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[摘 要]医疗卫生体制改革的复杂性与多样性给公立医院的改革工作带来了许多的阻碍，而医院内控问题也在医院发展的过程中随之显现。医院内控制度的规范性不足，部门执行权限模糊等问题，给公立医院的内控工作带来了严峻的挑战。文章针对内控建设与医院管理工作进行阐述，以期找到合理的解决策略，促进内控建设工作的全面落地。
[关键词]公立医院;内部控制;内控建设
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.174
1 前言
社会的繁荣、人民生活水平的全面提升以及医疗需求程度的日益加深，都在不同层面推动了我国医疗卫生事业的发展，国家也在加大力度开展机构改革的深化工作，在这样的大背景下，公立医院原有的内控建设工作需要不断改善，才能与人民群众的医疗需求相吻合。公立医院既是国家公共卫生服务组织的重要组成部分，又是满足基础卫生服务功能的主要机构，需要通过不断的扩张与建设实现自身的发展。医院建设工作涉及的项目多且复杂，如药品、卫生材料的采购、基础项目的维修改造、信息化建设等均可涵盖其中，一旦其中的某一环节出现问题，则会导致连锁反应，对医院的整体声誉产生较坏的影响，因此更应引起工作人员的高度重视。
2 公立医院内部控制的重要性
2.1 有利于管理层开展工作
公立医院实施的管理工作涉及内部的医疗职能层面与业务层面，针对相关内容开展的一系列控制活动也就是人们常说的内部控制工作。内部控制工作在公立医院建设的过程中发挥着重要的作用，更是医院管理层开展战略决策、实施管理方案的利器。首先，有助于风险的判定与把控。公立医院在开展日常职能工作，实施医疗服务活动的过程中会存在许多的潜在风险，如不能对医院内部的各项工作与实施环境进行全面的风险把控与判定，就会导致各种问题的产生。内控工作的开展有利于减少风险的产生，工作人员可以事先根据实际情况制定紧急风险解决方案，实现良好的管理效果。其次，推进了议事决策制度的完善。现阶段，公立医院的议事决策制度还存在许多的不足，特别是在一些重大事宜、重大项目的决策方面，一些独断专行的现象仍然存在。医院只有建立科学的内控制度，才能有效缓解个人权利过剩，执行权、决策权相互冲突的问题，在制衡约束的框架下，促进议事决策制度的全面开展。最后，有利于岗位责任制的完善。公立医院内部设置的岗位繁多，管理起来难度较大，而构建完善的内控制度，有利于管理人员合理划分不同职能部门，不同岗位人员的职责分工，实现相互监督、共同进步的管理效果。
2.2 有利于医院管理工作的全面落地
内部控制工作可以指导医院更好地开展管理工作。首先，有利于提升医院资金管理的安全性。资金作为医院管理工作的重中之重，应引起管理人员的高度关注。内部控制可以在制度的设定方面实现岗位之间的相互分离，严格控制资金审批人的授权批准方式，进行责任的相关认定，有效预防出纳人员全权管理业务资金的问题，制度可对定期核查工作进行确认，真正做到账实相符。其次，有利于控制医疗成本，提升服务质量。公立医院开展服务工作的目的是造福于民，缓解现有的医疗压力，然而公立医院在管理的过程中各种问题也逐渐暴露，特别是近几年医疗成本不断上升，给民众的就医带来了巨大的压力。因此，公立医院可以通过内控工作对医院采购的各个环节进行把控，合理降低医疗成本，减少医患矛盾，提升医疗服务的满意度。最后，有利于医疗预算管理工作的完善。医院在发展的过程中，往往需要大量的资金，而对于资金的使用是否合理、使用是否符合科学规范、预算的编制是否科学都存在大量的问题，内控工作的开展有利于医院各项工作的有效实施，极大降低了投机取巧与违法违规情况的产生，提升了预算的执行效力。
3 公立医院内部控制现状
3.1 人员控制意识薄弱，缺乏有效沟通
