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【摘 要】随着现代社会的发展进步，企业组织结构也在不断完善，内部控制、风险管理、内部审计便成为企业的关注重点。内部控制和内部审计都是企业财务管理的重要手段，需要建立相应的体系和制度，内控对于审计风险的影响是其需要关注的重点问题。在社会审计方面，影响风险管控的内控机制主要有两个方面，分别是审计组织的内部机制和被审计组织的内部机制，这两个方面有所区别有所联系。分析这个两个方面的时候，需要探究其对社会审计的推动作用，从而有效管控社会审计的风险。
【关键词】内部机制 ；社会审计 ；风险控制
审计风险既和会计师事务所的主观因素有关，又和客观的审计方法有关。因此，要控制审计风险就应该从会计师事务所内部和外部同时着手，并将两者结合起来，从而达到控制审计风险的目的。
一、内部控制、风险管理、审计的关系
随着企业以及一些社会组织的不断发展，组织结构、治理和管理方面逐渐完善起来，相应的制度也在不断成熟。内部控制、风险管理、审计成为企业关注的重点，三者既有联系，又有区别。
内控控制，主要是指在一定的市场环境下，企业为了提高经营的效率，合理的使用各种资源，来达到企业经营的目标，是企业内部采取的自我调节、约束、规划、评价和控制的一系列措施。内部控制的目的是保证企业资产的安全完整，同时也要保证企业会计信息原始资料的准确和可靠，确保企业经营活动可以持久的经营下去。内部控制是由企业董事会、监理会、经理层和全体员工共同实施的，主要作用是实现控制企业目标的过程。
风险管理是对组织面临各种风险，在有效识别、评估的基础上进行适当管理控制的复杂行为。从另一个角度来说，风险管理是内部控制发展转换而来的，是用风险角度来进行评估和管理的。风险管理的发展，已经超脱了内部控制机制的约束，其中最重要是风险基本概念的发展和升级。风险除了能为企业带来消极的意义外，还可能为企业带来发展的机遇。风险管理为组织提供一种保障，还可能推动组织的增值。
审计主要是由特定专设机构或者单位主持推进的对组织运行和管理事中或者事后进行审查的管理行为，推进的重点是对组织正常运行和管理方面情况的确定，但是不直接对组织本身起作用。根据审计行为推进主体不同，又分为国家审计、内部审计和社会审计三个方面。随着风险管理概念在社会企业的发展和传播，风险导向审计逐渐成为现代审计工作的主流趋势，审计工作也变得丰富起来，使组织增值也成为审计工作的目标之一，这是对在内部审计和以企业为审计对象的社会审计而言尤为重要。
二、推进社会审计风险管控的内部机制
社会审计与内部控制关系，最直接的表现是社会审计作为外部审计在目标企业内部开展的内控审计。而社会审计在开展审计项目的同时，也要关注企业组织内部控制体系的完善完整以及制度的执行情况是否有效。从这两个方面也了解到，社会审计对内部控制的影响是会计实务和研究关注的重点。除了以上的内容，内部控制对社会审计的推进和风险管控也有一定影响和作用。主要包含以下两个方面：
1.属于事务所的内控机制
社会审计方面的执行人员和团队一般都是来自特定的事务所，对于社会审计的项目来说，事务所内控机制的完善和健全受到以下四个方面的影响：（1）事务所团队的组成，由一些有胜任能力的储备人员组成，随时应对可能发生的审查项目。（2）资源的支持，社会审计项目的进行往往需要一定的资源支持，由于审计单位的独立性，无法从被审计单位直接获取，因此需要事务所方面的保证。如果内控机制不完善，缺乏必要的协调机制，就会导致社会审计过程执行困难，进一步可能会影响到审计的独立性。（3）协调的灵活。社会审计对于被审计单位来说就是外部人员，社会审计推进过程中可能会出现各种问题和需要沟通的事项。为了开展审计工作的事宜，需要事务所在中间相互协调。如果协调机制不健全，就会影响审计项目的正常开展。（4）宏观的质量保证，事务所应该坚守岗位职责和原则，避免因争取审计项目的费用而牺牲审计质量，这方面需要事务所本身具有严格的内控机制，从而为事务所的审计提供质量保证。
