摘要：结合实际工作过程中费用报销存在的具体问题，对内部控制制度在成本费用控制中的应用进行研究，以探寻对成本费用加以更好控制的可行性方案，使办事处财务内控制度逐日完善。
　　关键词：内部控制；成本费用；财物
　　
　　1　办事处费用控制管理
　　
　　《内部会计控制规范一基本规范试行》规定，成本费用的内部会计控制要点为企业应当建立成本费用控制系统，做好成本管理的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施降低成本费用，提高经济效益，正确进行成本费用的计算和分配。
　　为了有效控制费用支出，办事处对总费用额度和几项大额费用支出实施严格的控制。为此，在总公司拨付的费用额度内，在支出流程中设置以下关键控制点：
　　(1)对各项费用实行预算管理。办事处提交服务人员、实施人员、销售人员月度费用预算，且必须与各业务部门的销售预测情况挂勾，并由销售经理根据销售预测情况对各笔费用进行审核制定出相关方案。
　　(2)对每一笔费用进行严格的审批，层层落实，严格把关。发生的费用核算到每个产品、个人及销售的每个环节，并且在预算的额度进行核销。
　　
　　2　费用控制中存在的薄弱环节及分析
　　
　　(1)薄弱环节。
　　对于费用支出，总公司的财务制度中已规定了严格的层级审批制度。针对不同的费用额度，规定由不同级别的管理者加以审批，如一千元以下的业务费用支出规定由办事处经理审批，一千元以上的支出由公司领导审批，以此类推。最终，由办事处财务进行稽核，对于合理的费用支出予以报销入账。
　　根据实际情况来看，往往是制度的执行情况与制度制定的初衷相违背，尽管制度制定得很严谨，并有多层级审批的监控，且上下游环节存在一定的牵制与审核，但是办事处仍然面对的问题是各项制度措施的执行情况却很不理想。
　　(2)问题分析。
　　问题一：费用范畴的界定。对专项费用的定义主要依据费用的性质，但是没有也不可能把所有费用可能发生的形式及情况全部列举出来，这就导致在审核制度执行情况、判断费用发生的合理性及真实性时，因主观认识的不同而有所差异。另外，随着不断出现的新事项，人们对此亦会有不同的认知与界定。
　　问题二：审批限额是否需要修订。虽然在制度中规定了不同层级的审批限额，但在实际执行中，为避免更高一级管理者的审批，费用申报人会将业务费用加以拆分，使得一笔费用的金额降低，这样就不会达到高层级管理者的审批额度，于是绕过了制度的规定，从而这项申报只需要经过较低层级管理者的审批即可，这样就产生了内部控制实施中难以监控的盲区，导致审批失控。
　　
　　3　完善措施
　　
　　(1)成本费用内部控制环境构建。
　　正确认识环境的发展趋势是制定并不断调整成本费用控制目标的前提。制定成本费用控制目标时，必须考虑环境变化的影响。
　　(2)成本费用文化理念更新。
　　成本费用管理应以成本效益为核心，从传统的“节约、节省”观念向现代效益观转变。
　　(3)公司治理观念下的成本费用分工和授权体系。
　　审批人应当据规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围的成本费用业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
　　(4)健全绩效考核制度，落实问责机制。
　　在企业中任何制度的有效执行，不能仅仅依赖于个体的道德约束，而应该加强有效问责机制，加以约束与规范个人的冒险和投机行为，如果存在较大的弹性与随意，其执行的力度与效果都将大打折扣。
　　(5)强化审计监督。
　　制度的执行者之所以敢于钻制度的空子，根本原因在于可能引致的风险极低。因此独立审计部门进行不定期审计，以形成预警机制，不失为一种可取的方式。