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【摘 要】随着“营改增”后，交通运输行业纳税筹划工作的环境不断发生着变化，也使得该工作面临着更多挑战和难题。本文主要与新税法规定相结合，分析“营改增”后交通运输行业纳税筹划工作的基础理论，并提出其工作注意问题和要点，促进交通运输行业持续长久的发展。
【关键词】“营改增”；交通运输行业；纳税筹划
“十二五”时期，我国针对财税体制改革提出了“营改增”这条重要举措，这无疑于是国家结构性减税政策最为关键的内容，对重负征税、增值税抵扣链条完善和国家经济转型都具有重大的积极影响。特别是针对交通运输行业当前面临的发展瓶颈现象，“营改增”在减轻运营成本的同时，也能降低税收负担，更能积极地推动行业发展，为其注入新鲜活力与血液。故此，强化“营改增”后的交通运输行业纳税筹划，降低成本提高收益，有助于促进企业核心竞争力增强。
一、基础理论
增值税征税范围涉及较广，也包括交通运输行业。为此要进行科学的纳税筹划，必须全面考虑到增值税相关税收政策及计税方法和纳税筹划基础理论。
很多时候，在相同的涉税事项中，纳税人身份却有着极大差异，所以其承担着不同的实际税负，包括税款缴纳时也会出现不同的现金流。以一般纳税人而言，在增值税发生时若有相同的销项税，这个时候企业就可依照国家税务法律、法规合理增设抵扣的进项税。进而实现当期应纳税额的减少，而企业在增设进项税抵扣销项税时，可以采取日常活动形式来实施。而直接通过对纳税人应纳税绝对额的减少，是企业资金流出减少，增加融通资金为企业实现间接融资的关键，其被称之为最轻税负或绝对收益筹划的原理。
而税率筹划原理则就是纳税人通过选择其身份和适用税目，可实现适用税率、税收负担的降低减轻的原理。该原理启示着交通运输行业要尽量分开核算不同的适用税率，使其规避适用税率的从高从重。
企业要想获得退税待遇并获得最大退税额，应尽可能运用退税的方法来获取节税收益。如果纳税人已经缴纳税款，再获得退税待遇即可降低税负，企业要享受即征即退或先征后退等增值税税收优惠政策，自身既要积极创造条件，国家税收政策倾斜也要充分利用。同时企业在筹划某项税种税收时，要考虑其他与之相对应的税种税负效应，进行整体综合的规划衡量。要关注整体税负和税后收益的轻重多少，全面考虑风险因素和成本，实现企业理想的税务筹划即税后收益最大化。税务筹划要注重经济效益原则，确保筹划成本低于筹划节税收益。
二、注意问题
1.强化与税务机关及中介机构的沟通
纳税筹划属于极强专业性的工作，涉及各方各面的知识，包括税收、财政以及会计等相关的业务。交通运输行业如果想要进行科学合理的纳税筹划，需要做到以下几点：首先是企业内部财务人员要不断的提高自身业务能力，进一步学习“营改增”；其次要与税务中介机构形成良好的沟通范围，聘请专业人士到企业开展全面纳税筹划，促使企业税负降低；最后，关键是要注意当地税务机关有无征税管理变化，或有无提出新的要求，并且开展纳税筹划时要与税务机关进行积极的沟通，获得相关批准文书。
2.纳税筹划工作开展要点
交通运输行业服务于公共交通运输，从事该行业的一般纳税人，必须注意两个纳税筹划要点：
（1）如果进项税额扣除率在实际年度抵扣中，出现比进项税额扣除率税负平衡点大或相等的条件下，纳税人计税方法应为一般计税。
（2）如果进项税额扣除率在实际年底抵扣中，明显低于进项税额扣除率税负平衡点，则此时的纳税人计税方法应为简易计税。
3.对纳税人身份进行合理利用
针对交通运输行业纳税人的规定，我国在“营改增”后明确将其分为小规模纳税人和一般纳税人，这两者在增值税缴纳时却又有很大的不同。前者主要指增值税缴纳只需按照3%的征收率，且进项税额无法进行抵扣。后者在计算当期应缴税额时，则必须先通过每期适用税率计算出销项税额，再将当期可抵扣进项税额减去。就两种纳税人纳税筹划而言，不难看出两者间存在较大的税收负担差别，故此当交通运输行业进行纳税人身份选择时，纳税筹划工作不妨利用进项税额扣除率平衡点来开展。
针对两种纳税人身份的税负水平，若是以含税销售额进行实际进项税额扣除率计算，若扣除率>2.75%、7%或11.62%时，选择一般纳税人身份的水平明显低于小规模纳税人；而反之如是<2.75%、7%或11.62%时，选择小规模纳税人身份的水平明显低于一般纳税人。不过如是彼此都相等，则两种纳税人身份的税负水平无差异。
三、结束语
针对“营改增”后纳税筹划基础理论的分析，以及相关注意事项和问题的探讨，可知“营改增”后交通运输行业纳税筹划工作还存在众多有待改善的地方，但只要相关部门以及纳税人正确认识到该工作的重要性，加强双方的沟通联系，并坚持进项税额扣除率平衡点的纳税筹划工作，即可规避其中的不良因素。
参考文献：
[1]郑贤龙.交通运输行业“营改增”后纳税筹划探析[J].山西财政税务专科学校学报，2014，16（2）：23-25.
[2]吕晓亮.“营改增”后交通运输行业的纳税筹划[J].商业会计，2014，（6）：41-43.
