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摘 要：随着社会经济的发展，在建筑行业中，建设项目全过程跟踪审计已成为一项非常重要的工作。对此笔者结合近年来的工作经验，就建设项目施工阶段跟踪审计浅谈一点体会。
关键词：施工阶段跟踪审计；工作内容；操作流程
中图分类号： TU198 文献标识码： A
建设项目的全过程跟踪审计一般可分为事前、事中、事后三个阶段的控制，在具体的实施中，我们又可把三个阶段细化为项目立项阶段、设计阶段、招标及合同签订阶段、施工阶段和竣工结算阶段等五个阶段。本文主要对建设项目施工阶段跟踪审计的工作内容及具体的操作流程作一些阐述。
施工阶段是业主和承包商共同执行合同内容，完成合同标的的过程，也就是工程结算所含内容具体实施的过程。施工阶段审计主要是对现场重大隐蔽工程量、签证、索赔和特材价格进行过程中审计，而不是等到竣工结算审计时再对工程结算中所含的这些内容进行审计，跟踪审计单位对施工阶段进行审计，能有效地防止承包商高估冒算和无理索赔的产生。
1、本阶段具体工作内容
1)与参建单位协调配合，制定现场有关造价控制的流程与措施；向工程各参建方做好跟踪审计交底，以便跟踪审计工作有序可循；
2)参加由建设单位组织召开的涉及工程造价的技术交底、图纸会审、工程例会、材料（设备）选购定价等，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行；
3)按工程形象进度，对各总包（包含各专业分包商）提交的进度付款申请，定期到现场评估已完工程量，根据合同价款及合同条款，作出合理审定，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据；
4)规范现场签证，同时对涉及金额较大的设计变更、经济签证进行审核；严格审核工程变更的合理性，对有可能增加工程造价的工程变更应进行重点造价控制，特别要注意对于调减或取消项目业主也要签署设计变更，以便在结算时扣除；对施工单位提及的技术核定单、工程联系单的可行性分析及是否实施提供参考意见。为保证业主的合法经济权益，可以为业主提供相关的反索赔咨询服务；
5)积极配合业主，优化、控制工程变更，尽可能在原图施工前做好变更工作，避免按原图施工好后再变更，造成浪费；
6)全面监督合同外工程(签证)隐蔽验收工作，对该隐蔽工程会同施工单位、监理单位、业主共同丈量测定、并签字认可；
7)经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，并进行必要的拍照、摄像，留取证据；
8）对原合同中的暂定价格部分，随着指定/专业分包合同的招标进程，不断校对核定投资额，提供成本控制建议，使项目总投资能符合拟定的投资目标；
9)根据业主的需要，及时调整预算造价，做好设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分析，建立实际投资与概(预)算动态对照表及造价动态分析报告，力求使调整后的投资控制在目标之内；
10)检查合同实质条款有无发生变动，如发生变更甲乙双方有无及时签订补充合同；
11）按月向业主提供动态成本报表，集中反映变更签证明细，每一条签证列出“签证送审时间”、“签证送审金额”、“签证审定金额”、“签证完成时间”、“签证发生原因”，具体的审定预算书或定案书在项目部留存，待项目结束时整理归档。
12）参加工程的功能性检测，如沥青、水稳等结构层的厚度检测
13)为业主提供降低造价等合理化建议。
2、本阶段造价控制操作流程
1)有关的造价咨询专业人员进驻施工现场，熟悉施工现场情况，收集有关工程概况等资料；
2)了解工程概况，熟悉工程总承包合同内容、招投标文件及其他有关工程施工信息；
3)每天提供施工现场造价咨询服务，参加有关工程例会及协调会等。有关人员将24小时随叫随应，提供全天候的造价咨询服务；
基坑开挖部分：
