随着市场经济的快速发展和我国加
　　入WTO，企业投资者和经营管理者将会
　　逐步认识到税务筹划在企业经营管理中
　　的重要作用。因此，企业应正确认识税务
　　筹划，认清当前税务筹划工作中存在的
　　问题，提高税务筹划能力。
　　 一、企业应正确认识税务筹划
　　 税务筹划是指纳税人在法律许可的
　　范围内，通过对经营、投资、理财等事项
　　的事先安排和筹划，以充分利用税法所
　　提供的包括减免税在内的一切优惠，从
　　而获取最大的税收利益。可见企业税务
　　筹划的目的在于“节税”，它必须遵循
　　“合法性”这一基本前提。在实践中，企
　　业的节税利益主要从两方面获取：一是
　　通过选择低税负进行优惠型税务筹划或
　　是通过选择总体收益最大化的纳税方案
　　进行综合型税务筹划；二是滞延纳税时
　　间。因为低税负则意味着高收益，纳税时
　　间的滞延可使企业在滞延期内获得一笔
　　与滞延税款相等的政府无息贷款。随着
　　加入WTO后市场经济的快速发展，税务
　　筹划必将被我国企业所广泛认识和采
　　用。因此，税务筹划也必将在经济发展中
　　起到积极的作用。
　　 1、税务筹划有利于发挥税收调节经
　　济的杠杆作用。从一定角度看，企业税务
　　筹划行为是企业对国家税收政策的反馈
　　行为。如果政府的税收政策导向正确，节
　　税行为将会对社会经济产生积极作用。
　　正是由于税收对企业具有激励作用，才
　　使得税收的杠杆作用得以发挥。企业通
　　过精打细算，在税法允许的范围内降低
　　自身的税收费用，增大自身的经营净收
　　益和经济实力。企业自身具有的这种强
　　烈的币税欲望，使得国家才可能利用税
　　收杠杆来调节纳税人的行为，从而实现
　　税收的宏观经济管理职能。
　　 2、税务筹划有利于促使国家税法和
　　税收政策不断完善。企业税务筹划不但
　　对国家税法和税收政策有反馈作用，还
　　具有对政府政策导向的正确性、有效性
　　和国家税法完善性的检验作用。国家可
　　以利用企业税务筹划行为所反馈的信
　　息，改进有关税收政策和完善现行税法，
　　使国家税制建设向更高层次迈进。
　　 3、税务筹划有利于提高企业的经营
　　管理水平和经济效益。税务筹划的目的
　　是实现纳税人经济利益最大化，要达到
　　这—’目的，就必须加强纤济管理。企业进
　　行税务筹划就必须建立健全规范的则务
　　制度和会计核算形式，增强企业投资、经
　　营、理财的预测、决策能力；另一方面，企
　　业根据税法小各项优惠政策和税率的高
　　低等进行投资、改组改造和产业结构调
　　整等一系列活动，扩大节税利益，提高经
　　济效益，壮大企业实力和竞争力。
　　 二、企业开展税务筹划应注意的问
　　题
　　 1、税务筹划不是偷税、避税。有人认
　　为税务筹划关键是钻税法的漏洞，最好
　　的方法是偷税和避税，这显然是荒谬的。
　　从目的上看这三种行为都是为了规避或
　　减少税款支出，但从实质上看三者却有
　　很明显的区别。偷税是违法行为，是纳税
　　人通过违法手段直接逃避应税责任；避
　　税是纳税人利用税法上的漏洞来谋取不
　　正当的税收利益，尽管它在形式上是合
　　法的，但其内容却有悖于国家税法的立
　　法意图或政府税收政策意图；税务筹划
　　则是纳税人的合法行为，它从形式到内
　　容完全反映了国家税收政策意图，是税
　　收政策予以引导和鼓励的。
　　 2、税务筹划不应把着眼点只放在税
　　法上。虽然税务筹划是关于税收的筹划，
　　但企业不应把筹划的着眼点只放在搞清
　　税法上面，影响税务筹划的因素很多，筹
　　划的空间很大，精通税法只是税务筹划
　　很重要的步骤。企业在经营过程中的筹
　　资、投资、采购、销售活动，企业的分立和
　　合并等等都可进行具体的筹划，而这些
　　又都是独立于税法之外的因素。因此，税
　　务筹划要考虑的因素是方方面面的，税
　　法只是其中之一。
　　 3、税务筹划还应注意税收环境的变
　　化。我国正处于经济转轨时期，税收法
　　律、法规不断发生变化。纳税人根据原来
　　有利于自己的规定进行税务筹划，一‘旦
　　政策发生变化，结果就可能完全相反。税
　　务筹划是一个系统工程，贯穿于企业生
　　产经营的全过程，纳税人需要通过对自
