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摘要：为了提高财务规范化，防范财务内控缺失引起的舞弊、职务侵占等违法行为。本文从建立完善财务内控体系、提升执行效果、完善内外监督等方面探讨了推进高校财务内控体系建设的对策和建议。
关键词：高校财务；内控体系；执行；监督
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、高校财务内控体系建立的必要性
随着我国教育体制改革的不断深化，特别是高校在近几年的扩招发展之下，高校规模越来越大，所拥有公益性资产成倍增长，可以自主使用的财务资源也非常多。然而，如今我国高校的财务内部控制系统尚不够健全，高校少数管理人员和财务人员法制观念淡漠，贪污、舞弊、侵占高校资产等违法行为时有发生，在社会上造成了极为不良的影响。
为了提高会计信息的质量，保护高校资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，迫切需要我们健全高校财务内控体系建设工作，完善高校财务内控体系。推进高校财务内控体系建设，既可以确立我国高校财务内控体系的基础框架、基本规范，又有利于提高财务信息质量，有效地防范高校财产经营管理风险，还能维护财产和资源的安全完整，促进高校提高财产使用效率和效益。
二、高校财务内控体系问题分析
我国高校财务内控体系尚处于发展阶段，主要存在以下问题：
（一）财务内控体系建立认识不清，没有得到应有的重视
在加强财务内部控制的过程中，部分高校对财务内部控制工作范围的理解往往局限于内部会计控制上。这种以内部会计控制替代财务内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍现象。显然，这是对财务内控体系认识不足的一种表现。而且很多高校仍习惯重视教学、科研，轻视内部管理和控制，财务风险意识薄弱，不善于财务风险评估和控制。人员的培训力度也不够或者制度的制定脱离实际，导致某些制度降低办事效率，甚至无法执行，财务内部控制没有得到应有的重视。
（二）财务预算管理不完善，执行力度不够
高校财务预算控制是财务内部控制的重要组成部分，高校财务管理的中心环节是预算管理。在实际的工作中，高校对财务预算管理中的各项工作并不重视，造成预算编制的过程不透明，不能进行有效的监督，或者预算编制的时间不够，导致预算不准确或者不能达到全面的覆盖。这就让高校在财务预算管理的执行过程中，不能按照原有的预算来执行，执行力度不够，会导致高校的财务预算管理混乱化。
（三）财务人员素质不高，会计基础工作薄弱
财务人员的能力、诚实品性以及对自身的管理是控制环境的主要因素。我国高校管理水平、人员素质都不高，缺乏敬业精神、管理能力不强。且存在对外提供虚假或不真实的财务信息，内部监督流于形式，会计秩序混乱、会计信息失真等，给贪污、挪用高校资产等不法分子以可乘之机，严重扰乱了高校教学和科研的秩序和环境。
（四）监督机制不够健全
很多高校的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，高校并没有真正认识到内部审计的作用，认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督，不注重事前、事中的控制；重视对财务报表的审计，忽略对财务管理现状进行分析评价。而且，内部审计部门一般受管理层领导，缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面，未能充分发挥应有的作用。
三、推进财务内控体系建立的对策
（一）建立健全规范的内部控制制度和机构
实施有效的财务内部控制，首先要建立完善的制度和机制。建立健全高校财务内控制度，要按照严格、详细、具体的原则，结合自身的特点和实际，制定实施细则。由于我国高校的规模一般都很大，管理的幅度大、层次多、信息量繁杂，必须进行深入的调查研究，调查研究是做好财务内控工作的前提和基础，通过有重点、有目的的专项调研工作，及时总结、提炼和推广财务内控管理工作中好的经验和做法，研究财务内控体系发展和完善的工作思路，上下结合，合理有效地制定制度。
高校应建立专门的财务内控管理部门，以保证财务内部控制制度的有效运行。高校财务活动的健康运行，不仅要依赖于学院党委、院长、财务负责人和财务人员对财务活动的有效管理，还要加强财务、审计、职工代表大会对学校财务活动的监督并注意各种监督形式间的配合。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。