①协助业主、监理、施工方，确定经济合理的基坑开挖方案；
②协助业主、监理测量地面标高，测定堆土区运距；
③现场协助业主、监理确定人工修边坡工程量。记录基坑排水机械台班；
④检定土壤类别，协助监理、业主测量基坑挖方量（必要时绘制等高线图）；
⑤审核局部流沙、排水沟、收水井的处理工程量；
⑥记录基底的平整、夯填方法，回填基坑应测量好运土距离，正确界定机填、人填数量。
结构施工部分：
①记录好承台地梁侧模的品种、规格；
②现场核查钢筋绑扎情况，对梁、柱、墙、板、鋼筋情况都应有记录，存好电子文档；计算、清点钢筋接头、箍筋、支撑只数，即时做好钢筋翻样工程量底稿；
③核查、记录塔吊基础的钢筋、砼用量、塔吊进退场时间；
④监测好柱、梁、板浇筑情况、各部位模板的规格品种。及时计算施工部位的各种工程量；
⑤及时收集整理预埋管的规格、品种、品牌，及时询价；
⑥监测好地坪施工的基层厚度、施工方法；
⑦监测好内外墙粉刷品种、厚度，记录好柱、梁部位的防裂处理方法，网材的宽度、品种，尤其监测好外墙涂料的品牌、施工用量、批刷遍数，对外墙涂料的品牌价格进行询价提供业主决策，测定好平方米用量，组合出平方米单价；
⑧核查屋顶防水、保温处理工艺、材料品种、质量等级，做好询价工作；
4)对隐蔽工程进行现场记录(书面、影像)，每日须做造价咨询施工日记以备工程结算之用；
5)审核月工作量报表，提出月工程款付款的审核意见；
6)审核设计变更费用、技术核定单费用、经济签证费用等；
7)为建筑安装工程材料价格的取定，及业主指定材料价格、甲供料价格等，及时提供咨询意见；
8)根据国家和地方现行的有关规定，审核施工方的索赔费用，为业主进行施工反索赔提供咨询服务。
在以往的竣工结算审计，由于审计人员不了解施工过程，对施工情况仅以现场签证为依据，对一些虚假的签证无法进行必要的鉴别，这也为施工、监理单位的串通舞弊提供了机会，建设项目施工阶段跟踪审计则可以及时发现问题，遏制该类行为的发生.
参考文献：
[1]中国建设工程造价管理协会.建设工程造价管理理论与实务.北京：中国计划出版社，2011.
[2]曹慧明.建设跟踪审计实务[M]. 北京：中国时代经济出版社，2005.
关键词：施工阶段跟踪审计；工作内容；操作流程
中图分类号： TU198 文献标识码： A
建设项目的全过程跟踪审计一般可分为事前、事中、事后三个阶段的控制，在具体的实施中，我们又可把三个阶段细化为项目立项阶段、设计阶段、招标及合同签订阶段、施工阶段和竣工结算阶段等五个阶段。本文主要对建设项目施工阶段跟踪审计的工作内容及具体的操作流程作一些阐述。
施工阶段是业主和承包商共同执行合同内容，完成合同标的的过程，也就是工程结算所含内容具体实施的过程。施工阶段审计主要是对现场重大隐蔽工程量、签证、索赔和特材价格进行过程中审计，而不是等到竣工结算审计时再对工程结算中所含的这些内容进行审计，跟踪审计单位对施工阶段进行审计，能有效地防止承包商高估冒算和无理索赔的产生。
1、本阶段具体工作内容
1)与参建单位协调配合，制定现场有关造价控制的流程与措施；向工程各参建方做好跟踪审计交底，以便跟踪审计工作有序可循；
2)参加由建设单位组织召开的涉及工程造价的技术交底、图纸会审、工程例会、材料（设备）选购定价等，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行；
3)按工程形象进度，对各总包（包含各专业分包商）提交的进度付款申请，定期到现场评估已完工程量，根据合同价款及合同条款，作出合理审定，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据；
4)规范现场签证，同时对涉及金额较大的设计变更、经济签证进行审核；严格审核工程变更的合理性，对有可能增加工程造价的工程变更应进行重点造价控制，特别要注意对于调减或取消项目业主也要签署设计变更，以便在结算时扣除；对施工单位提及的技术核定单、工程联系单的可行性分析及是否实施提供参考意见。为保证业主的合法经济权益，可以为业主提供相关的反索赔咨询服务；
