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摘 要：随着医院内部审计业务的发展，审计的领域越来越广泛，审计的内容更加丰富，同时，对内部审计档案的管理也提出更新、更高的要求。内部审计档案在医院内部审计工作中的重要作用要求医院内部审计人员应从医院内部审计档案管理的现状出发，就档案管理中存在的问题提出相应的对策措施。
关键词：医院；审计档案；档案管理
中图分类号：G271 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）17-0198-02
医院内部审计档案是医院内审工作的重要组成部分，是审计活动的真实记录，直接记载和反映了审计工作的全过程。审计档案管理水平反映出医院内审业务工作的水平。近年来，我院内部审计工作在医院管理中的地位和作用日益提升，审计的领域同时扩展到经济合同审计、工程审计、采购项目审计、招投标审计、经济责任审计和其他专项审计等领域，并从事后审计逐步转向为事前、事中审计。这一变化对医院内部审计档案管理工作提出了更新、更高的要求。本文从内部审计档案的重要作用出发，分析了医院内部审计档案管理的现状，并就档案管理中存在的问题提出了相应的对策措施。
一、内部审计档案在医院审计过程中的作用
内部审计档案是考查内部审计工作质量、研究内部审计工作历史的重要依据，建立完整而系统的医院内审档案具有重要的作用，其作用主要表现在以下方面。
（一）为医院内部的连续审计提供资料
医院内审档案包括医院内部审计工作中的所有重要资料，它系统而完整地反映了医院内部审计过程的基本情况。它可以作为审计工作结束后复核和备查的依据，也可以为有关部门和人员了解审计情况提供证明材料。医院有些审计项目如经济合同审计、经济责任审计、工程预结算项目审计等，连续性很强，为了缩短审计周期，审计人员可以充分利用以前年度的审计档案作参考进行审计，从而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
（二）为提高医院内部审计工作质量积累资料
目前，我国医院内部审计工作的质量还没有达到应有的水准，需要进一步提高和完善。通过建立医院内部审计档案，可以比较系统地总结医院内部审计实践中的经验和教训，不断探索医院内部审计工作的规律，为医院的规范性管理创造条件。
（三）为医院内部审计理论的研究提供素材。审计理论来源于审计实践，而审计实践的具体详细记录就体现在审计档案中，因此，医院内审档案所积累的各种案例资料，为医院内部审计机构进行审计学术理论研究提供了丰富的素材。
二、医院内部审计档案的现状分析
目前，医院在履行内部审计职能过程中，越来越强烈地意识到审计档案管理工作的重要性。近几年医院在审计档案管理工作中也作了较大的努力，但从总体上说，医院审计档案的归档、管理工作还处于不完善状态，还有一些方面不适应现代化医院管理的要求。
（一）目前我院内部审计档案管理的成效
1.内审档案管理工作较为规范
首先，档案设施较为完善。我院所有本年度重要的审计工作资料先在审计部门留存，待年底由档案员进行分类整理后将其送至院综合档案室进行统一归档保存。综合档案室具备专门的场地和必要的存档器具，档案保管规范，不易丢失、泄密。其次，审计处对日常内审档案工作做到细化管理。对所有需要审计的项目进行登记，登记时间有送审时间、出报告时间、合同盖章时间、领取时间及备注等。文件资料按照审计档案准则的要求收集、整理，在一定程度上保证了审计档案质量。
2.较为科学的审计档案管理方法
我院定期组织兼职档案员进行档案业务知识的专门培训。档案员在年底都要做好文书档案整理及归档工作，具备档案管理工作经验，懂得档案的基本操作流程。内审档案员在年底整理、查缺审计档案，进行排序、编码，并将归档文件的目录输入院办公自动化系统的档案管理部分，便于以后年度查阅。这样，整理出来的审计档案既能有效保管，又便于查找利用。