（二）构建高校内部财务监督体系
一般说来，财务预算、资金结算、项目建设和物资采购等都是高校运转与发展的重点环节，是高校避免和化解可能财务风险的关键所在。高校应通过合理授权，使各级人员职责清晰，运转流畅，避免审批权限过分集中。加强宣传与培训，形成全员把握关键点的意识，既利于内控制度的实施，也利于集体监督风气的形成。对财务收支的真实性、合法性和效益性的审计是高校内部审计的基本任务，高校内审部门要将对学校财务收支的审计列入审计工作计划，使财务收支审计工作常态化。健全内部审计机构，提高内部审计的独立性，充分认识内部审计的重要作用，拓展内部审计的职能，不断强化内部监督。
（三）完善财务内控体系，加强高校预算控制
高校预算是对高校的财务收支进行计划管理的一种活动，目的是为了强化高校经费的分配和监督职能。高校财务部门编制的预算经学院党委集体讨论审批后由院长负责组织实施。学校预算一经确定不得擅自修改和突破，预算的调整必须按照规定程序进行。一个合理的高校预算，加上严格的执行和控制机制，可使学校有限的资金发挥最大的效用。对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。
（四）培养财务人员的财务内控意识，配备合格财务人员
财务内控体系具有全面性和系统性，必须由每一位财务人员自觉地落实到日常工作中去，因此要着力培养全体财务人员的内控意识。加强财务内控制度的宣传和培训力度，为内控制度的实施建立良好的氛围，使全体财务人员树立财务内控理念，掌握财务内控知识，自觉地将财务内控融入到日常工作中。加强财务内控工作网络和业务骨干队伍建设，培养一批合格的高素质专业人才。
总之，推进高校财务内控体系建立是发展趋势，但又不能操之过急，难以一蹴而就。需要借鉴相关理论和国内外成功实践经验，结合高校的发展实际，加强调查研究和探索，构建完善的财务内控体系，为高校规范、健康、持续发展提供了有力保障。
参考文献：
[1]王志亮.高校内部控制制度初探.事业财会，2006（1）.
[2]吴小梅.简析企业内部控制与内部会计控制的关系.会计天地，2007（3）.
[3]梁娟.浅谈我国高校财务管理内控制度的设计.西安邮电学院学报，2008（6）.
作者简介：吕致丹（1978-），男，湖南永州人，永州职业技术学院会计师。
关键词：高校财务；内控体系；执行；监督
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、高校财务内控体系建立的必要性
随着我国教育体制改革的不断深化，特别是高校在近几年的扩招发展之下，高校规模越来越大，所拥有公益性资产成倍增长，可以自主使用的财务资源也非常多。然而，如今我国高校的财务内部控制系统尚不够健全，高校少数管理人员和财务人员法制观念淡漠，贪污、舞弊、侵占高校资产等违法行为时有发生，在社会上造成了极为不良的影响。
为了提高会计信息的质量，保护高校资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，迫切需要我们健全高校财务内控体系建设工作，完善高校财务内控体系。推进高校财务内控体系建设，既可以确立我国高校财务内控体系的基础框架、基本规范，又有利于提高财务信息质量，有效地防范高校财产经营管理风险，还能维护财产和资源的安全完整，促进高校提高财产使用效率和效益。
二、高校财务内控体系问题分析
我国高校财务内控体系尚处于发展阶段，主要存在以下问题：
（一）财务内控体系建立认识不清，没有得到应有的重视
在加强财务内部控制的过程中，部分高校对财务内部控制工作范围的理解往往局限于内部会计控制上。这种以内部会计控制替代财务内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍现象。显然，这是对财务内控体系认识不足的一种表现。而且很多高校仍习惯重视教学、科研，轻视内部管理和控制，财务风险意识薄弱，不善于财务风险评估和控制。人员的培训力度也不够或者制度的制定脱离实际，导致某些制度降低办事效率，甚至无法执行，财务内部控制没有得到应有的重视。
（二）财务预算管理不完善，执行力度不够
高校财务预算控制是财务内部控制的重要组成部分，高校财务管理的中心环节是预算管理。在实际的工作中，高校对财务预算管理中的各项工作并不重视，造成预算编制的过程不透明，不能进行有效的监督，或者预算编制的时间不够，导致预算不准确或者不能达到全面的覆盖。这就让高校在财务预算管理的执行过程中，不能按照原有的预算来执行，执行力度不够，会导致高校的财务预算管理混乱化。
