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【摘 要】随着经济的发展以及市场环境的变化，企业在日常经营管理过程中对内部控制提出了更高的要求。论文在阐述内部控制的特征和作用的基础上，分析了企业内部控制中存在的问题，提出了加强企业内部控制的对策。
【Abstract】With the development of economy and the change of market environment， enterprises put forward higher requirements for the internal control in the process of daily operation and management. On the basis of expounding the characteristics and functions of internal control， this paper analyzes the problems existing in the internal control in enterprises， and puts forward some countermeasures to strengthen the internal control in enterprises.
【關键词】内部控制;风险评估;审计监督
【Keywords】internal control; risk assessment; audit supervision
【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）11-0185-03
1 引言
企业内部控制是企业管理的重要组成部分，内部控制是否健全有效，对企业的高质量发展起着至关重要的作用。本文在分析企业内部控制中存在问题的基础上，提出了加强企业内部控制的具体对策。
2 内部控制的特征及作用
2.1 内部控制的特征
内部控制是指企业为完成既定管理和发展目标，而在企业内部制定和实施的一系列方法和措施的总称。其具有以下特征：
①全面性。内部控制活动在企业管理活动中并不是片面的，而是涉及企业管理活动各个方面的控制。
②经常性。内部控制是企业一项持久性的管理控制活动，它渗透到企业日常业务活动的各个环节，是经常性的控制行为。
③关联性。企业内部控制活动不是独立存在的，而是和企业的其他管理活动相关联的，它们之间相互制约、互相关联。
④潜在性。企业的内部控制活动与其他管理活动是不能明确区分开的，它往往潜移默化地发生作用，是业务活动开展过程中的潜在控制意识及行为。
2.2 内部控制的作用
内部控制作为企业管理活动的重要组成部分，对企业的健康发展和综合竞争力的提高具有极其重要的作用。
①保护企业资产的完整。财产物资是企业开展正常经营活动的条件，内部控制可以通过一定的控制活动对企业涉及资产的各项业务活动实施控制，在一定程度上防止盗窃、贪污和损毁等非法现象的出现，有效阻止各种资产浪费造成的损失，进而保护企业内部资产的完整性。
②保证会计信息的真实。企业的决策离不开会计信息，而信息的真实与否关系到决策的准确性。在企业当中实施有效的内部控制可以确保会计信息的质量，可以保证会计信息的真实可靠，进而提高企业决策的准确性。
③保障企业目标的实现。加强内部控制能够明确企业内部职责，通过控制流程再造强化监督，能够促进企业各项经营活动的顺利开展，有效控制可能出现的偏差和失误，保障企业既定经营目标的实现。
④提供审计监督的依据。会计信息是审计监督依据的主要来源，企业实施有效的内部控制可以保证会计信息资料的真实准确，为审计监督提供可靠的依据，从而提高企业的整体管理水平。
3 企业内部控制存在的问题
在企业经营管理过程中，采用现代企业管理制度，建立并实施企业内部控制制度，使企业的管理水平得到了大幅度提升。但在内部控制的实施中仍存在一些亟待解决的问题。
3.1 内部控制制度有待完善
内部控制制度是企业实施内部控制的重要基础，企业在内部控制制度建设中还存在不够完善的方面，如内部控制机制不够明确、预算管理不够到位。
①内部控制机制不够明确。企业在内部控制制度建设中，仍存在控制制度不够严密、不够完善的问题，相关的内部控制机制不够明确，规章制度的约束性和指引性不强，影响内部控制执行的有效性，影响其发挥提高企业经济效益的效能。
