本报讯（记者 唐碧）美国会计学会（AAA）最近发布的一份新研究报告表明，注册会计师（CPA）认为行业的伦理环境要比大型公共会计师事务所的伦理环境薄弱。除此之外，CPA还认为与小型公共会计师事务所相比，“四大”拥有更为强大的伦理环境。
　　该研究报告题为《CPA所处伦理环境调查：公共会计与行业对比研究》，并作为专题文章刊登在《会计行为研究》春季刊上，其内容包含了一系列研究结果。
　　作者写到：“我们特别关注伦理环境，这是因为更加注重决策在伦理方面（而非经济方面）的影响应该有助于防止判断失误，而判断失误是导致丑闻频发的罪魁祸首。”
　　他们注意到，更好地理解伦理环境相关观念具有重要意义，原因如下：这种观念可以产生影响并催生道德行为，也可以影响到对现实的认知（而无论其准确性如何），进而可能影响到工作态度和组织行为。识别伦理环境的优势和劣势是关键所在，因为借此可以对伦理环境加以改善。
　　那么，是什么导致公共会计与行业之间产生了伦理观念上的差异呢？作者认为，他们的研究结果印证了之前的研究发现，即行业组织“与公共会计师事务所相比，更可能推崇商业主义的价值观”。此外，在公共会计师事务所内，员工通过“模式规范”形成社会化，这与行业内的情形大不相同，后者是让员工“适应文化”（通过同化方式让员工融入不同的文化，而且通常是主导文化）。
　　为何该项研究认为“四大”具有更高的道德水准？即便是参与研究的作者也觉得这与他们的直觉不符，指出“业界普遍认为这些事务所目前将利润最大化作为它们的主要奋斗目标。”
　　作者认为可能存在以下原因：一是與其他公共会计师事务所相比，“四大”的名声更大，一旦受损，影响严重，因此，它们更有动机来提升道德环境；二是它们在培训方面的投入更高；三是它们面临着更大的诉讼风险，这也促使它们保持更高的道德标准。