（二）目前我院内部审计档案管理中存在的问题
1.内部审计档案管理制度不完善
虽然我院近几年在档案管理工作中作出了较大的努力，但内部审计档案管理制度尚未建立健全。
2.内部审计档案管理人员专业技能有待进一步提高
医院内部审计机构不配有专职档案员，均为兼职人员。所有的兼职档案员都一身兼数职，各种工作多，能集中精力从事档案管理工作的时间就相对较少，使文书档案资料得不到及时整理归档。
3.审计档案利用的效果不明显
审计档案具有凭证作用，在审计工作中，复审、查证的事情时有发生，所以审计档案的凭证作用特别突出。随着审计工作的作用日益显现，审计档案的数量也会与日俱增。同时，审计档案案卷组成中蕴藏着大量而重要的信息，因此，应有计划、有目的地对这些信息加以开发和利用，为医院的最高决策层服务。
三、加强医院内部审计档案管理水平的对策
（一）建立健全内部审计档案管理的各项规章制度
要做好审计档案管理工作，必须根据《审计机关审计档案工作准则》、《内部审计档案管理规范》并结合实际，建立和健全一整套相关的制度。首先，建立内审文件材料的立卷归档制度，明确归档范围、保管期限、归档程序、整理方法、归档要求等；其次，建立和健全档案保管、安全保密制度，采用先进手段和科学方法保管档案，明确职责，确保档案不丢失、不损坏、不泄密。《审计机关审计档案工作准则》和审计署6号令的相关规定，实行审计组责任制，由审计组长或指定专人负责，按审计项目进行收集，对所有审计工作底稿、取证材料、审计立项文件以及审计结论性文件进行整理、鉴别和取舍，并按规定的类别顺序编目，装订成册，做到“审结卷成”，并在规定期间内将审计档案移交档案管理部门。
只有建立规范的管理制度，才能做到有章有循、有法可依。医院必须结合内部审计工作实际，完善内部档案管理工作的具体操作方法和标准，以促进审计档案工作的科学化、法制化。
（二）加强学习，提高内部审计档案管理人员综合素质
审计档案管理人员的综合素质既包括思想素质、业务素质，又包括职业道德。作为审计档案管理人员，首先必须做到严格自律、廉洁奉公，保持独立公正的立场，正确运用自己的职能和权力；其次，审计档案资料内容广泛，具有专业性、程序性、成套性、公正性等特点，作为一种专门档案，不能视同一般档案，应按照专门档案进行专业化管理。这就要求档案管理人员不仅要具备档案管理知识，还应具备审计专业知识，能够熟练使用现代化管理手段，运用现代化管理软件。因此，除要搞好关于审计和档案的岗位培训外，还要搞好后续教育。通过培训学习更新知识，一方面，提高审计档案管理意识和依法归档观念；另一方面，提高业务水平，使医院内部审计档案的管理和监督职能发挥更有效，以适应新形势的发展需要。
（三）充分开发审计档案资源利用，更好的为医院经济发展服务
随着信息公开的日益透明，审计档案管理方式应当从封闭、半封闭状态，转为向为部门单位的利用者开放；审计档案的资源利用应当从单一为审计业务工作服务，逐步向为各级领导宏观调控和向为审计业务工作同步服务过渡。同时，还应当从单纯的纸质查阅利用审计档案的方式，逐步转向运用电子档案管理系统开发利用审计档案资源，并不断总结审计档案利用工作中的成功经验使之及时推广，从而使审计档案的利用价值得到充分的发挥。医院内部审计工作在规范医院的各种经济活动，维护医院合法权益，改善经营管理，控制和降低成本，提高经济效益，以及治理商业贿赂等方面发挥了重要作用，取得了明显的成效，内部审计可谓是医院经济门户的守护神，内部审计结果都将为医院的最高领导决策服务，以促进医院经济的健康发展。
参考文献：
[1] 韩光.医院内部审计档案管理[J].中国民族民间医药，2009，（7）.
[2] 张亚金.医院内部审计档案存在的问题与对策[J].黑龙江史志，2009，（12）.
[3] 于志云.强化高校内部审计档案管理建设之我见[J].兰台世界，2009，（12）.
[4] 薛喆.对医院内部审计档案规范化建设的思考[J].延边教育学院学报，2008，（12）.