　　身应税行为预见性的安排来进行系统、
　　全面而又长期的规划。因此，企业在进行
　　税务筹划时，应结合自身的经营活动，不
　　断注视税收环境所发生的变化，以达到
　　提高节税利益的目的。
　　 4、税务筹划还要充分考虑成本和效
　　率问题。税务筹划的最终目标是实现经
　　济利益最大化。因此，企业在筹划税收方
　　案时，不能只考虑税收成本的降低，而忽
　　略因陔方案的实施引发的其它费用的增
　　加或收入的减少，必须综合考虑采取该
　　税务筹划方案是否能给企业带来绝对的
　　收益。一项成功的税务筹划必然是多种
　　税收方案的优化选择，不能以为税收负
　　担最轻的方案就是最优的税务筹划的方
　　案，只有当税务筹划的收益大于支出叫，
　　该项税务筹划才是成功的。所以，企业决
　　策在选择筹划方案时，必须遵循成本效
　　益原则，才能保证税务筹划目标的实现。
　　 三、如何加强企业税务筹划
　　 1、企业管理层要树立税务筹划意
　　识。开展税务筹划，企业管理层是否具有
　　筹划意识非常关键，毕竟意识是行为的
　　先导。当前开展税务筹划对我国企业而
　　言，最大的障碍是筹划意识缺乏。税务筹
　　划作为一项严密细致的规划性工作，必
　　须依靠自上而下的紧密配合，离开了领
　　导层的支持，就毫无意义。因此，作为领
　　导不仅要做到自身加强税收法规的学
　　习，树立依法纳税、合法节税的理财观，
　　而且要积极过问、关注企业的税务筹划，
　　从组织、人员以及经费上为企业开展税
　　务筹划提供支持，努力使企业树立筹划
　　意识并把它融入到企业经营决策的始
　　终。
　　 2、规范企业基础会计工作。从我国
　　企业目前的财务管理现状来看，存在较
　　严重的不规范现象，这使得开展税务筹
　　划活动丧失了坚实的基础。建立完整、客
　　观、规范的会计核算程序，编制真实的则
　　务报表既是国家会计法规对企业的要
　　求，也是企业依法纳税、接受税务部门管
　　理监督的需要，同时又构成了企业税务
　　筹划的支持。企业完整、规范的会计核算
　　资料便寸‘企业对税务筹划进行成本效益
　　分析，为提高筹划水平提供依据，因此，
　　企业应规范财务制度和会计核算形式，
　　健全朋务管理体制，为税务筹划的开展
　　建立提供更大的空间和更扎实的根基。
　　 3、企业应全面考虑税务筹划方案。
　　由于经营活动的复杂性，企业制定税务
　　筹划方案问应从整体来考虑。首先企业
　　在进行筹划时应该用全面的眼光，正确
　　衡量税负水平，不应仅注意个别税种的
　　税负高低，要着眼于整体税负的轻重。其
　　次企业应将筹划方案放到整体经营决策
　　中加以考虑，成功的筹划方案应该是以
　　企业整体经济效益最大化为基准的方
　　案。再次，筹划方案的选择应具有长远的
　　战略眼光，应仅把目标放在某一时期
　　税负的减少上，而应为企业的长远发展
　　目标的实现做准备。
　　 4、建立高水平的企业税务筹划队
　　伍。税务筹划是一项具有高度科学性、综
　　合性的经济活动。因此，对从事企业税务
　　筹划的人员也提出了较高的要求：他们
　　必须精通闹家的税法及税收政策，并能
　　对其进行充分的分析，时刻掌握其变化；
　　还必须掌握国家的则务会计准则和会计
　　制度；他们不仅要了解企业的外部经济、
　　法律环境，还必须熟悉企业自身经营的
　　特点，了解与企业经营相关的方方面面
　　的专业知识和丰富的实践经验。而这一
　　切都建立在筹划人员具备较高素质的基
　　础上。因此，企业要提高税务筹划能力，
　　建立一支高水平的税务筹划队伍，可采
　　取以下途径：(1、)企业可根据自身情况
　　组建专门从事税务筹划的部门。这一专
　　业机构应有会计、税务等人员组成，同时
　　可聘请专业税务顾问参与其中，以弥补
　　企业内部专业人员在知识和经验上的刁；
　　足，促进内部人员业务能力的增强。
　　(2)、加快高素质税务筹划人员的引进
　　和培养。在现阶段我国的大多数企业中，
　　加大对具备税务筹划人才的培养是最现
　　实的选择。企业应在淘汰不称职则务人
　　员的同时，对现有的会计人员进行税法
　　知识、税务筹划理论技能的培训，增强其
　　税务筹划意识，提高其筹划的操作水平，
　　建立一支高素质的税务筹划队伍。