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摘 要:探讨了建筑施工企业如何从源头上、过程中以及事发后防范信用风险以及信用风险带来的其他风险,特别是法律风险,尝试提出一些自己对防范信用风险应采取的措施和对策的看法,以期能够对建筑施工企业的财务管理提供一些有益的启示。
关键词:建筑施工企业;财务风险;信用风险;风险防范
1 建筑施工企业信用风险特点分析
施工行业的信用风险除了具有一般的商业信用风险的共性特征外,因其自身所处行业的特殊性,必然有着区别于其他行业的个性特征:
第一,建筑施工行业的信用风险应属于商业信用风险的范畴,但由于建筑施工行业的很多产品是基本建设产品,具有准公共产品的属性,它们的买主很多是政府,所以建筑施工行业的信用风险不仅存在于企业与企业之间,在很大程度上还存在于企业与政府之间,政府部门进入了信用市场,既是裁判员,又当运动员,不能形成公平的竞争,这是建筑施工行业信用风险区别与其他行业信用风险的很显著的特点,即该行业的信用风险可以同时发生在企业与企业之间、企业与政府之间。
第二,信用风险既然是合同关系的风险,那么建筑施工行业的信用风险既可能表现为施工企业和业主之间的应收工程款和应收保证金的信用风险,也可能表现为施工企业和供应商之间的应付账款的信用风险。
第三,基本建设项目往往标的金额大,工期长,参与主体多,因此其信用风险涉及的金额巨大,信用关系复杂。建筑施工行业信用关系主要有业主与总包方之间的信用,总包方与分包方之间的信用,总包方分包方分别与供应商之间的信用等,这些信用形成连环关系,环环相扣,解决信用风险的难度很大。
第四,建筑施工行业的信用风险因涉及的经济利益额巨大,关系复杂,容易激化社会矛盾,引起法律纠纷,进而引发法律风险、道德风险和安全质量风险。
2 建筑施工企业信用风险产生过程及后果
近年来国家和地方政府为拉动内需加大了对基建建设的投资,为施工企业的扩张提供了良好的市场环境,建筑施工企业面临的机遇和挑战越来越多,同时,由于社会经济的发展和进步,建筑行业的市场竞争也日趋激烈和规范,施工企业日常的生产经营管理行为已是一种常识性的工作,从某种意义上说,有效防范风险已成为决定企业能否提高经营效益,实现企业发展目标的关键,而信用风险因其关系到企业生产经营的目标能否通过资金安全及时的流入而得以最终实现,所以更有必要分析信用风险的后果。
2.1 建筑施工行业信用风险产生的过程
(1)工程项目招投标过程中的信用风险。工程承包是工程建设项目的具体实施模式,施工企业进行工程项目承包,既是一项工程施工活动,也是一项商务活动,面临着许多不确定性,其中最大的不确定性在于承包工程项目的事前阶段—投标阶段。工程项目投标过程中的财务风险是指施工企业在工程项目投标中因缺乏对各种不确定因素的估计而使企业财务收益与预期收益发生偏离,进而蒙受经济损失的机会和可能。由于市场环境及企业自身原因,很多施工企业在投标过程中没有深入调查建设单位的资信状况,不了解建设项目的资金来源和到位情况,或即使了解情况,为了承揽业务不惜血本主动承诺垫资或预缴工程保证金,竞相压低标价,造成工程一到手就是垫资工程、资金不到位工程、拖欠款工程和亏损工程,形成信用风险。
(2)工程项目合同签订过程中的信用风险。建设合同是建设单位与施工单位明确各自权利和义务的法律文件,由于施工单位在目前失衡的市场环境中处于弱势地位,没有和业主谈条件讲价钱的勇气,在合同中义务多、权利少,特别是在合同中没有明确支付工程款的法律责任,对拨付工程款和结算还款的时间、方法、数额等条款及违约责任没有清楚约定,给日后回收工程资金埋下隐患,这种合同签得越多,应收账款的信用风险就越大,企业的亏损也越多。
(3)工程项目施工过程中的信用风险。在施工过程中业主不及时按合同验工计价或已验工计价但工程款不按时到位,造成施工单位积压大量的已完工未结算存货,形成施工过程中的应收账款拖欠,增加了企业的资金成本,造成了企业的财产损失。
(4)工程项目完工后的信用风险。工程项目建设施工完成后,建设单位对设计变更和调概索赔的确认有意拖延,迟迟不聘请审计部门对工程项目进行审计,也不办理竣工决算,造成合同约定中间支付比例以外的工程款、质保金、设计变更款和调概索赔款长时间得不到落实。