[责任编辑 李 可]
收稿日期：2012-04-21
作者简介：顾晨（1989-），女，江苏南京人，助理审计师，从事医院内部审计工作现状及发展方略研究。
关键词：医院；审计档案；档案管理
中图分类号：G271 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）17-0198-02
医院内部审计档案是医院内审工作的重要组成部分，是审计活动的真实记录，直接记载和反映了审计工作的全过程。审计档案管理水平反映出医院内审业务工作的水平。近年来，我院内部审计工作在医院管理中的地位和作用日益提升，审计的领域同时扩展到经济合同审计、工程审计、采购项目审计、招投标审计、经济责任审计和其他专项审计等领域，并从事后审计逐步转向为事前、事中审计。这一变化对医院内部审计档案管理工作提出了更新、更高的要求。本文从内部审计档案的重要作用出发，分析了医院内部审计档案管理的现状，并就档案管理中存在的问题提出了相应的对策措施。
一、内部审计档案在医院审计过程中的作用
内部审计档案是考查内部审计工作质量、研究内部审计工作历史的重要依据，建立完整而系统的医院内审档案具有重要的作用，其作用主要表现在以下方面。
（一）为医院内部的连续审计提供资料
医院内审档案包括医院内部审计工作中的所有重要资料，它系统而完整地反映了医院内部审计过程的基本情况。它可以作为审计工作结束后复核和备查的依据，也可以为有关部门和人员了解审计情况提供证明材料。医院有些审计项目如经济合同审计、经济责任审计、工程预结算项目审计等，连续性很强，为了缩短审计周期，审计人员可以充分利用以前年度的审计档案作参考进行审计，从而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
（二）为提高医院内部审计工作质量积累资料
目前，我国医院内部审计工作的质量还没有达到应有的水准，需要进一步提高和完善。通过建立医院内部审计档案，可以比较系统地总结医院内部审计实践中的经验和教训，不断探索医院内部审计工作的规律，为医院的规范性管理创造条件。
（三）为医院内部审计理论的研究提供素材。审计理论来源于审计实践，而审计实践的具体详细记录就体现在审计档案中，因此，医院内审档案所积累的各种案例资料，为医院内部审计机构进行审计学术理论研究提供了丰富的素材。
二、医院内部审计档案的现状分析
目前，医院在履行内部审计职能过程中，越来越强烈地意识到审计档案管理工作的重要性。近几年医院在审计档案管理工作中也作了较大的努力，但从总体上说，医院审计档案的归档、管理工作还处于不完善状态，还有一些方面不适应现代化医院管理的要求。
（一）目前我院内部审计档案管理的成效
1.内审档案管理工作较为规范
首先，档案设施较为完善。我院所有本年度重要的审计工作资料先在审计部门留存，待年底由档案员进行分类整理后将其送至院综合档案室进行统一归档保存。综合档案室具备专门的场地和必要的存档器具，档案保管规范，不易丢失、泄密。其次，审计处对日常内审档案工作做到细化管理。对所有需要审计的项目进行登记，登记时间有送审时间、出报告时间、合同盖章时间、领取时间及备注等。文件资料按照审计档案准则的要求收集、整理，在一定程度上保证了审计档案质量。
2.较为科学的审计档案管理方法
我院定期组织兼职档案员进行档案业务知识的专门培训。档案员在年底都要做好文书档案整理及归档工作，具备档案管理工作经验，懂得档案的基本操作流程。内审档案员在年底整理、查缺审计档案，进行排序、编码，并将归档文件的目录输入院办公自动化系统的档案管理部分，便于以后年度查阅。这样，整理出来的审计档案既能有效保管，又便于查找利用。
（二）目前我院内部审计档案管理中存在的问题
1.内部审计档案管理制度不完善
虽然我院近几年在档案管理工作中作出了较大的努力，但内部审计档案管理制度尚未建立健全。
2.内部审计档案管理人员专业技能有待进一步提高