公立医院人员内部意识包括医院领导层与基层员工两个方面，无论是上层管理者还是基层员工都是医院内部重要的组成部分，每名员工都潜藏着巨大的价值，而现阶段人员的内控认识明显不足。在公立医院内部，全院往往将工作重心放在业务工作的开展、收益的实现等方面，在内控建设工作方面存在认识不足、担心内控成本过高效果无法实现等情况，导致公立医院的内控建设工作虽然一直在持续开展，但却进展缓慢。一些公立医院开展的内控工作，管理人员仅仅将内控工作体现在行政部门之中，而一些其他部门如临床部门却缺乏内控意识，未能将此项工作当作日常工作的一部分合理化地加以实施，无法清晰地界定自身的职责权限。与此同时，内控人员在开展工作的过程中往往独自行动，彼此间缺乏有效沟通交流。一些部门与人员只是为了完成上级领导交付的工作任务，而对于如何更好地开展该项工作以及对相关内容的了解程度并不深，导致内控工作的效果不明显且容易形成部门间相互推诿、扯皮的现象，导致内控工作推进困难。
3.2 内控执行力差，方法落后
公立医院内控工作的有效开展需要大量的人力与财力作为支撑，医院内部虽然也会设立内控部门开展专项工作，然而由于人手不足且日常检查事宜单一，一般只针对与财务活动关联较大的收费部门与财务账务进行常规检查，而在多部门的物资检查以及财务管理活动等方面却较为欠缺。对于内部人员产生的一些违法违规现象，未能按照制度的要求进行惩处。与此同时，医院内控工作的开展也缺乏先进的信息管理系统作为支撑。公立医院的内部组织机构复杂，内控工作的实施烦琐而多样，如果只凭借人工管理则会造成效率低下。现阶段，部分公立医院还缺少先进的信息管理系统辅助工作人员开展相应工作，而单一的工作内容与低效化工作导致内控执行效果较差，无法发挥智能管理系统与科学管理程序的巨大价值，導致内控工作执行质量不高，也无法通过合理的处罚与奖励措施调动医院内部人员的内控积极性。
3.3 重视资产采购环节，轻视具体管理
随着公立医院改革工作的不断深化，原有的采购方式也发生了较大的转变，集中采购的方式逐渐普及，预算管理工作不断提升。然而医院在购置了资产之后，如何管理以及管理的方法还存在许多的不足。首先，资产盘点工作缺失。公立医院财务管理工作应在确保账实相符的前提下有序开展，而在实际工作中资产账务处理工作涉及多个部门，而大多数情况下只能做到财务部与资产归口部门账账相符。一旦部门间的报表信息出现内容不符的情况，工作人员未能及时寻找问题的根源，真正去核对资产数量和价值。与此同时，医院内部已经购入的设备资料，没有粘贴专属标志便直接放入科室使用，一旦科室内部的一些中小型办公设备出现故障需要维修，往往需要带到其他维修站点进行处理，而院内设备由于未作标记，归复时的资产是否安全，有无调换风险，都无法得到有效保证。 4 优化公立医院内控建设工作的措施
4.1 提升全院內部控制意识
公立医院要想深入开展医药改革工作，实现良好的服务管理效果，工作人员就需要在内控管理工作方面下工夫，而提升内控管理质量的第一步便是使全院上下都能形成良好的内控意识。医院内控建设工作的设置与完善经历了从无到有的过程，而内控意识的形成也是从点滴工作中培养而来的，在具体实施的过程中可以从以下两方面入手：一是院内领导层，可以定期定时参加上级领导组织的各种培训活动，通过不断加强这一方面的学习深刻理解内控工作对于医院发展的价值与建设的重要性，并在深入理解的基础上参与内控建设管理工作，强化医院的内控建设工作;二是从基层工作人员入手，进行积极的宣导培养。首先，通过院内的公众平台与内部网站，发放大量的内控资料使全体员工可以通过浏览树立正确的内控理念，在无形中提升自身的风险意识，将风险防控工作落到实处。其次，可特别对财务审计监察人员开展培训，使他们在专业能力、业务素养、思想认识等方面都得到显著的提升，增强自身的紧迫感，使内控工作真正融入日常工作之中。最后，内控工作的开展可分为常规检查与突击检查，具体实施情况可根据医院工作人员的实际情况进行调整，以便更好地开展日常监察。
4.2 完善资产内控制度