2.被审计单位的内部机制
被审计单位的内部机制无法对社会审计的工作人员造成影响，但是却会制约审计工作的进行。完善健全的内控机制可以让审计执行人员容易清晰准确获得被审计单位的各项情况，能够快速搜集到基础信息。其中，基础信息的真实性和相关性也会提高，审计工作的效率也会提高。内控机制完善健全的被审计单位经营状况良好，相应的内部风险也较低，风险分析和审计结论开展的环节也较为顺利。
三、内控机制管控社会审计风险的注意要点
上述两种内控机制对社会审计风险管控的影响是客观存在的，内控机制的完善和健全对社会审计具有积极的影响，在利用内控机制提高社会审计安全有效性的同时，应该注意相关要点。
1.强化事务所自身的内控机制和内控审查
在社会审计项目的推进上，事务所的作用和影响虽然不是直接的，却是宏观的并且有决定性的。在利用内控机制管控社会审计风险的过程中，首先需要注意的就是如何强化事务所自身的内部机制。事务所本身的主要业务就是审计项目，而事务所的内控机制是否健全有效的关键在于能否确保事务所人员坚守行业原则和职业道德规范，从而客观公正地开展审计工作。同时，提供到位的人力物力和其他资源的支持，也是完善事务所内控机制的主要方向。因此事務所应该结合自身的优势，定期对自身进行完善，只有事务所自身的内部机制完善，才能做到一个社会标杆的作用。
2.提前熟悉了解被审计单位内控情况
社会审计团队是为被审计单位提供审计服务，但是对于被审计单位内部的管控机制却无能为力。因此，只有尽可能通过各种途径了解和调查被审计单位内控机制情况，才能为审计单位提供更有针对性的建议和服务，也能为被审计单位的人员团队进行良好的配置，从而健全被审计单位的内控管理机制。
四、结束语
健全事务所内部机制可以更好的管控社会审计的风险，同时也要发挥好事务所审计的作用。完善事务所的内控机制和被审计单位的内控机制，有利于企业组织降低风险的发生，从而实现组织的良性稳定发展，提高组织的运行效率。
参考文献：
[1]张世鹏.国家审计风险影响因素及控制途径研究[D].天津大学，2016.
[2]马妮.A会计师事务所审计风险控制的研究[D].辽宁大学，2012.
【关键词】内部机制 ；社会审计 ；风险控制
审计风险既和会计师事务所的主观因素有关，又和客观的审计方法有关。因此，要控制审计风险就应该从会计师事务所内部和外部同时着手，并将两者结合起来，从而达到控制审计风险的目的。
一、内部控制、风险管理、审计的关系
随着企业以及一些社会组织的不断发展，组织结构、治理和管理方面逐渐完善起来，相应的制度也在不断成熟。内部控制、风险管理、审计成为企业关注的重点，三者既有联系，又有区别。
内控控制，主要是指在一定的市场环境下，企业为了提高经营的效率，合理的使用各种资源，来达到企业经营的目标，是企业内部采取的自我调节、约束、规划、评价和控制的一系列措施。内部控制的目的是保证企业资产的安全完整，同时也要保证企业会计信息原始资料的准确和可靠，确保企业经营活动可以持久的经营下去。内部控制是由企业董事会、监理会、经理层和全体员工共同实施的，主要作用是实现控制企业目标的过程。
风险管理是对组织面临各种风险，在有效识别、评估的基础上进行适当管理控制的复杂行为。从另一个角度来说，风险管理是内部控制发展转换而来的，是用风险角度来进行评估和管理的。风险管理的发展，已经超脱了内部控制机制的约束，其中最重要是风险基本概念的发展和升级。风险除了能为企业带来消极的意义外，还可能为企业带来发展的机遇。风险管理为组织提供一种保障，还可能推动组织的增值。