医院内部审计机构不配有专职档案员，均为兼职人员。所有的兼职档案员都一身兼数职，各种工作多，能集中精力从事档案管理工作的时间就相对较少，使文书档案资料得不到及时整理归档。
3.审计档案利用的效果不明显
审计档案具有凭证作用，在审计工作中，复审、查证的事情时有发生，所以审计档案的凭证作用特别突出。随着审计工作的作用日益显现，审计档案的数量也会与日俱增。同时，审计档案案卷组成中蕴藏着大量而重要的信息，因此，应有计划、有目的地对这些信息加以开发和利用，为医院的最高决策层服务。
三、加强医院内部审计档案管理水平的对策
（一）建立健全内部审计档案管理的各项规章制度
要做好审计档案管理工作，必须根据《审计机关审计档案工作准则》、《内部审计档案管理规范》并结合实际，建立和健全一整套相关的制度。首先，建立内审文件材料的立卷归档制度，明确归档范围、保管期限、归档程序、整理方法、归档要求等；其次，建立和健全档案保管、安全保密制度，采用先进手段和科学方法保管档案，明确职责，确保档案不丢失、不损坏、不泄密。《审计机关审计档案工作准则》和审计署6号令的相关规定，实行审计组责任制，由审计组长或指定专人负责，按审计项目进行收集，对所有审计工作底稿、取证材料、审计立项文件以及审计结论性文件进行整理、鉴别和取舍，并按规定的类别顺序编目，装订成册，做到“审结卷成”，并在规定期间内将审计档案移交档案管理部门。
只有建立规范的管理制度，才能做到有章有循、有法可依。医院必须结合内部审计工作实际，完善内部档案管理工作的具体操作方法和标准，以促进审计档案工作的科学化、法制化。
（二）加强学习，提高内部审计档案管理人员综合素质
审计档案管理人员的综合素质既包括思想素质、业务素质，又包括职业道德。作为审计档案管理人员，首先必须做到严格自律、廉洁奉公，保持独立公正的立场，正确运用自己的职能和权力；其次，审计档案资料内容广泛，具有专业性、程序性、成套性、公正性等特点，作为一种专门档案，不能视同一般档案，应按照专门档案进行专业化管理。这就要求档案管理人员不仅要具备档案管理知识，还应具备审计专业知识，能够熟练使用现代化管理手段，运用现代化管理软件。因此，除要搞好关于审计和档案的岗位培训外，还要搞好后续教育。通过培训学习更新知识，一方面，提高审计档案管理意识和依法归档观念；另一方面，提高业务水平，使医院内部审计档案的管理和监督职能发挥更有效，以适应新形势的发展需要。
（三）充分开发审计档案资源利用，更好的为医院经济发展服务
随着信息公开的日益透明，审计档案管理方式应当从封闭、半封闭状态，转为向为部门单位的利用者开放；审计档案的资源利用应当从单一为审计业务工作服务，逐步向为各级领导宏观调控和向为审计业务工作同步服务过渡。同时，还应当从单纯的纸质查阅利用审计档案的方式，逐步转向运用电子档案管理系统开发利用审计档案资源，并不断总结审计档案利用工作中的成功经验使之及时推广，从而使审计档案的利用价值得到充分的发挥。医院内部审计工作在规范医院的各种经济活动，维护医院合法权益，改善经营管理，控制和降低成本，提高经济效益，以及治理商业贿赂等方面发挥了重要作用，取得了明显的成效，内部审计可谓是医院经济门户的守护神，内部审计结果都将为医院的最高领导决策服务，以促进医院经济的健康发展。
参考文献：
[1] 韩光.医院内部审计档案管理[J].中国民族民间医药，2009，（7）.
[2] 张亚金.医院内部审计档案存在的问题与对策[J].黑龙江史志，2009，（12）.
[3] 于志云.强化高校内部审计档案管理建设之我见[J].兰台世界，2009，（12）.
[4] 薛喆.对医院内部审计档案规范化建设的思考[J].延边教育学院学报，2008，（12）.
[责任编辑 李 可]
收稿日期：2012-04-21
作者简介：顾晨（1989-），女，江苏南京人，助理审计师，从事医院内部审计工作现状及发展方略研究。