②企业预算管理不够到位。企业的财务人员对预算管理往往并不重视，没有按照企业的经营活动过程分项进行具体的预算管理工作。同时，在预算控制活动的编制、实行和核查环节，出现企业各个部门之间相互配合不足的现象，造成预算管理工作落实不到位等。
3.2 内部监督机制有待健全
企业内部控制不仅需要完善的制度，还需要相应的内部监督机制。企业内部控制中还存在各部门之间相应的监督机制缺乏的问题，如对内部监督不够重视、对内部控制活动监督力度不够、缺少有效的成本考核机制等。 3.2.1 内部监督活动不被重视
在企业内部控制的实施过程中，由于监督活动成效往往不能及时得到反映，导致企业各级部门对内部监督活动不够重视，虽然设立了内部监督部门，但其监督作用不能充分发挥，不能及时发现内部控制中存在的问题并及时应对和解决。
3.2.2 内部控制监督力度不够
企业在内部控制活动中，没有建立完善专门的内部监督机制和制度，也没有对企业内部控制全过程进行合理有效的审计监督，缺乏内部控制监督力度，对企业在经营过程中出现的问题难以及時发现。
3.2.3 有效成本考核机制缺乏
在企业内部控制体系中，没有明确建立各环节的成本考核制度，相关管理人员对成本考核的意识不强，容易造成经营活动过程中成本费用出现失控的情况，影响企业经济效益的提高。
3.3 内部控制意识有待提高
企业管理层对内部控制重视不够，没有意识到内部控制对于企业发展的迫切性，对内部控制相关理念了解不够，更不能在控制活动中很好地应用内控理论。企业管理层对内部控制重要性的认识、对控制机制建设的意识还比较薄弱，造成内部控制的实施存在形式化问题。
①对内部控制重要性认识不够。对于实施内部控制的效益需要相当一段时间后才能输出，管理层在没有看到内部控制的直接经济效益和间接经济效益时，对其重要性的认识往往不够，造成内部控制机制建立和实施不被重视。
②优化内部控制机制的意识薄弱。管理层没有清楚认识到内部控制对企业发展的影响，优化企业内部控制机制的意识薄弱，造成内部控制活动不到位，不能发现企业经营管理中存在的问题。
③内部控制实施存在形式化问题。由于企业管理层对内部控制建设的意识问题没有得到很好的解决，造成企业即便建立和实施了内部控制也往往流于形式。管理层对其实施效果的好坏不予重视，导致内部控制未能为企业带来实际的经济增长效果。
3.4 内部激励措施有待优化
企业内部控制的建设和实施需要一定数量的具有专业知识的管理人员作为保障，但企业在内部控制的激励机制方面还有待进一步优化。例如，企业的激励方式比较单一、绩效考核机制不合理、激励措施落实不到位等。
①激励方式比较单一。大多数企业主要采用物质激励方式，而忽略了精神激励方式，不能充分调动员工的工作积极性和创新精神，不能很好地发挥激励作用，影响企业的进一步发展。
②绩效考核机制不合理。企业绩效考核机制设计是否合理决定着考核的实际效果。企业在绩效考核时存在考核目的不够明确、考核体系不够科学、考核工作流于形式的情形，导致绩效考核工作不能起到应有的激励作用。
③激励措施落实不到位。企业在绩效考核过程中存在考核工作不够严肃、激励措施落实不到位的情况。在考核中不能按照相关绩效考核体系进行，往往受到各方面因素影响，甚至出现考核工作“走过场”的问题，使得考核结果公信力不强，影响激励措施的落实。
4 加强企业内部控制的对策
针对企业内部控制中存在的问题，可以采取相应的措施以促进内部控制作用的发挥，以便更好地实现企业的管理与发展目标。
4.1 完善内部控制制度
企业内部控制的实施应围绕企业发展目标制定和完善内部控制制度，应对企业所有部门的全部业务进行控制，只有这样才能有效发挥内部控制的效能。在建立完善的内部控制机制的基础上，进行业务控制流程的再造，并实行严格的内部预算控制。
①完善内部控制机制。对于企业内部控制的实施，要建立完善的内部控制机制，为企业进行内部控制活动提供一个基本的控制规范，从而使内部控制活动能有序地进行，使所有部门的各种业务活动都能得到有效控制，进而使内部控制的效能得到充分发挥。
②再造业务控制流程。企业要加强业务流程控制，应该对原有的业务控制流程进行合理的再造，尤其是涉及财产物资和货币资金的业务控制更要予以加强，以保证企业资产的安全完整。
③严格开展内部预算控制。在企业内部控制中预算控制是一项重要内容，企业要重视各项预算控制活动，做好内部预算的编制工作，严格按照内部预算控制方案执行，做好定期和不定期的内部预算执行情况的考核和反馈。
4.2 健全内部监督机制
