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摘 要：内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。本文着重阐述现今内部控制审计的作用及现状，分析如何更好地开展内部控制审计，明确内部控制审计未来的发展方向，从而帮助组织完善治理、增加价值。
关键词：内部控制审计、程序与方法、现状及未来发展
内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。近年来，信息化管理模式推进了企业内部控制制度的建立和不断完善，也给内部控制审计的范围、深度、手段带来了新的挑战。
一、企业内部控制审计的作用
企业进行内部控制审计目的在于从根本上改变一些不按照流程、制度、规范办事的现象。
（一）监督
监督即是对企业内部控制的落实情况进行的定期和不定期的检查，层层把关发现内部控制制度缺陷，在检查监督工作报告中据实反映，促使各部门严格执行相关的管理制度，实现企业的经营目标。
（二）加强企业内部管理
内部控制审计可以及时发现企业管理中存在的问题和漏洞，有利于企业不断深化内控制度建设，贯彻落实和有效执行相关规章制度。
（三）提升企业的社会认知度
内部控制审计能够及时发现企业控制系统中存在的问题，时刻提醒管理者保持高度的警觉，规避风险的发生，并对发现的弊端提出合理的整改意见，使企业自身信誉度得到提升，同时也能增强投资者对企业的信心。
二、内部控制审计的程序
（一）了解企业的内部控制情况
1、企业的性质、经营规模及方式、机构设置、人员编制等情况；
2、领导班子的分工；
3、企业的制度建设及执行情况、经营考核及奖惩办法、各基层单位考核指标及考核制度；
4、财务的核算体系及财务报表。记录以上程序了解到的情况，做出审计实施方案。
（二）实施测试程序
实施测试程序的主要目的是通过一定的手段了解企业内部控制制度的执行情况，然后判断分析出可信赖和不值得信赖的内部控制制度。最后对内部控制进行初步评价，基本掌握企业内部控制的强弱环节，及时整改无效的内控制度。
（三）评价内部控制的强弱
评价内部控制制度的可信赖程度，一般分高、中、低三个层次：
1、高信赖程度的内控制度，说明制度健全、合理，并且在企业运行过程中能够及时发现重大纰漏，有效地防范企业的经营风险。
2、中信赖程度的内控制度，说明制度一般良好，在某些方面存在缺陷和薄弱的环节，一定程度上提高了企业的经营风险，不能及时很好地发现问题所在。
3、低信赖程度的内控制度，说明制度不健全、不合理，虽然有内部控制制度，但不起作用。
三、内部控制审计的方法
（一）了解和描述内部控制制度
通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，询问相关的人员等手段来实现对企业已经建立的内部控制制度及执行的情况进行了解。
（二）测试内部控制制度
内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试。符合性测试就是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。了解每一控制制度的要素和设计程序，通过询问、检查、观察的方法收集证据，然后分析证据，判断内部控制在实际工作是否得到实施，实施效果是否符合初衷。实质性测试是在符合性测试的基础上，对取得的证据进行细节测试和分析性复核，并对企业会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查。
（三）评价内部控制制度
评价内部控制的完善性和可靠性，可以从两方面着手：一是内部控制的五个要素即控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督，分析存在的薄弱的环节，识别出控制缺陷，；二是内部控制制度的执行情况，通过合理、健全、有效的评价，分析到底是员工执行不力还是制度本身的问题，提出针对性的意见和建议，协助管理者做出行之有效的决策。
四、企业内部控制审计的现状
（一）对内部控制审计不够重视
（二）对内部控制审计认识不充分
（三）内部控制审计人才稀缺
五、企業内部控制审计的未来发展
（一）企业管理人员要高度重视内部控制审计业务，建立严格的内部控制审计管理制度。
（二）创新内部控制审计的方法，规范审计程序。
（三）培养人才，提高内审人员的应变能力和总体素质，建立一支知识结构多元化，专业知识技能化的内部审计专业队伍。
参考文献：
[1]张伟民.论企业内部控制在公司中实施[J].经济观望，2007（02）.
[2]王欣欣.企业内部控制制度杂谈[J].现代企业管理，2006（06）.
[3]石明芳.如何设计企业内部管理制度[M].北大出版社，2004
作者简介：
闫京晶（1993-），女，山西长治人，山西财经大学2015（会计学）学术硕士研究生，研究方向：财务管理.
