【摘 要】
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绩效反馈理论认为公司盈利能力低下源于不恰当的资源配置方式,因此通过调整资源配置方式进行战略变革是提升财务绩效的重要途径。股东无法获悉资源配置过程的全部细节,高管可
【基金项目】
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国家自然科学基金面上项目“中国传统文化情境中的投资者保护研究”(71271123)
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绩效反馈理论认为公司盈利能力低下源于不恰当的资源配置方式,因此通过调整资源配置方式进行战略变革是提升财务绩效的重要途径。股东无法获悉资源配置过程的全部细节,高管可能会利用信息不对称进行盈余操纵,但人力资本市场的声誉机制可能会抑制机会主义动机。基于这样的理论预设,文章对战略变革对盈余质量的影响进行了实证研究,并检验了超额薪酬对二者关系的调节作用。实证结果表明,战略变革与盈余管理正相关,但超额薪酬负向调节二者的关系。本研究不仅有利于财务会计人员理解战略变革的会计后果,而且可以帮助股东和审计机构客观评估战略变革对公司盈余质量的影响。
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