建立内部监督机制是有效实行内部控制的必要手段，内部监督不仅要对业务控制进行审计监督，还要对内部控制制度是否完善进行评价，通过内部监督控制确保企业内部控制体系的严密性。为强化企业内部监督，要建立和健全专门的内部监督机构，加强内部监督的制度化建设，提升内部监督人员的素质。
①科学设置内部监督机构。企业设置完善的内部监督机构是内部控制有效实施的重要保证。企业应根据实际需要建立和健全内部监督机构，要能对企业的各种业务活动实行监督控制，保证业务活动按既定流程进行，避免出现控制风险。
②强化内部监督的制度化建设。内部监督制度化建设是企业治理的基本内容。企业要合理制定内部监督的规章制度，要树立内部监督部门应有的制度地位，以制度的形式明晰各部门负责人的职责和权益，保证内部监督在形式上和实质上的独立性。
③提升内部监督人员素质。企业内部监督的质量在很大程度上取决于内部监督人员的素质。企业要加强内部监督人员的职业道德教育，熟悉国家法律和企业规章，只有这样才能保证内部监督工作的有效性。
4.3 提高内部控制意识
企业管理层要充分认识内控制度对企业发展的重要作用，要重视内部控制体系建设，要加强对企业全员内部控制意识的培养，提高其按照控制要求开展各项业务活动的自觉性。企业要组织内部控制专业人才进行培训，提高控制人员的专业水平，应将内部控制意识融入企业文化当中。
①组织内部控制专业培训。企业在实施内部控制活动的过程中，要不断优化企业资源，加强对内部控制人员的专业培训，提高其内部控制执行能力，使内部控制的效能得到充分发挥，促使企业控制目标的顺利实现。 ②提高内部控制人员专业水平。企业内部控制人员是影响内部控制执行效果的关键因素。企业应该加强对控制意识的教育和培养，努力提高内部控制管理人员的专业水平，提高其执行控制制度的自觉性，降低业务控制风险。
③将内部控制意识融入企业文化。企业内部控制的实施与企业的文化建设是分不开的。企业文化是员工思想和行为的综合体现，建立在良好企业文化基础上的内部控制有利于其顺畅实施。企业内部控制要融入企业的文化建设当中，这样能更便于解决业务控制过程中的不和谐情形，使内部控制的实施更加顺利。
4.4 优化内部激励措施
企业要加大控制成效与内部激励的挂钩力度，对业务控制过程进行动态考核，全面落实内部激励措施。在企业的内部激励措施方面，要实行多元的激励方式，制定和健全绩效考核机制，提高内部激励的精准度，使内部激励措施真正发挥作用。
①实行多元的激励方式。不同的激励方式往往会起到不同的效果，企业要根据激励对象的不同情形采用多元的方式，如物质与精神、长期与短期相结合，使企业的激励机制更加灵活，有利于更充分地调动全员的积极性。
②健全科学的绩效考核机制。激励措施是建立在科学有效的绩效考核机制基础上的，企业要健全绩效考核机制，根据绩效考核目标设计考核指标，要使考核工作更科学、更合理，充分地挖掘和调动考核对象的潜能。
③提高内部激励的精准度。企业要运用科学有效的考核程序，对不同员工在不同时期、不同岗位下的绩效进行考核，采用不同的激勵方式，实施与每个员工相匹配的激励措施，从而提高内部激励的精准度，最大限度地激发全员的积极性，提高企业的整体工作效率。
5 结语
加强内部控制建设是促进企业发展的需要，企业要充分认识其重要性，内部控制实施的质量关系到企业的发展状况。企业要针对内部控制中存在的问题，采取相应的措施使内部控制的目标得以实现。随着企业内部控制的不断完善，内部控制对企业发展的作用将更加充分地显现出来。
【参考文献】
【1】孙贺颖.谈企业内部控制的现状及对策[J].纳税，2019，13（34）：233-234.
【2】刘晓东.企业内部控制存在的问题及应对方法分析[J].现代营销（经营版），2020（1）：115.
【3】王勇.企业财务风险的识别和内部控制对策[J].中国集体经济，2021（8）：143-144.
【4】王静亮.企业财务风险的识别与内部控制对策探索[J].财经界，2020（23）：170-171.
【5】朱林平.“互联网+”下企业内部控制存在的问题及建议[J].中国国际财经（中英文），2017（22）：119.
【6】骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016（13）：64-65.
【7】卢赵月.基于风险管理视角的制造企业内控体系构建[J].企业改革与管理，2018（23）：16-17.
【8】李视磊.基于COSO框架的现代社会组织内部控制体系研究[J].国际商务财会，2018（1）：95-96.