2.2 建筑施工企业信用风险的后果
(1)经济后果。①建筑施工企业信用风险造成的直接经济后果就是施工企业因垫资施工、已完工不决算形成资金拖欠、应收工程款不能收回成为坏账等原因造成大量资金被占用而不得不负债经营,背负了巨额贷款利息,以致于资金周转困难,财务状况恶化,无法进行再生产,生存发展举步维艰。②根据《建设工程质量管理条例》规定,施工单位在施工中偷工减料的,使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备的,或者有不按照工程设计图纸或者施工技术标准施工的其他行为的,责令改正,处工程合同价款2%以上4%以下的罚款;造成建设工程质量不符合规定的质量标准的,负责返工、修理,并赔偿因此造成的损失。但在巨大的资金压力下,有些施工企业为了减少损失、降低成本,铤而走险,不得不偷工减料,降低工程质量,但却由此带来罚款和赔偿损失的安全质量风险,给企业造成更大经济损失和政治风险。③施工企业财务状况恶化就会影响到应付的专业分包款、材料款和劳务费不能及时足额支付,造成其他社会成员单位的信用风险,给他们带来财产损失。由于施工单位没有建设单位的强势地位,应付账款的信用风险很容易引起法律纠纷,造成债务诉讼损失。④企业是市场经济的基本细胞,对于政府的財政部门而言,企业发生的财务风险,将通过减少财政收入或加大财政支出,最终转化为财政风险。施工企业信用风险不仅给相关社会成员企业造成经营困难,也给国家和地方政府的财政收支带来了深层次的经济危机。
(2)社会影响。①市场经济应该是信用经济,社会运行的基础之一是信用体系。但建筑施工行业普遍存在的信用风险让“拖欠有理、拖欠有利”的风气盛行,造成整个社会信用危机,引发深层次的道德风险。②个别施工企业以建设资金不到位为理由偷工减料,造成建设工程质量不符合规定的质量标准,这些“豆腐渣”工程给人民生命财产安全带来极大危害,给社会财富造成极大的浪费。
3 防范建筑施工企业信用风险的对策
信用管理是现代企业管理的一个重要组成部分,企业如果没有科学的信用管理制度,没有相对独立、可操作性强的信用管理政策,就不能有效规避和防范信用风险、最大限度地保持应收账款的最合理持有量,也就不能保证应收账款的安全和及时回收,更不可能降低因赊销而引起的坏账损失,企业的机会成本和管理成本等无效损耗会越来越多。作者认为建筑施工企业除了落实企业现有的风险管理政策外,还应在以下几个方面对信用风险管理进行完善和加强。
3.1 确立具体的风险管理单位
切实贯彻全面风险管理的要义,建立以工程项目为核心、项目经理为责任人的具体的信用风险管理责任单位,真正在集团及所属企业范围内逐级明确风险管理职责,提高企业风险防范和应对能力。早有专家指出项目管理在企业中的地位是“项目不是单个的任务,而是企业最大的增值基础。”,工程项目是建筑施工企业生产经营的组织实施单位,是信用风险的落脚点,项目经理是项目的领导者、核心人物,对整个项目的实施、管理和控制全面负责。以工程项目作为信用风险管理的具体单位,就是把风险管理落到了实处,如果每个工程项目的项目经理都能将信用风险的防范作为项目的头等大事来抓的话,那么建筑施工企业的收益状况一定会有一个全面的改观。
3.2 尽快转变观念,实施人才战略
(1)大力培养市场营销人才和合同管理人才,使之具备足够的市场开发专业知识和丰富敏锐的市场分析判断能力,做好工程投标和合同签订这关键的第一步,从源头上扼杀信用风险。
(2)努力培育出多支有技术、懂战略、善管理、会经营的管理团队,使之在工程项目实施过程中充分发挥对风险的防范管理作用。
3.3 建立风险管理协作机制
对企业内部风险管理进行资源整合、统筹安排,建立市场营销、工程管理、财务审计、法律事务等工作的信用风险协同管理机制,实现资源共享、责任共担、不重复不错漏的工作局面,尽快在企业集团上下形成一个强大的抵御市场风险的保护网,为防范信用风险真正发挥实效作用。
3.4 重视和防范信用风险的延伸风险
重视由信用风险引发的法律风险的防范。市场经济的本质是法制经济和规则经济,随着国家法律法规的日趋完善以及市场主体法律意识的增强,建筑施工领域因商业信用而引发的法律纠纷越来越多。而法律风险一旦发生,企业自身难以掌控,往往带来相当严重的后果,有时甚至是颠覆性的灾难。值得庆幸的是,法律风险又是可控可防的,所以施工企业应重视法律风险的防范。
