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摘要：从2016年5月1日开始，我国营改增试点范围逐步拓展到金融业、建筑业、生活服务业等领域。其中金融业具有特殊性和多元性，是营改增试点中较为复杂的行业，受到的影响也比较大，本文以某市为金融企业为例，深入分析了营改增对银行业、保险业、证券业这三大金融业的影响，并根据实际情况提出相应的解决对策，希望对推进我国金融业健康持续发展有一定帮助。
关键词：金融业；营改增；增值税；对策
国家推行营改增的主要动因是：形成一套精准、科学的税收体系、避免重复征税、降低各大行业的税负压力。就金融业而言，营改增落实以后，主要的收入也会被纳入增值税征收范围中，但金融业自身就具有很强的特殊性和多元性，是营改增中比较复杂的行业，也是影响比较大的行业，如何是有效解决营改增对金融业的影响，是目前金融业需要着重解决的问题。因此，本文结合某市实际情况，对金融业营改增的影响和对策做了如下分析。
一、金融业营改增的意义
营改增对金融业有非常重要的意义和积极作用，传统营业税具有一个非常明显的弊端，重复征税问题一直得不到有效解决。很大程度制约了我国金融业的发展。特别是我国加入WTO以后，传统营业税已经难以满足金融业的实际需求。而增值税则具有很多优势，其一，增值税是以增值额作为计税依据，有效避免了重复征税的问题，大大增加了企业的税负压力；其二，增值税是按照能力负税的税收原则对金融企业进行征税，可有效保证税收的公平性，并不会因为经济主体的不同，而差别对待。
增值税也更加符合金融业的发展需求，主要原因是我国金融业涉及到业务比较广泛，就银行业而言，其经营业务包括：贷款业务、中间业务、差价业务等，如果采用传统的营业税进行征税，则重复征税的几率非常大，而增值税则可以有效避免此类问题，可为金融业持续、稳定、健康的发展营造良好的环境。
二、金融业营改增的影响分析
虽然营改增对金融业的发展有很大的推动作用，但仍然存在一定的影响，主要体现在以下几个方面：
（一）营改增对银行业的影响
众所周知，银行是金融业发展的基础单位，截止2017年底，某市银行实现本外币存款余额1.75万亿元，贷款余额1.32万亿元，具有较大的发展规模，营改增对银行业税负的影响，势必会传导到整个金融业中。
根据某市银行调研的结果显示，约60%以上的银行在营改增落实以后，税负明显降低。以建设银行为例，在2015年缴纳营业税3.67亿元，2016年1月到4月缴纳营业税1.62亿元。而2016年5月12月，增值税只缴纳了1.32亿元，共计纳税2.94亿元。2015年和2016年营业务收入差别并不大，但2016年缴纳的税额比2015年节约了0.73亿元，有效减轻了银行的税负压力[1]。
虽然，营改增后银行营改增税负有了明显降低，但仍然存在两个问题亟待解决，其一，可抵扣项目减少，成本项目合规抵扣数额不足50%，主要原因是：银行的资金成本、贷款服务费用等都无法进行抵扣，或者增值税专用发票和税收优惠无法实现全额抵扣。其二，纳税申报和发票开具的流程更加复杂，增加了人力和时间的投入量。
（二）营改增对保险业的影响
营改增对保险业经营管理的每个方面都有不同程度的影响，包括：产品定价、渠道管理、理赔管理等。而且要营改增落实以后，保险业的纳税基数也发生了一定明显下降，可抵消纳税率上升了0.67%。经过对该市保险公司的调研分析发现，营改增对保险纳税的主要影响是税负明显降低，比如：某保险公司，从2016年5月到2017年2月，累积缴纳增值税52.42万元，同比降低了3.68万元，降幅非常明显。
