系，将会导致成本抵扣比例不能够达到相关的要求和标准。
（四）财务管理工作上的问题
营改增政策出台之后，取得的效果非常明显，但我国建筑施工企业的内部管理还存在一些问题。因增值税与其他的税制不同，实行这项税收制度之后，建筑企业自身的成本受到原材料成本的直接影响。一方面，不同的税务计算方式导致企业自身经济效益的不断变化。另一方面，我国的一些建筑企业在进行财务管理工作的过程当中，不能够及时的根据形势的变化改变自身的管理模式，不能够满足营改增背景之下的全新要求。除此之外，建筑施工企业内部的财务工作人员以及税务工作人员自身专业素质以及业务能力亟待提高。
二、营改增背景下建筑施工企业的税务筹划具体措施分析
（一）应用营改增的相关政策，明确文件的内容和意义
营改增相关政策实行之后，无论是何种企业都应该仔细研究全新的政策，建筑施工企业更是如此。只有认真研究和解读这些全新的政策，才能够真正把握所要表达的内容，特别应该注意的是一些具有争议性的问题。针对这些问题应该不断地学习和深入的分析。面对所承包的建筑施工项目，应该明确质量标准以及相关政策，也要明确分包制度的法律法规。面对材料的处理以及相关问题应该完全按照营改增出台后的政策实行。在学习营改增的政策的同时，还应根据政策的要求合理设计自身的工程项目，并且注重税务筹划工作，规避风险。同时也要灵活的使用税收优惠政策，帮助自身提高经济效益。
（二）提高工作人员的专业素质以及业务能力
建筑施工企業为了更好地进行税务筹划工作，为企业自身谋取更高的经济效益和社会效益，就应该注重相关财务人员专业素质和业务能力的提高。想要确保工作人员的专业素质就应该提高入行的要求和标准。在聘用人才的过程当中，严格要求，保证这些工作人员具有较高的专业素质。除此之外，对于已经聘用的财务工作人员应该进行定期的培训工作，聘请专家进行专业讲座活动，这样能够提高这些工作人员自身的业务能力，并且完善自身的税务知识体系，对营改增政策以及相关文件也能够很好的解读和领悟。从整体上提高素质，以确保能够在一定程度上推动我国建筑施工企业税务筹划工作的顺利进行。
（三）建筑企业销项税以及进项税的管理工作
想要有效解决营改增大背景条件之下的建筑施工企业税务筹划问题，就必须提高建筑企业相关的销项税和进项税的管理质量。作为建筑施工企业自身，必须规范管理工作。建筑施工企业在日常经营的过程当中，通常会涉及到开发票的工作。应该保证发票上标注清楚对方公司的具体名称、纳税识别号，并且保证与合同、计价单等相关资料上的公司名称是一致的。建筑施工企业还应在发票备注栏注明项目名称及施工所在地等信息；在选购设备、原材料的时候，应该选择符合要求的供应商，确保供应商提供增值税专用发票，同时进行比价，取得增值税专用发票占比大，能够有效降低税务压力。合格的供应商，能够有效保障建筑施工企业做好税务管理工作，在今后的税收抵扣工作进行的时候，减少不必要的纷争。由此看来，建筑施工企业必须在施工前做好充分的准备工作。对于一些建筑施工企业来讲，企业分为不同的结构和部分，不同的分支结构和子公司，有着不同的法人代表，那么建筑企业在计算增值税的过程当中就不能使用统一方法进行计算，一些子公司的进项税不能够完全抵扣，而另一些子公司有可能税负偏高，这种情况之下，建筑施工企业应该不断地变更自身的结构，子公司变为分公司，那么在计算抵扣的过程当中便可以进行汇总计算，可以在很大程度上进行统一筹划，便于企业税收管理工作的开展。
（四）根据自身发展特点，建立并且完善税收管理体系
营改增政策之下，我国建筑施工企业应该充分考虑自身发展及经营特点，充分利用所在地区的税收优惠政策，建立并且完善税收管理体制。建立完善税收管理体系能够有效地优化，并且调节税收状况，在一定程度上能够保证自身经济利益不受影响。建筑施工企业还应该形成专门的管理小组，在管理小组之内有专门的负责人员。管理小组能够明确自身的责任和义务，在合同签订、报价、招投标工作以及其他工作方面能够做好充分的调节工作。这样能够从不同角度以及不同层次，提高企业的经济效益。除此之外，还应该针对建筑施工企业内部的税务岗位进行增加，优化与其他部门之间的交流和沟通，营造一种全体工作人员积极参与，共同合作的局面。同时要积极和财务部进行沟通，在共同的努力之下做好统筹管理工作，这样便可以形成结构完整，线条清晰的税收管理体系。
三、结束语
综上所述，营改增相关政策出台之后，对于建筑施工企业自身来讲，既是机遇又是挑战。针对这种现象，建筑施工企业必须提高自身的经营管理能力，针对营改增出台的政策和文件不断地进行调整和规划，提高公司的税务管理水平。注重培养财务税收工作人员的专业素质和业务能力，找到营改增政策对于自身有利的条件，并且准确的解读政策和文件，找到企业自身税务筹划工作存在的较大问题，并采取有效的解决措施，这样才能够促进我国建筑施工企业的不断发展。
参考文献：
[1]汪治国.营改增对建筑施工企业税务筹划的影响[J].财会学习，2015，（18）.
[2]王维.营改增背景下建筑施工企业增值税纳税筹划探讨[J].价值工程，2015，（36）.
[3]张扬.“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务，2016，（06）.
[4]戴志强，刘俊岑.建筑工程企业在“营改增”环境下的税收筹划[J].经营管理者，2016，（19）.
[5]陈红波.基于营改增下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J].中外企业家，2016，（22）.
作者简介：
扈欣，中铁二十局集团电气化工程有限公司。