(1)要贯彻落实重大法律纠纷案件的预警机制,落实风险源的报告制度和信息披露制度。
(2)对法律纠纷要实行动态监控,对重大法律纠纷案件进行集中“会诊”,研究法律解决方案;定期进行汇总分析,分析发案原因和趋势,提出有效应对和解决方案。
(3)重视多发、易发的与协力队伍因劳务费等应付账款法律纠纷案件和保险、治安、环保等新型案件的处理,认真分析案件发生的原因并制定预防措施,加强与司法机关和有关政府部门的沟通与协调,共同探索案件解决的有效途径。
(4)加强法律事务宣传,让建筑施工企业员工全员树立法律意识,以便及时处置面临的各种风险,确保企业经营安全。
3.5 强化过程控制,实时调整信用风险应对策略
与时俱进,根据市场经济环境中出现的新情况新事件,及时调整思路和方针,采取更为科学有效的方法解决问题。
(1)利用国内商业银行开展的新业务,如抵押业务和保理业务,把应收账款抵押给银行或打包卖给银行等金融机构,进行贷款融资,既盘活了存量资产,又能有效加快应收账款的回收。
(2)根据不同的地域建筑市场的资信状况,制定不同的信用管理政策,对各地各行业建筑市场进行动态的跟踪,及时掌握第一手资料,实时动态调整信用管理政策。如原本信用环境良好的市场,由于客观条件发生变化,致使信用狀况恶化,企业就要马上调整信用管理政策,规避风险。
3.6 推行工程项目文化建设,改善微观信用环境
建筑施工企业应根据本行业工程施工流动性强的特点,以科学发展观为指导,在企业内推行以忠诚守信为重点的工程项目文化建设,着力营造一个良好的行业信用环境;让“先算后干、精打细算”,“精益求精、持续改进”的工程项目文化紧跟时代步伐,安全文化内化于心,诚信文化外化于行,廉洁文化固化于制,质量文化融于细节,和谐文化深入人心,使企业精神在工程项目上得到充分体现,并以此来防范包括信用风险在内的各种风险。
参考文献
[1]国资委.《关于2009年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》[N].中国企业报,2008-11-12.
[2]韩雯.企业应收账款管理研究[J].中外企业家,2008,(7).
关键词:建筑施工企业;财务风险;信用风险;风险防范
1 建筑施工企业信用风险特点分析
施工行业的信用风险除了具有一般的商业信用风险的共性特征外,因其自身所处行业的特殊性,必然有着区别于其他行业的个性特征:
第一,建筑施工行业的信用风险应属于商业信用风险的范畴,但由于建筑施工行业的很多产品是基本建设产品,具有准公共产品的属性,它们的买主很多是政府,所以建筑施工行业的信用风险不仅存在于企业与企业之间,在很大程度上还存在于企业与政府之间,政府部门进入了信用市场,既是裁判员,又当运动员,不能形成公平的竞争,这是建筑施工行业信用风险区别与其他行业信用风险的很显著的特点,即该行业的信用风险可以同时发生在企业与企业之间、企业与政府之间。
第二,信用风险既然是合同关系的风险,那么建筑施工行业的信用风险既可能表现为施工企业和业主之间的应收工程款和应收保证金的信用风险,也可能表现为施工企业和供应商之间的应付账款的信用风险。
第三,基本建设项目往往标的金额大,工期长,参与主体多,因此其信用风险涉及的金额巨大,信用关系复杂。建筑施工行业信用关系主要有业主与总包方之间的信用,总包方与分包方之间的信用,总包方分包方分别与供应商之间的信用等,这些信用形成连环关系,环环相扣,解决信用风险的难度很大。
第四,建筑施工行业的信用风险因涉及的经济利益额巨大,关系复杂,容易激化社会矛盾,引起法律纠纷,进而引发法律风险、道德风险和安全质量风险。
2 建筑施工企业信用风险产生过程及后果
近年来国家和地方政府为拉动内需加大了对基建建设的投资,为施工企业的扩张提供了良好的市场环境,建筑施工企业面临的机遇和挑战越来越多,同时,由于社会经济的发展和进步,建筑行业的市场竞争也日趋激烈和规范,施工企业日常的生产经营管理行为已是一种常识性的工作,从某种意义上说,有效防范风险已成为决定企业能否提高经营效益,实现企业发展目标的关键,而信用风险因其关系到企业生产经营的目标能否通过资金安全及时的流入而得以最终实现,所以更有必要分析信用风险的后果。