就保险业务而言，其产生的税负主要取决于销项税的确认、进项税抵扣和抵扣比率三个方面。所开发的增值税专用发票，无论税率多少，都需要按照17%的税率来申报销项税，而且进项税额还能全部抵扣，需要按照一定比例转出金额，经计算显示，保险公司每月转出比率高达在98%～99%之间，那么进项税只能抵扣1%～2%，大大增加了保险公司的经营成本。
（三）营改增对证券业的影响
经纪收入的纳税影响，经纪业务收入占证券业务总收入的 50% 以上，在营改增前，证券业经纪收入只需要按照净佣金的5%来缴纳营业税。但营改增后，虽然可以通过进项税来进项抵扣，但证券交易90%都是个人投资，可获得进项税比较小，增加了经纪收入的纳税额[2]。
利息收入的纳税影响，营改增后所购进的贷款服务不能从销项税额中进行抵扣，这就意味着营改增后，证券公司利息收入税负增加。
三、营改增后金融业的解决对策
（一）成立专业的营改增工作小组，做好准备工作
金融业全面实施营改增已经超过2年，各大金融企业应当合理估算消耗时间，并开展准备工作，同时，还要在企业内部设立专门的营改增工作小组，帮助企业顺利完成纳税改革工作。营改增工作小组的成员应当就有一定专业知识和技能，能够熟练掌握营改增的发展状况和相关政策中的最新内容，再根据金融企业的实际情况，包括：金融服务情况、金融产品、财务状况等，制定相应规章制度，确保营改增相关工作能顺利开展。
（二）加强内外沟通，合理应用优惠政策
在金融企业内部要建立完善的沟通机制，加强内部和外部的沟通工作。财务部门要和税务部门保持紧密联系和沟通，并及时反馈营改增中发生的财务和税务问题，积极寻找有针对性的解决方法。同时，还要和外部部门以及机构保持沟通，及时学习掌握最新的政策，如果遇到不明显的涉税内容，要及时和部门进行商榷，以保证金融公司的整体经济利益。在营改增初期，进项税抵扣范围比较狭窄，如果控制不當，则会频繁发生税负增加的问题。因此，国家为有效解决这一问题，出台了很多与之相配套的政策，金融企业要充分利用这些政策，以便科学合理的降低税负压力，促进企业持续健康发展。
（三）完善信息系统改造，健康发票机制
在营改增大环境下，金融企业必须根据营改增的进程和企业发展现状，拟定合理的信息系统改造计划，从硬件和软件两个方面同时入手，以便提升信息管理效率，满足营改增实际需求。同时营改增实施以后，金融企业还要开具更多的发票，除设备、人员进行不足和完善之外，还要把流水单通过系统改造为发票系统，确保发票正确性的基础上，节约成本。
（四）加强进项税管理，完善内部管理
进项税管理是营改增的重中之重，其管理质量和需要缴纳的税额有直接关系，因此，金融企业需要对所经营的各项业务进行梳理，制定出符合企业发展现状的进项税管理方案，针对一些没有取得进项税发票的业务，可以向税务机关来申请定额抵扣，以降低金融企业的税负压力[3]。除此之外，金融企业还可以利用营改增来调整内部策略，并逐步完善管控机制，把税务和业务汇总到一个平台上进行管理和操作。并积极完善财务管理制度，规范和增值税相关的会计核算工作，通过利用优惠政策的方法来合理减少税负。
四、结束语
综上所述，本文深入分析了金融业营改增的影响和对策，分析结果表明，营改增对金融业既有积极的影响，也有消极的影响，但积极影响远远大于消极影响，最明显的作用是有效杜绝了重复纳税问题的产生。针对消极影响，可以从成立专业的营改增工作小组、加强内外沟通，合理应用优惠政策、完善信息系统改造、加强进项税管理等多个方面同时入手，以推动金融业持续、健康的发展。
参考文献：
[1]刘志亭.“营改增”试点对金融业的影响分析及对策研究——以青岛市金融业为例[J].青岛职业技术学院学报，2017，30 （03）：5-8.
[2]张子乾.全面营改增对金融业的影响及对策分析[J].商场现代化，2016 （20）：164-165.