医院内部资产管理工作的有效开展有赖于健全的资产内控监督机制作为保障，资产监督机制的全面实施可以强化原有部门的监督管理职能，实现理想的管理效果。资产归口部门可定期汇总各科室的资产清单，并与领用部门负责人进行逐一核对，一旦发现信息存在差错或异常情况，可及时处理，确保国有资产的安全性。有时因为工作的关系，医院内部的固定资产需要在不同科室之间来回使用，这种情况下就需要及时进行信息的记录或通过粘贴变更标签确保资产使用清晰，以免出现遗漏或损失的情况。不同部门岗位之间的监督工作也应该得到加强，除了各部门人员自觉遵守内控规范之外，财务部门工作人员也应发挥自身专业特长，开展监督工作，在其监督管控下促进资产归口部门做到账实相符。
4.3 增强信息系统功能
先进的信息处理系统可以节省大量的工作时间，减少公立医院内部人力、物力资源的消耗，极大地提升了现有的工作效率。部分公立医院管理人员受到陈旧管理思想的束缚，或是出于成本方面的考虑不愿在改善内控信息系统方面下工夫，导致工作进展缓慢。管理人员结合院内实际工作需求，统一购置信息化管理系统，一方面减少不必要的人力、物力消耗，另一方面加强部门之间的联系，构建完善的共享数据网，实现良好的管理效果。由此可见，公立医院利用信息化系统建设，可以构建一个庞大而又科学的综合数据网络管理平台，全面实现人力资源管理、财务管理、资产管理的共同体，减少重复性审批流程带来的工作困扰，有效降低医院的原有管理成本，推动其内控管理工作的全面提升。
5 结论
综上所述，内控建设工作的全面实施对于公立医院的健康发展有着深远的影响，公立医院若想积极适应卫生体制改革的发展，确保医疗资产保值升值，就需要在全面梳理日常职能工作的基础上强化内控管理工作，及时发现堵塞医院管理的漏洞，通过积极调整与全员配合尽可能地减少资金资源方面的浪费，实现廉政办公与高效运转。
参考文献：
[1]王庆庆.关于公立医院内部控制体系建设的探索[J].商讯，2020（22）：167-168.
[2]陈翠华.加强公立医院内部控制体系建设的探讨[J].商讯，2020（21）：150，152.
[3]张海，李俊忠，廖军.公立医院内控评价体系的构建及应用[J].财务与会计，2020（4）：78-79.
[关键词]公立医院;内部控制;内控建设
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.174
1 前言
社会的繁荣、人民生活水平的全面提升以及医疗需求程度的日益加深，都在不同层面推动了我国医疗卫生事业的发展，国家也在加大力度开展机构改革的深化工作，在这样的大背景下，公立医院原有的内控建设工作需要不断改善，才能与人民群众的医疗需求相吻合。公立医院既是国家公共卫生服务组织的重要组成部分，又是满足基础卫生服务功能的主要机构，需要通过不断的扩张与建设实现自身的发展。医院建设工作涉及的项目多且复杂，如药品、卫生材料的采购、基础项目的维修改造、信息化建设等均可涵盖其中，一旦其中的某一环节出现问题，则会导致连锁反应，对医院的整体声誉产生较坏的影响，因此更应引起工作人员的高度重视。
2 公立医院内部控制的重要性
2.1 有利于管理层开展工作
公立医院实施的管理工作涉及内部的医疗职能层面与业务层面，针对相关内容开展的一系列控制活动也就是人们常说的内部控制工作。内部控制工作在公立医院建设的过程中发挥着重要的作用，更是医院管理层开展战略决策、实施管理方案的利器。首先，有助于风险的判定与把控。公立医院在开展日常职能工作，实施医疗服务活动的过程中会存在许多的潜在风险，如不能对医院内部的各项工作与实施环境进行全面的风险把控与判定，就会导致各种问题的产生。内控工作的开展有利于减少风险的产生，工作人员可以事先根据实际情况制定紧急风险解决方案，实现良好的管理效果。其次，推进了议事决策制度的完善。现阶段，公立医院的议事决策制度还存在许多的不足，特别是在一些重大事宜、重大项目的决策方面，一些独断专行的现象仍然存在。医院只有建立科学的内控制度，才能有效缓解个人权利过剩，执行权、决策权相互冲突的问题，在制衡约束的框架下，促进议事决策制度的全面开展。最后，有利于岗位责任制的完善。公立医院内部设置的岗位繁多，管理起来难度较大，而构建完善的内控制度，有利于管理人员合理划分不同职能部门，不同岗位人员的职责分工，实现相互监督、共同进步的管理效果。