2.1 建筑施工行业信用风险产生的过程
(1)工程项目招投标过程中的信用风险。工程承包是工程建设项目的具体实施模式,施工企业进行工程项目承包,既是一项工程施工活动,也是一项商务活动,面临着许多不确定性,其中最大的不确定性在于承包工程项目的事前阶段—投标阶段。工程项目投标过程中的财务风险是指施工企业在工程项目投标中因缺乏对各种不确定因素的估计而使企业财务收益与预期收益发生偏离,进而蒙受经济损失的机会和可能。由于市场环境及企业自身原因,很多施工企业在投标过程中没有深入调查建设单位的资信状况,不了解建设项目的资金来源和到位情况,或即使了解情况,为了承揽业务不惜血本主动承诺垫资或预缴工程保证金,竞相压低标价,造成工程一到手就是垫资工程、资金不到位工程、拖欠款工程和亏损工程,形成信用风险。
(2)工程项目合同签订过程中的信用风险。建设合同是建设单位与施工单位明确各自权利和义务的法律文件,由于施工单位在目前失衡的市场环境中处于弱势地位,没有和业主谈条件讲价钱的勇气,在合同中义务多、权利少,特别是在合同中没有明确支付工程款的法律责任,对拨付工程款和结算还款的时间、方法、数额等条款及违约责任没有清楚约定,给日后回收工程资金埋下隐患,这种合同签得越多,应收账款的信用风险就越大,企业的亏损也越多。
(3)工程项目施工过程中的信用风险。在施工过程中业主不及时按合同验工计价或已验工计价但工程款不按时到位,造成施工单位积压大量的已完工未结算存货,形成施工过程中的应收账款拖欠,增加了企业的资金成本,造成了企业的财产损失。
(4)工程项目完工后的信用风险。工程项目建设施工完成后,建设单位对设计变更和调概索赔的确认有意拖延,迟迟不聘请审计部门对工程项目进行审计,也不办理竣工决算,造成合同约定中间支付比例以外的工程款、质保金、设计变更款和调概索赔款长时间得不到落实。
2.2 建筑施工企业信用风险的后果
(1)经济后果。①建筑施工企业信用风险造成的直接经济后果就是施工企业因垫资施工、已完工不决算形成资金拖欠、应收工程款不能收回成为坏账等原因造成大量资金被占用而不得不负债经营,背负了巨额贷款利息,以致于资金周转困难,财务状况恶化,无法进行再生产,生存发展举步维艰。②根据《建设工程质量管理条例》规定,施工单位在施工中偷工减料的,使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备的,或者有不按照工程设计图纸或者施工技术标准施工的其他行为的,责令改正,处工程合同价款2%以上4%以下的罚款;造成建设工程质量不符合规定的质量标准的,负责返工、修理,并赔偿因此造成的损失。但在巨大的资金压力下,有些施工企业为了减少损失、降低成本,铤而走险,不得不偷工减料,降低工程质量,但却由此带来罚款和赔偿损失的安全质量风险,给企业造成更大经济损失和政治风险。③施工企业财务状况恶化就会影响到应付的专业分包款、材料款和劳务费不能及时足额支付,造成其他社会成员单位的信用风险,给他们带来财产损失。由于施工单位没有建设单位的强势地位,应付账款的信用风险很容易引起法律纠纷,造成债务诉讼损失。④企业是市场经济的基本细胞,对于政府的財政部门而言,企业发生的财务风险,将通过减少财政收入或加大财政支出,最终转化为财政风险。施工企业信用风险不仅给相关社会成员企业造成经营困难,也给国家和地方政府的财政收支带来了深层次的经济危机。
(2)社会影响。①市场经济应该是信用经济,社会运行的基础之一是信用体系。但建筑施工行业普遍存在的信用风险让“拖欠有理、拖欠有利”的风气盛行,造成整个社会信用危机,引发深层次的道德风险。②个别施工企业以建设资金不到位为理由偷工减料,造成建设工程质量不符合规定的质量标准,这些“豆腐渣”工程给人民生命财产安全带来极大危害,给社会财富造成极大的浪费。
3 防范建筑施工企业信用风险的对策
信用管理是现代企业管理的一个重要组成部分,企业如果没有科学的信用管理制度,没有相对独立、可操作性强的信用管理政策,就不能有效规避和防范信用风险、最大限度地保持应收账款的最合理持有量,也就不能保证应收账款的安全和及时回收,更不可能降低因赊销而引起的坏账损失,企业的机会成本和管理成本等无效损耗会越来越多。作者认为建筑施工企业除了落实企业现有的风险管理政策外,还应在以下几个方面对信用风险管理进行完善和加强。