[3]付俊花，陈志伟.“营改增”的影响分析与对策探索——基于潍坊市金融业调查分析[J].产业与科技论坛，2015，14 （12）：107-108.
关键词：金融业；营改增；增值税；对策
国家推行营改增的主要动因是：形成一套精准、科学的税收体系、避免重复征税、降低各大行业的税负压力。就金融业而言，营改增落实以后，主要的收入也会被纳入增值税征收范围中，但金融业自身就具有很强的特殊性和多元性，是营改增中比较复杂的行业，也是影响比较大的行业，如何是有效解决营改增对金融业的影响，是目前金融业需要着重解决的问题。因此，本文结合某市实际情况，对金融业营改增的影响和对策做了如下分析。
一、金融业营改增的意义
营改增对金融业有非常重要的意义和积极作用，传统营业税具有一个非常明显的弊端，重复征税问题一直得不到有效解决。很大程度制约了我国金融业的发展。特别是我国加入WTO以后，传统营业税已经难以满足金融业的实际需求。而增值税则具有很多优势，其一，增值税是以增值额作为计税依据，有效避免了重复征税的问题，大大增加了企业的税负压力；其二，增值税是按照能力负税的税收原则对金融企业进行征税，可有效保证税收的公平性，并不会因为经济主体的不同，而差别对待。
增值税也更加符合金融业的发展需求，主要原因是我国金融业涉及到业务比较广泛，就银行业而言，其经营业务包括：贷款业务、中间业务、差价业务等，如果采用传统的营业税进行征税，则重复征税的几率非常大，而增值税则可以有效避免此类问题，可为金融业持续、稳定、健康的发展营造良好的环境。
二、金融业营改增的影响分析
虽然营改增对金融业的发展有很大的推动作用，但仍然存在一定的影响，主要体现在以下几个方面：
（一）营改增对银行业的影响
众所周知，银行是金融业发展的基础单位，截止2017年底，某市银行实现本外币存款余额1.75万亿元，贷款余额1.32万亿元，具有较大的发展规模，营改增对银行业税负的影响，势必会传导到整个金融业中。
根据某市银行调研的结果显示，约60%以上的银行在营改增落实以后，税负明显降低。以建设银行为例，在2015年缴纳营业税3.67亿元，2016年1月到4月缴纳营业税1.62亿元。而2016年5月12月，增值税只缴纳了1.32亿元，共计纳税2.94亿元。2015年和2016年营业务收入差别并不大，但2016年缴纳的税额比2015年节约了0.73亿元，有效减轻了银行的税负压力[1]。
虽然，营改增后银行营改增税负有了明显降低，但仍然存在两个问题亟待解决，其一，可抵扣项目减少，成本项目合规抵扣数额不足50%，主要原因是：银行的资金成本、贷款服务费用等都无法进行抵扣，或者增值税专用发票和税收优惠无法实现全额抵扣。其二，纳税申报和发票开具的流程更加复杂，增加了人力和时间的投入量。
（二）营改增对保险业的影响
营改增对保险业经营管理的每个方面都有不同程度的影响，包括：产品定价、渠道管理、理赔管理等。而且要营改增落实以后，保险业的纳税基数也发生了一定明显下降，可抵消纳税率上升了0.67%。经过对该市保险公司的调研分析发现，营改增对保险纳税的主要影响是税负明显降低，比如：某保险公司，从2016年5月到2017年2月，累积缴纳增值税52.42万元，同比降低了3.68万元，降幅非常明显。
就保险业务而言，其产生的税负主要取决于销项税的确认、进项税抵扣和抵扣比率三个方面。所开发的增值税专用发票，无论税率多少，都需要按照17%的税率来申报销项税，而且进项税额还能全部抵扣，需要按照一定比例转出金额，经计算显示，保险公司每月转出比率高达在98%～99%之间，那么进项税只能抵扣1%～2%，大大增加了保险公司的经营成本。