2.2 有利于医院管理工作的全面落地
内部控制工作可以指导医院更好地开展管理工作。首先，有利于提升医院资金管理的安全性。资金作为医院管理工作的重中之重，应引起管理人员的高度关注。内部控制可以在制度的设定方面实现岗位之间的相互分离，严格控制资金审批人的授权批准方式，进行责任的相关认定，有效预防出纳人员全权管理业务资金的问题，制度可对定期核查工作进行确认，真正做到账实相符。其次，有利于控制医疗成本，提升服务质量。公立医院开展服务工作的目的是造福于民，缓解现有的医疗压力，然而公立医院在管理的过程中各种问题也逐渐暴露，特别是近几年医疗成本不断上升，给民众的就医带来了巨大的压力。因此，公立医院可以通过内控工作对医院采购的各个环节进行把控，合理降低医疗成本，减少医患矛盾，提升医疗服务的满意度。最后，有利于医疗预算管理工作的完善。医院在发展的过程中，往往需要大量的资金，而对于资金的使用是否合理、使用是否符合科学规范、预算的编制是否科学都存在大量的问题，内控工作的开展有利于医院各项工作的有效实施，极大降低了投机取巧与违法违规情况的产生，提升了预算的执行效力。
3 公立医院内部控制现状
3.1 人员控制意识薄弱，缺乏有效沟通
公立医院人员内部意识包括医院领导层与基层员工两个方面，无论是上层管理者还是基层员工都是医院内部重要的组成部分，每名员工都潜藏着巨大的价值，而现阶段人员的内控认识明显不足。在公立医院内部，全院往往将工作重心放在业务工作的开展、收益的实现等方面，在内控建设工作方面存在认识不足、担心内控成本过高效果无法实现等情况，导致公立医院的内控建设工作虽然一直在持续开展，但却进展缓慢。一些公立医院开展的内控工作，管理人员仅仅将内控工作体现在行政部门之中，而一些其他部门如临床部门却缺乏内控意识，未能将此项工作当作日常工作的一部分合理化地加以实施，无法清晰地界定自身的职责权限。与此同时，内控人员在开展工作的过程中往往独自行动，彼此间缺乏有效沟通交流。一些部门与人员只是为了完成上级领导交付的工作任务，而对于如何更好地开展该项工作以及对相关内容的了解程度并不深，导致内控工作的效果不明显且容易形成部门间相互推诿、扯皮的现象，导致内控工作推进困难。
3.2 内控执行力差，方法落后
公立医院内控工作的有效开展需要大量的人力与财力作为支撑，医院内部虽然也会设立内控部门开展专项工作，然而由于人手不足且日常检查事宜单一，一般只针对与财务活动关联较大的收费部门与财务账务进行常规检查，而在多部门的物资检查以及财务管理活动等方面却较为欠缺。对于内部人员产生的一些违法违规现象，未能按照制度的要求进行惩处。与此同时，医院内控工作的开展也缺乏先进的信息管理系统作为支撑。公立医院的内部组织机构复杂，内控工作的实施烦琐而多样，如果只凭借人工管理则会造成效率低下。现阶段，部分公立医院还缺少先进的信息管理系统辅助工作人员开展相应工作，而单一的工作内容与低效化工作导致内控执行效果较差，无法发挥智能管理系统与科学管理程序的巨大价值，導致内控工作执行质量不高，也无法通过合理的处罚与奖励措施调动医院内部人员的内控积极性。
3.3 重视资产采购环节，轻视具体管理