【9】戴莉红.基于财务风险管理的企业内控体系构建[J].财会学习，2017（7）：241+243.
【Abstract】With the development of economy and the change of market environment， enterprises put forward higher requirements for the internal control in the process of daily operation and management. On the basis of expounding the characteristics and functions of internal control， this paper analyzes the problems existing in the internal control in enterprises， and puts forward some countermeasures to strengthen the internal control in enterprises.
【關键词】内部控制;风险评估;审计监督
【Keywords】internal control; risk assessment; audit supervision
【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）11-0185-03
1 引言
企业内部控制是企业管理的重要组成部分，内部控制是否健全有效，对企业的高质量发展起着至关重要的作用。本文在分析企业内部控制中存在问题的基础上，提出了加强企业内部控制的具体对策。
2 内部控制的特征及作用
2.1 内部控制的特征
内部控制是指企业为完成既定管理和发展目标，而在企业内部制定和实施的一系列方法和措施的总称。其具有以下特征：
①全面性。内部控制活动在企业管理活动中并不是片面的，而是涉及企业管理活动各个方面的控制。
②经常性。内部控制是企业一项持久性的管理控制活动，它渗透到企业日常业务活动的各个环节，是经常性的控制行为。
③关联性。企业内部控制活动不是独立存在的，而是和企业的其他管理活动相关联的，它们之间相互制约、互相关联。
④潜在性。企业的内部控制活动与其他管理活动是不能明确区分开的，它往往潜移默化地发生作用，是业务活动开展过程中的潜在控制意识及行为。
2.2 内部控制的作用
内部控制作为企业管理活动的重要组成部分，对企业的健康发展和综合竞争力的提高具有极其重要的作用。
①保护企业资产的完整。财产物资是企业开展正常经营活动的条件，内部控制可以通过一定的控制活动对企业涉及资产的各项业务活动实施控制，在一定程度上防止盗窃、贪污和损毁等非法现象的出现，有效阻止各种资产浪费造成的损失，进而保护企业内部资产的完整性。
②保证会计信息的真实。企业的决策离不开会计信息，而信息的真实与否关系到决策的准确性。在企业当中实施有效的内部控制可以确保会计信息的质量，可以保证会计信息的真实可靠，进而提高企业决策的准确性。
③保障企业目标的实现。加强内部控制能够明确企业内部职责，通过控制流程再造强化监督，能够促进企业各项经营活动的顺利开展，有效控制可能出现的偏差和失误，保障企业既定经营目标的实现。
④提供审计监督的依据。会计信息是审计监督依据的主要来源，企业实施有效的内部控制可以保证会计信息资料的真实准确，为审计监督提供可靠的依据，从而提高企业的整体管理水平。
3 企业内部控制存在的问题
在企业经营管理过程中，采用现代企业管理制度，建立并实施企业内部控制制度，使企业的管理水平得到了大幅度提升。但在内部控制的实施中仍存在一些亟待解决的问题。
3.1 内部控制制度有待完善
内部控制制度是企业实施内部控制的重要基础，企业在内部控制制度建设中还存在不够完善的方面，如内部控制机制不够明确、预算管理不够到位。
①内部控制机制不够明确。企业在内部控制制度建设中，仍存在控制制度不够严密、不够完善的问题，相关的内部控制机制不够明确，规章制度的约束性和指引性不强，影响内部控制执行的有效性，影响其发挥提高企业经济效益的效能。
②企业预算管理不够到位。企业的财务人员对预算管理往往并不重视，没有按照企业的经营活动过程分项进行具体的预算管理工作。同时，在预算控制活动的编制、实行和核查环节，出现企业各个部门之间相互配合不足的现象，造成预算管理工作落实不到位等。