3.1 确立具体的风险管理单位
切实贯彻全面风险管理的要义,建立以工程项目为核心、项目经理为责任人的具体的信用风险管理责任单位,真正在集团及所属企业范围内逐级明确风险管理职责,提高企业风险防范和应对能力。早有专家指出项目管理在企业中的地位是“项目不是单个的任务,而是企业最大的增值基础。”,工程项目是建筑施工企业生产经营的组织实施单位,是信用风险的落脚点,项目经理是项目的领导者、核心人物,对整个项目的实施、管理和控制全面负责。以工程项目作为信用风险管理的具体单位,就是把风险管理落到了实处,如果每个工程项目的项目经理都能将信用风险的防范作为项目的头等大事来抓的话,那么建筑施工企业的收益状况一定会有一个全面的改观。
3.2 尽快转变观念,实施人才战略
(1)大力培养市场营销人才和合同管理人才,使之具备足够的市场开发专业知识和丰富敏锐的市场分析判断能力,做好工程投标和合同签订这关键的第一步,从源头上扼杀信用风险。
(2)努力培育出多支有技术、懂战略、善管理、会经营的管理团队,使之在工程项目实施过程中充分发挥对风险的防范管理作用。
3.3 建立风险管理协作机制
对企业内部风险管理进行资源整合、统筹安排,建立市场营销、工程管理、财务审计、法律事务等工作的信用风险协同管理机制,实现资源共享、责任共担、不重复不错漏的工作局面,尽快在企业集团上下形成一个强大的抵御市场风险的保护网,为防范信用风险真正发挥实效作用。
3.4 重视和防范信用风险的延伸风险
重视由信用风险引发的法律风险的防范。市场经济的本质是法制经济和规则经济,随着国家法律法规的日趋完善以及市场主体法律意识的增强,建筑施工领域因商业信用而引发的法律纠纷越来越多。而法律风险一旦发生,企业自身难以掌控,往往带来相当严重的后果,有时甚至是颠覆性的灾难。值得庆幸的是,法律风险又是可控可防的,所以施工企业应重视法律风险的防范。
(1)要贯彻落实重大法律纠纷案件的预警机制,落实风险源的报告制度和信息披露制度。
(2)对法律纠纷要实行动态监控,对重大法律纠纷案件进行集中“会诊”,研究法律解决方案;定期进行汇总分析,分析发案原因和趋势,提出有效应对和解决方案。
(3)重视多发、易发的与协力队伍因劳务费等应付账款法律纠纷案件和保险、治安、环保等新型案件的处理,认真分析案件发生的原因并制定预防措施,加强与司法机关和有关政府部门的沟通与协调,共同探索案件解决的有效途径。
(4)加强法律事务宣传,让建筑施工企业员工全员树立法律意识,以便及时处置面临的各种风险,确保企业经营安全。
3.5 强化过程控制,实时调整信用风险应对策略
与时俱进,根据市场经济环境中出现的新情况新事件,及时调整思路和方针,采取更为科学有效的方法解决问题。
(1)利用国内商业银行开展的新业务,如抵押业务和保理业务,把应收账款抵押给银行或打包卖给银行等金融机构,进行贷款融资,既盘活了存量资产,又能有效加快应收账款的回收。
(2)根据不同的地域建筑市场的资信状况,制定不同的信用管理政策,对各地各行业建筑市场进行动态的跟踪,及时掌握第一手资料,实时动态调整信用管理政策。如原本信用环境良好的市场,由于客观条件发生变化,致使信用狀况恶化,企业就要马上调整信用管理政策,规避风险。
3.6 推行工程项目文化建设,改善微观信用环境
建筑施工企业应根据本行业工程施工流动性强的特点,以科学发展观为指导,在企业内推行以忠诚守信为重点的工程项目文化建设,着力营造一个良好的行业信用环境;让“先算后干、精打细算”,“精益求精、持续改进”的工程项目文化紧跟时代步伐,安全文化内化于心,诚信文化外化于行,廉洁文化固化于制,质量文化融于细节,和谐文化深入人心,使企业精神在工程项目上得到充分体现,并以此来防范包括信用风险在内的各种风险。
参考文献
[1]国资委.《关于2009年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》[N].中国企业报,2008-11-12.
[2]韩雯.企业应收账款管理研究[J].中外企业家,2008,(7).