审计主要是由特定专设机构或者单位主持推进的对组织运行和管理事中或者事后进行审查的管理行为，推进的重点是对组织正常运行和管理方面情况的确定，但是不直接对组织本身起作用。根据审计行为推进主体不同，又分为国家审计、内部审计和社会审计三个方面。随着风险管理概念在社会企业的发展和传播，风险导向审计逐渐成为现代审计工作的主流趋势，审计工作也变得丰富起来，使组织增值也成为审计工作的目标之一，这是对在内部审计和以企业为审计对象的社会审计而言尤为重要。
二、推进社会审计风险管控的内部机制
社会审计与内部控制关系，最直接的表现是社会审计作为外部审计在目标企业内部开展的内控审计。而社会审计在开展审计项目的同时，也要关注企业组织内部控制体系的完善完整以及制度的执行情况是否有效。从这两个方面也了解到，社会审计对内部控制的影响是会计实务和研究关注的重点。除了以上的内容，内部控制对社会审计的推进和风险管控也有一定影响和作用。主要包含以下两个方面：
1.属于事务所的内控机制
社会审计方面的执行人员和团队一般都是来自特定的事务所，对于社会审计的项目来说，事务所内控机制的完善和健全受到以下四个方面的影响：（1）事务所团队的组成，由一些有胜任能力的储备人员组成，随时应对可能发生的审查项目。（2）资源的支持，社会审计项目的进行往往需要一定的资源支持，由于审计单位的独立性，无法从被审计单位直接获取，因此需要事务所方面的保证。如果内控机制不完善，缺乏必要的协调机制，就会导致社会审计过程执行困难，进一步可能会影响到审计的独立性。（3）协调的灵活。社会审计对于被审计单位来说就是外部人员，社会审计推进过程中可能会出现各种问题和需要沟通的事项。为了开展审计工作的事宜，需要事务所在中间相互协调。如果协调机制不健全，就会影响审计项目的正常开展。（4）宏观的质量保证，事务所应该坚守岗位职责和原则，避免因争取审计项目的费用而牺牲审计质量，这方面需要事务所本身具有严格的内控机制，从而为事务所的审计提供质量保证。
2.被审计单位的内部机制
被审计单位的内部机制无法对社会审计的工作人员造成影响，但是却会制约审计工作的进行。完善健全的内控机制可以让审计执行人员容易清晰准确获得被审计单位的各项情况，能够快速搜集到基础信息。其中，基础信息的真实性和相关性也会提高，审计工作的效率也会提高。内控机制完善健全的被审计单位经营状况良好，相应的内部风险也较低，风险分析和审计结论开展的环节也较为顺利。
三、内控机制管控社会审计风险的注意要点
上述两种内控机制对社会审计风险管控的影响是客观存在的，内控机制的完善和健全对社会审计具有积极的影响，在利用内控机制提高社会审计安全有效性的同时，应该注意相关要点。
1.强化事务所自身的内控机制和内控审查
在社会审计项目的推进上，事务所的作用和影响虽然不是直接的，却是宏观的并且有决定性的。在利用内控机制管控社会审计风险的过程中，首先需要注意的就是如何强化事务所自身的内部机制。事务所本身的主要业务就是审计项目，而事务所的内控机制是否健全有效的关键在于能否确保事务所人员坚守行业原则和职业道德规范，从而客观公正地开展审计工作。同时，提供到位的人力物力和其他资源的支持，也是完善事务所内控机制的主要方向。因此事務所应该结合自身的优势，定期对自身进行完善，只有事务所自身的内部机制完善，才能做到一个社会标杆的作用。
2.提前熟悉了解被审计单位内控情况
社会审计团队是为被审计单位提供审计服务，但是对于被审计单位内部的管控机制却无能为力。因此，只有尽可能通过各种途径了解和调查被审计单位内控机制情况，才能为审计单位提供更有针对性的建议和服务，也能为被审计单位的人员团队进行良好的配置，从而健全被审计单位的内控管理机制。
四、结束语
健全事务所内部机制可以更好的管控社会审计的风险，同时也要发挥好事务所审计的作用。完善事务所的内控机制和被审计单位的内控机制，有利于企业组织降低风险的发生，从而实现组织的良性稳定发展，提高组织的运行效率。
参考文献：
[1]张世鹏.国家审计风险影响因素及控制途径研究[D].天津大学，2016.
[2]马妮.A会计师事务所审计风险控制的研究[D].辽宁大学，2012.