（三）营改增对证券业的影响
经纪收入的纳税影响，经纪业务收入占证券业务总收入的 50% 以上，在营改增前，证券业经纪收入只需要按照净佣金的5%来缴纳营业税。但营改增后，虽然可以通过进项税来进项抵扣，但证券交易90%都是个人投资，可获得进项税比较小，增加了经纪收入的纳税额[2]。
利息收入的纳税影响，营改增后所购进的贷款服务不能从销项税额中进行抵扣，这就意味着营改增后，证券公司利息收入税负增加。
三、营改增后金融业的解决对策
（一）成立专业的营改增工作小组，做好准备工作
金融业全面实施营改增已经超过2年，各大金融企业应当合理估算消耗时间，并开展准备工作，同时，还要在企业内部设立专门的营改增工作小组，帮助企业顺利完成纳税改革工作。营改增工作小组的成员应当就有一定专业知识和技能，能够熟练掌握营改增的发展状况和相关政策中的最新内容，再根据金融企业的实际情况，包括：金融服务情况、金融产品、财务状况等，制定相应规章制度，确保营改增相关工作能顺利开展。
（二）加强内外沟通，合理应用优惠政策
在金融企业内部要建立完善的沟通机制，加强内部和外部的沟通工作。财务部门要和税务部门保持紧密联系和沟通，并及时反馈营改增中发生的财务和税务问题，积极寻找有针对性的解决方法。同时，还要和外部部门以及机构保持沟通，及时学习掌握最新的政策，如果遇到不明显的涉税内容，要及时和部门进行商榷，以保证金融公司的整体经济利益。在营改增初期，进项税抵扣范围比较狭窄，如果控制不當，则会频繁发生税负增加的问题。因此，国家为有效解决这一问题，出台了很多与之相配套的政策，金融企业要充分利用这些政策，以便科学合理的降低税负压力，促进企业持续健康发展。
（三）完善信息系统改造，健康发票机制
在营改增大环境下，金融企业必须根据营改增的进程和企业发展现状，拟定合理的信息系统改造计划，从硬件和软件两个方面同时入手，以便提升信息管理效率，满足营改增实际需求。同时营改增实施以后，金融企业还要开具更多的发票，除设备、人员进行不足和完善之外，还要把流水单通过系统改造为发票系统，确保发票正确性的基础上，节约成本。
（四）加强进项税管理，完善内部管理
进项税管理是营改增的重中之重，其管理质量和需要缴纳的税额有直接关系，因此，金融企业需要对所经营的各项业务进行梳理，制定出符合企业发展现状的进项税管理方案，针对一些没有取得进项税发票的业务，可以向税务机关来申请定额抵扣，以降低金融企业的税负压力[3]。除此之外，金融企业还可以利用营改增来调整内部策略，并逐步完善管控机制，把税务和业务汇总到一个平台上进行管理和操作。并积极完善财务管理制度，规范和增值税相关的会计核算工作，通过利用优惠政策的方法来合理减少税负。
四、结束语
综上所述，本文深入分析了金融业营改增的影响和对策，分析结果表明，营改增对金融业既有积极的影响，也有消极的影响，但积极影响远远大于消极影响，最明显的作用是有效杜绝了重复纳税问题的产生。针对消极影响，可以从成立专业的营改增工作小组、加强内外沟通，合理应用优惠政策、完善信息系统改造、加强进项税管理等多个方面同时入手，以推动金融业持续、健康的发展。
参考文献：
[1]刘志亭.“营改增”试点对金融业的影响分析及对策研究——以青岛市金融业为例[J].青岛职业技术学院学报，2017，30 （03）：5-8.
[2]张子乾.全面营改增对金融业的影响及对策分析[J].商场现代化，2016 （20）：164-165.
[3]付俊花，陈志伟.“营改增”的影响分析与对策探索——基于潍坊市金融业调查分析[J].产业与科技论坛，2015，14 （12）：107-108.