3.2 内部监督机制有待健全
企业内部控制不仅需要完善的制度，还需要相应的内部监督机制。企业内部控制中还存在各部门之间相应的监督机制缺乏的问题，如对内部监督不够重视、对内部控制活动监督力度不够、缺少有效的成本考核机制等。 3.2.1 内部监督活动不被重视
在企业内部控制的实施过程中，由于监督活动成效往往不能及时得到反映，导致企业各级部门对内部监督活动不够重视，虽然设立了内部监督部门，但其监督作用不能充分发挥，不能及时发现内部控制中存在的问题并及时应对和解决。
3.2.2 内部控制监督力度不够
企业在内部控制活动中，没有建立完善专门的内部监督机制和制度，也没有对企业内部控制全过程进行合理有效的审计监督，缺乏内部控制监督力度，对企业在经营过程中出现的问题难以及時发现。
3.2.3 有效成本考核机制缺乏
在企业内部控制体系中，没有明确建立各环节的成本考核制度，相关管理人员对成本考核的意识不强，容易造成经营活动过程中成本费用出现失控的情况，影响企业经济效益的提高。
3.3 内部控制意识有待提高
企业管理层对内部控制重视不够，没有意识到内部控制对于企业发展的迫切性，对内部控制相关理念了解不够，更不能在控制活动中很好地应用内控理论。企业管理层对内部控制重要性的认识、对控制机制建设的意识还比较薄弱，造成内部控制的实施存在形式化问题。
①对内部控制重要性认识不够。对于实施内部控制的效益需要相当一段时间后才能输出，管理层在没有看到内部控制的直接经济效益和间接经济效益时，对其重要性的认识往往不够，造成内部控制机制建立和实施不被重视。
②优化内部控制机制的意识薄弱。管理层没有清楚认识到内部控制对企业发展的影响，优化企业内部控制机制的意识薄弱，造成内部控制活动不到位，不能发现企业经营管理中存在的问题。
③内部控制实施存在形式化问题。由于企业管理层对内部控制建设的意识问题没有得到很好的解决，造成企业即便建立和实施了内部控制也往往流于形式。管理层对其实施效果的好坏不予重视，导致内部控制未能为企业带来实际的经济增长效果。
3.4 内部激励措施有待优化
企业内部控制的建设和实施需要一定数量的具有专业知识的管理人员作为保障，但企业在内部控制的激励机制方面还有待进一步优化。例如，企业的激励方式比较单一、绩效考核机制不合理、激励措施落实不到位等。
①激励方式比较单一。大多数企业主要采用物质激励方式，而忽略了精神激励方式，不能充分调动员工的工作积极性和创新精神，不能很好地发挥激励作用，影响企业的进一步发展。
②绩效考核机制不合理。企业绩效考核机制设计是否合理决定着考核的实际效果。企业在绩效考核时存在考核目的不够明确、考核体系不够科学、考核工作流于形式的情形，导致绩效考核工作不能起到应有的激励作用。
③激励措施落实不到位。企业在绩效考核过程中存在考核工作不够严肃、激励措施落实不到位的情况。在考核中不能按照相关绩效考核体系进行，往往受到各方面因素影响，甚至出现考核工作“走过场”的问题，使得考核结果公信力不强，影响激励措施的落实。
4 加强企业内部控制的对策
针对企业内部控制中存在的问题，可以采取相应的措施以促进内部控制作用的发挥，以便更好地实现企业的管理与发展目标。
4.1 完善内部控制制度
企业内部控制的实施应围绕企业发展目标制定和完善内部控制制度，应对企业所有部门的全部业务进行控制，只有这样才能有效发挥内部控制的效能。在建立完善的内部控制机制的基础上，进行业务控制流程的再造，并实行严格的内部预算控制。
①完善内部控制机制。对于企业内部控制的实施，要建立完善的内部控制机制，为企业进行内部控制活动提供一个基本的控制规范，从而使内部控制活动能有序地进行，使所有部门的各种业务活动都能得到有效控制，进而使内部控制的效能得到充分发挥。
②再造业务控制流程。企业要加强业务流程控制，应该对原有的业务控制流程进行合理的再造，尤其是涉及财产物资和货币资金的业务控制更要予以加强，以保证企业资产的安全完整。
③严格开展内部预算控制。在企业内部控制中预算控制是一项重要内容，企业要重视各项预算控制活动，做好内部预算的编制工作，严格按照内部预算控制方案执行，做好定期和不定期的内部预算执行情况的考核和反馈。
4.2 健全内部监督机制
建立内部监督机制是有效实行内部控制的必要手段，内部监督不仅要对业务控制进行审计监督，还要对内部控制制度是否完善进行评价，通过内部监督控制确保企业内部控制体系的严密性。为强化企业内部监督，要建立和健全专门的内部监督机构，加强内部监督的制度化建设，提升内部监督人员的素质。