随着公立医院改革工作的不断深化，原有的采购方式也发生了较大的转变，集中采购的方式逐渐普及，预算管理工作不断提升。然而医院在购置了资产之后，如何管理以及管理的方法还存在许多的不足。首先，资产盘点工作缺失。公立医院财务管理工作应在确保账实相符的前提下有序开展，而在实际工作中资产账务处理工作涉及多个部门，而大多数情况下只能做到财务部与资产归口部门账账相符。一旦部门间的报表信息出现内容不符的情况，工作人员未能及时寻找问题的根源，真正去核对资产数量和价值。与此同时，医院内部已经购入的设备资料，没有粘贴专属标志便直接放入科室使用，一旦科室内部的一些中小型办公设备出现故障需要维修，往往需要带到其他维修站点进行处理，而院内设备由于未作标记，归复时的资产是否安全，有无调换风险，都无法得到有效保证。 4 优化公立医院内控建设工作的措施
4.1 提升全院內部控制意识
公立医院要想深入开展医药改革工作，实现良好的服务管理效果，工作人员就需要在内控管理工作方面下工夫，而提升内控管理质量的第一步便是使全院上下都能形成良好的内控意识。医院内控建设工作的设置与完善经历了从无到有的过程，而内控意识的形成也是从点滴工作中培养而来的，在具体实施的过程中可以从以下两方面入手：一是院内领导层，可以定期定时参加上级领导组织的各种培训活动，通过不断加强这一方面的学习深刻理解内控工作对于医院发展的价值与建设的重要性，并在深入理解的基础上参与内控建设管理工作，强化医院的内控建设工作;二是从基层工作人员入手，进行积极的宣导培养。首先，通过院内的公众平台与内部网站，发放大量的内控资料使全体员工可以通过浏览树立正确的内控理念，在无形中提升自身的风险意识，将风险防控工作落到实处。其次，可特别对财务审计监察人员开展培训，使他们在专业能力、业务素养、思想认识等方面都得到显著的提升，增强自身的紧迫感，使内控工作真正融入日常工作之中。最后，内控工作的开展可分为常规检查与突击检查，具体实施情况可根据医院工作人员的实际情况进行调整，以便更好地开展日常监察。
4.2 完善资产内控制度
医院内部资产管理工作的有效开展有赖于健全的资产内控监督机制作为保障，资产监督机制的全面实施可以强化原有部门的监督管理职能，实现理想的管理效果。资产归口部门可定期汇总各科室的资产清单，并与领用部门负责人进行逐一核对，一旦发现信息存在差错或异常情况，可及时处理，确保国有资产的安全性。有时因为工作的关系，医院内部的固定资产需要在不同科室之间来回使用，这种情况下就需要及时进行信息的记录或通过粘贴变更标签确保资产使用清晰，以免出现遗漏或损失的情况。不同部门岗位之间的监督工作也应该得到加强，除了各部门人员自觉遵守内控规范之外，财务部门工作人员也应发挥自身专业特长，开展监督工作，在其监督管控下促进资产归口部门做到账实相符。
4.3 增强信息系统功能
先进的信息处理系统可以节省大量的工作时间，减少公立医院内部人力、物力资源的消耗，极大地提升了现有的工作效率。部分公立医院管理人员受到陈旧管理思想的束缚，或是出于成本方面的考虑不愿在改善内控信息系统方面下工夫，导致工作进展缓慢。管理人员结合院内实际工作需求，统一购置信息化管理系统，一方面减少不必要的人力、物力消耗，另一方面加强部门之间的联系，构建完善的共享数据网，实现良好的管理效果。由此可见，公立医院利用信息化系统建设，可以构建一个庞大而又科学的综合数据网络管理平台，全面实现人力资源管理、财务管理、资产管理的共同体，减少重复性审批流程带来的工作困扰，有效降低医院的原有管理成本，推动其内控管理工作的全面提升。
5 结论
综上所述，内控建设工作的全面实施对于公立医院的健康发展有着深远的影响，公立医院若想积极适应卫生体制改革的发展，确保医疗资产保值升值，就需要在全面梳理日常职能工作的基础上强化内控管理工作，及时发现堵塞医院管理的漏洞，通过积极调整与全员配合尽可能地减少资金资源方面的浪费，实现廉政办公与高效运转。
参考文献：
[1]王庆庆.关于公立医院内部控制体系建设的探索[J].商讯，2020（22）：167-168.
[2]陈翠华.加强公立医院内部控制体系建设的探讨[J].商讯，2020（21）：150，152.
[3]张海，李俊忠，廖军.公立医院内控评价体系的构建及应用[J].财务与会计，2020（4）：78-79.