关键词：内部控制审计、程序与方法、现状及未来发展
内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。近年来，信息化管理模式推进了企业内部控制制度的建立和不断完善，也给内部控制审计的范围、深度、手段带来了新的挑战。
一、企业内部控制审计的作用
企业进行内部控制审计目的在于从根本上改变一些不按照流程、制度、规范办事的现象。
（一）监督
监督即是对企业内部控制的落实情况进行的定期和不定期的检查，层层把关发现内部控制制度缺陷，在检查监督工作报告中据实反映，促使各部门严格执行相关的管理制度，实现企业的经营目标。
（二）加强企业内部管理
内部控制审计可以及时发现企业管理中存在的问题和漏洞，有利于企业不断深化内控制度建设，贯彻落实和有效执行相关规章制度。
（三）提升企业的社会认知度
内部控制审计能够及时发现企业控制系统中存在的问题，时刻提醒管理者保持高度的警觉，规避风险的发生，并对发现的弊端提出合理的整改意见，使企业自身信誉度得到提升，同时也能增强投资者对企业的信心。
二、内部控制审计的程序
（一）了解企业的内部控制情况
1、企业的性质、经营规模及方式、机构设置、人员编制等情况；
2、领导班子的分工；
3、企业的制度建设及执行情况、经营考核及奖惩办法、各基层单位考核指标及考核制度；
4、财务的核算体系及财务报表。记录以上程序了解到的情况，做出审计实施方案。
（二）实施测试程序
实施测试程序的主要目的是通过一定的手段了解企业内部控制制度的执行情况，然后判断分析出可信赖和不值得信赖的内部控制制度。最后对内部控制进行初步评价，基本掌握企业内部控制的强弱环节，及时整改无效的内控制度。
（三）评价内部控制的强弱
评价内部控制制度的可信赖程度，一般分高、中、低三个层次：
1、高信赖程度的内控制度，说明制度健全、合理，并且在企业运行过程中能够及时发现重大纰漏，有效地防范企业的经营风险。
2、中信赖程度的内控制度，说明制度一般良好，在某些方面存在缺陷和薄弱的环节，一定程度上提高了企业的经营风险，不能及时很好地发现问题所在。
3、低信赖程度的内控制度，说明制度不健全、不合理，虽然有内部控制制度，但不起作用。
三、内部控制审计的方法
（一）了解和描述内部控制制度
通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，询问相关的人员等手段来实现对企业已经建立的内部控制制度及执行的情况进行了解。
（二）测试内部控制制度
内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试。符合性测试就是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。了解每一控制制度的要素和设计程序，通过询问、检查、观察的方法收集证据，然后分析证据，判断内部控制在实际工作是否得到实施，实施效果是否符合初衷。实质性测试是在符合性测试的基础上，对取得的证据进行细节测试和分析性复核，并对企业会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查。
（三）评价内部控制制度
评价内部控制的完善性和可靠性，可以从两方面着手：一是内部控制的五个要素即控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督，分析存在的薄弱的环节，识别出控制缺陷，；二是内部控制制度的执行情况，通过合理、健全、有效的评价，分析到底是员工执行不力还是制度本身的问题，提出针对性的意见和建议，协助管理者做出行之有效的决策。
四、企业内部控制审计的现状
（一）对内部控制审计不够重视
（二）对内部控制审计认识不充分
（三）内部控制审计人才稀缺
五、企業内部控制审计的未来发展
（一）企业管理人员要高度重视内部控制审计业务，建立严格的内部控制审计管理制度。
（二）创新内部控制审计的方法，规范审计程序。
（三）培养人才，提高内审人员的应变能力和总体素质，建立一支知识结构多元化，专业知识技能化的内部审计专业队伍。
参考文献：
[1]张伟民.论企业内部控制在公司中实施[J].经济观望，2007（02）.
[2]王欣欣.企业内部控制制度杂谈[J].现代企业管理，2006（06）.
[3]石明芳.如何设计企业内部管理制度[M].北大出版社，2004
作者简介：
闫京晶（1993-），女，山西长治人，山西财经大学2015（会计学）学术硕士研究生，研究方向：财务管理.