[3]吴克勤.“营改增”试点中交通运输行业的纳税筹划[J].注册税务师，2013，（3）：38-39.
【关键词】“营改增”；交通运输行业；纳税筹划
“十二五”时期，我国针对财税体制改革提出了“营改增”这条重要举措，这无疑于是国家结构性减税政策最为关键的内容，对重负征税、增值税抵扣链条完善和国家经济转型都具有重大的积极影响。特别是针对交通运输行业当前面临的发展瓶颈现象，“营改增”在减轻运营成本的同时，也能降低税收负担，更能积极地推动行业发展，为其注入新鲜活力与血液。故此，强化“营改增”后的交通运输行业纳税筹划，降低成本提高收益，有助于促进企业核心竞争力增强。
一、基础理论
增值税征税范围涉及较广，也包括交通运输行业。为此要进行科学的纳税筹划，必须全面考虑到增值税相关税收政策及计税方法和纳税筹划基础理论。
很多时候，在相同的涉税事项中，纳税人身份却有着极大差异，所以其承担着不同的实际税负，包括税款缴纳时也会出现不同的现金流。以一般纳税人而言，在增值税发生时若有相同的销项税，这个时候企业就可依照国家税务法律、法规合理增设抵扣的进项税。进而实现当期应纳税额的减少，而企业在增设进项税抵扣销项税时，可以采取日常活动形式来实施。而直接通过对纳税人应纳税绝对额的减少，是企业资金流出减少，增加融通资金为企业实现间接融资的关键，其被称之为最轻税负或绝对收益筹划的原理。
而税率筹划原理则就是纳税人通过选择其身份和适用税目，可实现适用税率、税收负担的降低减轻的原理。该原理启示着交通运输行业要尽量分开核算不同的适用税率，使其规避适用税率的从高从重。
企业要想获得退税待遇并获得最大退税额，应尽可能运用退税的方法来获取节税收益。如果纳税人已经缴纳税款，再获得退税待遇即可降低税负，企业要享受即征即退或先征后退等增值税税收优惠政策，自身既要积极创造条件，国家税收政策倾斜也要充分利用。同时企业在筹划某项税种税收时，要考虑其他与之相对应的税种税负效应，进行整体综合的规划衡量。要关注整体税负和税后收益的轻重多少，全面考虑风险因素和成本，实现企业理想的税务筹划即税后收益最大化。税务筹划要注重经济效益原则，确保筹划成本低于筹划节税收益。
二、注意问题
1.强化与税务机关及中介机构的沟通
纳税筹划属于极强专业性的工作，涉及各方各面的知识，包括税收、财政以及会计等相关的业务。交通运输行业如果想要进行科学合理的纳税筹划，需要做到以下几点：首先是企业内部财务人员要不断的提高自身业务能力，进一步学习“营改增”；其次要与税务中介机构形成良好的沟通范围，聘请专业人士到企业开展全面纳税筹划，促使企业税负降低；最后，关键是要注意当地税务机关有无征税管理变化，或有无提出新的要求，并且开展纳税筹划时要与税务机关进行积极的沟通，获得相关批准文书。
2.纳税筹划工作开展要点
交通运输行业服务于公共交通运输，从事该行业的一般纳税人，必须注意两个纳税筹划要点：
（1）如果进项税额扣除率在实际年度抵扣中，出现比进项税额扣除率税负平衡点大或相等的条件下，纳税人计税方法应为一般计税。
（2）如果进项税额扣除率在实际年底抵扣中，明显低于进项税额扣除率税负平衡点，则此时的纳税人计税方法应为简易计税。
3.对纳税人身份进行合理利用
针对交通运输行业纳税人的规定，我国在“营改增”后明确将其分为小规模纳税人和一般纳税人，这两者在增值税缴纳时却又有很大的不同。前者主要指增值税缴纳只需按照3%的征收率，且进项税额无法进行抵扣。后者在计算当期应缴税额时，则必须先通过每期适用税率计算出销项税额，再将当期可抵扣进项税额减去。就两种纳税人纳税筹划而言，不难看出两者间存在较大的税收负担差别，故此当交通运输行业进行纳税人身份选择时，纳税筹划工作不妨利用进项税额扣除率平衡点来开展。
针对两种纳税人身份的税负水平，若是以含税销售额进行实际进项税额扣除率计算，若扣除率>2.75%、7%或11.62%时，选择一般纳税人身份的水平明显低于小规模纳税人；而反之如是<2.75%、7%或11.62%时，选择小规模纳税人身份的水平明显低于一般纳税人。不过如是彼此都相等，则两种纳税人身份的税负水平无差异。
三、结束语
针对“营改增”后纳税筹划基础理论的分析，以及相关注意事项和问题的探讨，可知“营改增”后交通运输行业纳税筹划工作还存在众多有待改善的地方，但只要相关部门以及纳税人正确认识到该工作的重要性，加强双方的沟通联系，并坚持进项税额扣除率平衡点的纳税筹划工作，即可规避其中的不良因素。
参考文献：
[1]郑贤龙.交通运输行业“营改增”后纳税筹划探析[J].山西财政税务专科学校学报，2014，16（2）：23-25.
[2]吕晓亮.“营改增”后交通运输行业的纳税筹划[J].商业会计，2014，（6）：41-43.
[3]吴克勤.“营改增”试点中交通运输行业的纳税筹划[J].注册税务师，2013，（3）：38-39.