（三）财务人员素质不高，会计基础工作薄弱
财务人员的能力、诚实品性以及对自身的管理是控制环境的主要因素。我国高校管理水平、人员素质都不高，缺乏敬业精神、管理能力不强。且存在对外提供虚假或不真实的财务信息，内部监督流于形式，会计秩序混乱、会计信息失真等，给贪污、挪用高校资产等不法分子以可乘之机，严重扰乱了高校教学和科研的秩序和环境。
（四）监督机制不够健全
很多高校的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，高校并没有真正认识到内部审计的作用，认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督，不注重事前、事中的控制；重视对财务报表的审计，忽略对财务管理现状进行分析评价。而且，内部审计部门一般受管理层领导，缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面，未能充分发挥应有的作用。
三、推进财务内控体系建立的对策
（一）建立健全规范的内部控制制度和机构
实施有效的财务内部控制，首先要建立完善的制度和机制。建立健全高校财务内控制度，要按照严格、详细、具体的原则，结合自身的特点和实际，制定实施细则。由于我国高校的规模一般都很大，管理的幅度大、层次多、信息量繁杂，必须进行深入的调查研究，调查研究是做好财务内控工作的前提和基础，通过有重点、有目的的专项调研工作，及时总结、提炼和推广财务内控管理工作中好的经验和做法，研究财务内控体系发展和完善的工作思路，上下结合，合理有效地制定制度。
高校应建立专门的财务内控管理部门，以保证财务内部控制制度的有效运行。高校财务活动的健康运行，不仅要依赖于学院党委、院长、财务负责人和财务人员对财务活动的有效管理，还要加强财务、审计、职工代表大会对学校财务活动的监督并注意各种监督形式间的配合。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。
（二）构建高校内部财务监督体系
一般说来，财务预算、资金结算、项目建设和物资采购等都是高校运转与发展的重点环节，是高校避免和化解可能财务风险的关键所在。高校应通过合理授权，使各级人员职责清晰，运转流畅，避免审批权限过分集中。加强宣传与培训，形成全员把握关键点的意识，既利于内控制度的实施，也利于集体监督风气的形成。对财务收支的真实性、合法性和效益性的审计是高校内部审计的基本任务，高校内审部门要将对学校财务收支的审计列入审计工作计划，使财务收支审计工作常态化。健全内部审计机构，提高内部审计的独立性，充分认识内部审计的重要作用，拓展内部审计的职能，不断强化内部监督。
（三）完善财务内控体系，加强高校预算控制
高校预算是对高校的财务收支进行计划管理的一种活动，目的是为了强化高校经费的分配和监督职能。高校财务部门编制的预算经学院党委集体讨论审批后由院长负责组织实施。学校预算一经确定不得擅自修改和突破，预算的调整必须按照规定程序进行。一个合理的高校预算，加上严格的执行和控制机制，可使学校有限的资金发挥最大的效用。对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。
（四）培养财务人员的财务内控意识，配备合格财务人员
财务内控体系具有全面性和系统性，必须由每一位财务人员自觉地落实到日常工作中去，因此要着力培养全体财务人员的内控意识。加强财务内控制度的宣传和培训力度，为内控制度的实施建立良好的氛围，使全体财务人员树立财务内控理念，掌握财务内控知识，自觉地将财务内控融入到日常工作中。加强财务内控工作网络和业务骨干队伍建设，培养一批合格的高素质专业人才。
总之，推进高校财务内控体系建立是发展趋势，但又不能操之过急，难以一蹴而就。需要借鉴相关理论和国内外成功实践经验，结合高校的发展实际，加强调查研究和探索，构建完善的财务内控体系，为高校规范、健康、持续发展提供了有力保障。
参考文献：
[1]王志亮.高校内部控制制度初探.事业财会，2006（1）.
[2]吴小梅.简析企业内部控制与内部会计控制的关系.会计天地，2007（3）.
[3]梁娟.浅谈我国高校财务管理内控制度的设计.西安邮电学院学报，2008（6）.
作者简介：吕致丹（1978-），男，湖南永州人，永州职业技术学院会计师。