①科学设置内部监督机构。企业设置完善的内部监督机构是内部控制有效实施的重要保证。企业应根据实际需要建立和健全内部监督机构，要能对企业的各种业务活动实行监督控制，保证业务活动按既定流程进行，避免出现控制风险。
②强化内部监督的制度化建设。内部监督制度化建设是企业治理的基本内容。企业要合理制定内部监督的规章制度，要树立内部监督部门应有的制度地位，以制度的形式明晰各部门负责人的职责和权益，保证内部监督在形式上和实质上的独立性。
③提升内部监督人员素质。企业内部监督的质量在很大程度上取决于内部监督人员的素质。企业要加强内部监督人员的职业道德教育，熟悉国家法律和企业规章，只有这样才能保证内部监督工作的有效性。
4.3 提高内部控制意识
企业管理层要充分认识内控制度对企业发展的重要作用，要重视内部控制体系建设，要加强对企业全员内部控制意识的培养，提高其按照控制要求开展各项业务活动的自觉性。企业要组织内部控制专业人才进行培训，提高控制人员的专业水平，应将内部控制意识融入企业文化当中。
①组织内部控制专业培训。企业在实施内部控制活动的过程中，要不断优化企业资源，加强对内部控制人员的专业培训，提高其内部控制执行能力，使内部控制的效能得到充分发挥，促使企业控制目标的顺利实现。 ②提高内部控制人员专业水平。企业内部控制人员是影响内部控制执行效果的关键因素。企业应该加强对控制意识的教育和培养，努力提高内部控制管理人员的专业水平，提高其执行控制制度的自觉性，降低业务控制风险。
③将内部控制意识融入企业文化。企业内部控制的实施与企业的文化建设是分不开的。企业文化是员工思想和行为的综合体现，建立在良好企业文化基础上的内部控制有利于其顺畅实施。企业内部控制要融入企业的文化建设当中，这样能更便于解决业务控制过程中的不和谐情形，使内部控制的实施更加顺利。
4.4 优化内部激励措施
企业要加大控制成效与内部激励的挂钩力度，对业务控制过程进行动态考核，全面落实内部激励措施。在企业的内部激励措施方面，要实行多元的激励方式，制定和健全绩效考核机制，提高内部激励的精准度，使内部激励措施真正发挥作用。
①实行多元的激励方式。不同的激励方式往往会起到不同的效果，企业要根据激励对象的不同情形采用多元的方式，如物质与精神、长期与短期相结合，使企业的激励机制更加灵活，有利于更充分地调动全员的积极性。
②健全科学的绩效考核机制。激励措施是建立在科学有效的绩效考核机制基础上的，企业要健全绩效考核机制，根据绩效考核目标设计考核指标，要使考核工作更科学、更合理，充分地挖掘和调动考核对象的潜能。
③提高内部激励的精准度。企业要运用科学有效的考核程序，对不同员工在不同时期、不同岗位下的绩效进行考核，采用不同的激勵方式，实施与每个员工相匹配的激励措施，从而提高内部激励的精准度，最大限度地激发全员的积极性，提高企业的整体工作效率。
5 结语
加强内部控制建设是促进企业发展的需要，企业要充分认识其重要性，内部控制实施的质量关系到企业的发展状况。企业要针对内部控制中存在的问题，采取相应的措施使内部控制的目标得以实现。随着企业内部控制的不断完善，内部控制对企业发展的作用将更加充分地显现出来。
【参考文献】
【1】孙贺颖.谈企业内部控制的现状及对策[J].纳税，2019，13（34）：233-234.
【2】刘晓东.企业内部控制存在的问题及应对方法分析[J].现代营销（经营版），2020（1）：115.
【3】王勇.企业财务风险的识别和内部控制对策[J].中国集体经济，2021（8）：143-144.
【4】王静亮.企业财务风险的识别与内部控制对策探索[J].财经界，2020（23）：170-171.
【5】朱林平.“互联网+”下企业内部控制存在的问题及建议[J].中国国际财经（中英文），2017（22）：119.
【6】骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016（13）：64-65.
【7】卢赵月.基于风险管理视角的制造企业内控体系构建[J].企业改革与管理，2018（23）：16-17.
【8】李视磊.基于COSO框架的现代社会组织内部控制体系研究[J].国际商务财会，2018（1）：95-96.
【9】戴莉红.基于财务风险管理的企业内控体系构建[J].财会学习，2017（7）：241+243.