5)积极配合业主，优化、控制工程变更，尽可能在原图施工前做好变更工作，避免按原图施工好后再变更，造成浪费；
6)全面监督合同外工程(签证)隐蔽验收工作，对该隐蔽工程会同施工单位、监理单位、业主共同丈量测定、并签字认可；
7)经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，并进行必要的拍照、摄像，留取证据；
8）对原合同中的暂定价格部分，随着指定/专业分包合同的招标进程，不断校对核定投资额，提供成本控制建议，使项目总投资能符合拟定的投资目标；
9)根据业主的需要，及时调整预算造价，做好设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分析，建立实际投资与概(预)算动态对照表及造价动态分析报告，力求使调整后的投资控制在目标之内；
10)检查合同实质条款有无发生变动，如发生变更甲乙双方有无及时签订补充合同；
11）按月向业主提供动态成本报表，集中反映变更签证明细，每一条签证列出“签证送审时间”、“签证送审金额”、“签证审定金额”、“签证完成时间”、“签证发生原因”，具体的审定预算书或定案书在项目部留存，待项目结束时整理归档。
12）参加工程的功能性检测，如沥青、水稳等结构层的厚度检测
13)为业主提供降低造价等合理化建议。
2、本阶段造价控制操作流程
1)有关的造价咨询专业人员进驻施工现场，熟悉施工现场情况，收集有关工程概况等资料；
2)了解工程概况，熟悉工程总承包合同内容、招投标文件及其他有关工程施工信息；
3)每天提供施工现场造价咨询服务，参加有关工程例会及协调会等。有关人员将24小时随叫随应，提供全天候的造价咨询服务；
基坑开挖部分：
①协助业主、监理、施工方，确定经济合理的基坑开挖方案；
②协助业主、监理测量地面标高，测定堆土区运距；
③现场协助业主、监理确定人工修边坡工程量。记录基坑排水机械台班；
④检定土壤类别，协助监理、业主测量基坑挖方量（必要时绘制等高线图）；
⑤审核局部流沙、排水沟、收水井的处理工程量；
⑥记录基底的平整、夯填方法，回填基坑应测量好运土距离，正确界定机填、人填数量。
结构施工部分：
①记录好承台地梁侧模的品种、规格；
②现场核查钢筋绑扎情况，对梁、柱、墙、板、鋼筋情况都应有记录，存好电子文档；计算、清点钢筋接头、箍筋、支撑只数，即时做好钢筋翻样工程量底稿；
③核查、记录塔吊基础的钢筋、砼用量、塔吊进退场时间；
④监测好柱、梁、板浇筑情况、各部位模板的规格品种。及时计算施工部位的各种工程量；
⑤及时收集整理预埋管的规格、品种、品牌，及时询价；
⑥监测好地坪施工的基层厚度、施工方法；
⑦监测好内外墙粉刷品种、厚度，记录好柱、梁部位的防裂处理方法，网材的宽度、品种，尤其监测好外墙涂料的品牌、施工用量、批刷遍数，对外墙涂料的品牌价格进行询价提供业主决策，测定好平方米用量，组合出平方米单价；
⑧核查屋顶防水、保温处理工艺、材料品种、质量等级，做好询价工作；
4)对隐蔽工程进行现场记录(书面、影像)，每日须做造价咨询施工日记以备工程结算之用；
5)审核月工作量报表，提出月工程款付款的审核意见；
6)审核设计变更费用、技术核定单费用、经济签证费用等；
7)为建筑安装工程材料价格的取定，及业主指定材料价格、甲供料价格等，及时提供咨询意见；
8)根据国家和地方现行的有关规定，审核施工方的索赔费用，为业主进行施工反索赔提供咨询服务。
在以往的竣工结算审计，由于审计人员不了解施工过程，对施工情况仅以现场签证为依据，对一些虚假的签证无法进行必要的鉴别，这也为施工、监理单位的串通舞弊提供了机会，建设项目施工阶段跟踪审计则可以及时发现问题，遏制该类行为的发生.
参考文献：
[1]中国建设工程造价管理协会.建设工程造价管理理论与实务.北京：中国计划出版社，2011.
[2]曹慧明.建设跟踪审计实务[M]. 北京：中国时代经济出版社，2005.