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一、民营企业的发展及其在我国经济中的重要地位
改革开放以来，我国民营经济得到了快速发展，已经成为我国国民经济发展的强劲和稳定的动力。据统计，1979年～2002年，我国个体、私营经济年均增速达20％以上。截至2003年末，全国私营企业有300万户，注册资金3.5万亿元，非公经济占GDP的60%以上，民营企业从业人员超过1亿。从3年来中国企业500强排序情况分析，私营企业在中国企业500强中的个数和比重逐年上升，在国民经济中的地位逐步提高。民营经济的年增长速度达到20%以上，大大高于同期国民经济年均增长9.5%的速度。特别是近年来，在世界经济不景气，全球经济增长速度明显放缓，美日欧三大经济体增长乏力甚至负增长的形势下，我国经济持续快速增长，一枝独秀，民营经济的快速发展是一个十分重要的因素。
在促进经济增长的同时，我国民营企业还在解决就业、税收、社会公益事业、繁荣城乡市场、积极参政、议政等社会政治生活中发挥着重要作用。“几年来的实践表明，一个地区经济繁荣与否，与这个地区市场化高度相关。而市场化程度高低又直接表现为该地区民营经济所占份额多少。哪里的民营经济发展得快，在国民经济中所占的比重大，哪里的经济就繁荣，就业的压力就相对小得多。从全国情况分析，按各省、自治区、直辖市非公企业的数量多少做顺序排列，再把各地的GDP总量的规模大小做顺序排列，结果发现二者成直接正比例关系，即非公企业数量多的地区，GDP总量规模就大；非公企业数量少的地区，GDP总量规模就小。从我国东、中、西部地区经济发展的差距看，也是直接体现在非公经济发展的差距上，而且非常直观地表现出来，充分展示了民营经济是促进社会生产力发展的重要力量。”
二、我国民营企业面临着严重的不公平税制环境
近年来，我国更加强调民营企业在国家经济发展中的重要作用。党的十六大报告中指出，“必须毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展。个体、私营等各种形式的非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分，对充分调动社会各方面的积极性、加快生产力发展具有重要作用。”党的十六届三中《决定》又明确提出，要“大力发展和积极引导非公有制经济”。可以说我国的政策环境越来越有利于民营企业的发展。
任何企业的生存和发展都离不开一个良好的环境，其中政策和制度环境尤其重要。但是就目前来看，我国民营企业面临的法制环境特别是税制环境，并不是太好，较为严重地存在着制度上的不公平和歧视问题。
1.民营企业与国有企业之间的不公平税收待遇。在国家税制的各种主体税收政策及制度条款中，虽然对不同所有制企业并没有明显的差别性规定，但仍有一些给予国有企业特别的优惠政策而民营企业享受不到。国有企业享受技术改造贴息；国有、集体和股份制企业技术开发费以及技术改造投资购买国产设备可以部分抵扣所得税。例如：1996年财政部、国家税务局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》和1999年国家税务局关于《企业技术开发费税前扣除管理办法》中，都明确仅适用于国有、集体企业及国有、集体控股的股份制、联营企业。另外，国有企业的一些开支，如住房、福利等可记入成本，民营企业则不允许。
此外，由于体制性障碍导致的市场准入门槛过高、融资渠道不畅、政府服务虚位等方面民间资本与国有资本相比，在很多政策上明显处于劣势。由于政策法规保障不力，民营企业合法权益往往还不能得到有效的法律保障，非法剥夺、损害、侵占民间企业资产的现象时有发生，吃拿卡要、乱收费、乱罚款、乱摊派的问题尤为严重，也使得民间投资者信心和积极性在一定程度上受到挫伤。
2.民营企业、国有企业与外资企业之间的不公平税收待遇。这些年来，外资企业比国内企业的有效税率要低10到12个百分点。而且内外资企业除了税率不同外，税基也不一样。内资企业计税工资规定为800元到960元，而外资企业没有计税工资的概念。也就是说，国内企业只有800元到960元的工资可以进入成本，不收所得税，高于这部分的工资则需要交纳所得税。而外资企业所有的工资支出均可计入成本。对于内资企业中的国有企业，国家有规定，效益增长到一定比例时，经过上级主管部门批准，可以提取一定比例的收入作为工资计入成本，使得国有企业事实上都能变相地将工资全部打进成本。而只有民营企业是完全按照税法的规定，只能将800元到960元的工资计入成本，其他的工资都是从企业所得税税后的利润中拿。而且，民营企业还存在双重征税问题，公司的净利润除了要交30%以上的各种保险费,还需交33%所得税,个人收入超过800元以上还要交个人所得税。
三、税制不公，使我国民族工业尤其是民营企业的生存环境逐渐恶化
一方面，我国内外有别的企业所得税制体系，实质上加重了民营企业的相对税收负担。我国民营企业大多数属于中小企业。据有关部门调查，2002年度全国47225家中小企业当年实现销售营业收入21078亿元，利润总额1201亿元。缴纳的各种税收总额1422.4亿元，其中流转税占60.4％，企业所得税占28.3%，其他税费占11.4％。从总体税收负担水平上看，中小企业税收占销售收入的负担率6.81％，高于全国各类企业6.65％的水平；税收占资产总额的负担率4.9％，高于全国1.91％的水平；税收占利润的119.6％，高于全国99.9%的水平。国家税法对中小企业制定了一些优惠政策，但这部分政策大都以所有制或企业属地划分界限，如一些特殊区域内执行的税收优惠，在执行中，真正享受到的企业为数不多，如福利企业减免税、出口退税、新产品减免税等，属于此类企业只占整个中小企业的10％～15％，而绝大多数中小企业（约占85％）受经营范围、业务渠道、经营管理方式和产品结构诸因素的影响，形不成规模，更不能形成支柱产业，能够出口创汇的少。目前只能维持简单再生产，无法享受税收优惠政策，从而制约了自我发展的能力。我国民营企业虽然发展速度很快，数量很大，但总的来讲，普遍都还处在资本的初期积累和创业阶段，大多数还远谈不上规模经营，不公平的税收负担，使得这些企业完成资本积累，进行技术改造、科技开发和规模扩张将更加困难。
另一方面，我国给予外资企业的超国民待遇不仅仅给外资带来了丰厚的利润，也使得我国原本就十分脆弱的民族企业，特别是民营企业在竞争中处于更加不利的地位。据报道,1978年～2004年，中国进出口总额增长54.9倍，年平均增长16.74%，远远超过GDP年平均增长幅度，但出口增长在很大程度上只不过是外资企业的出口增长。以天津为例，2004年天津314家外资企业出口总量为99.4亿美元，占天津出口总量的99.1%，而103家内资企业总计出口234万美元，占有量不到0.2%。该报道引述《中国产业地图》一书指出，中国每个已开放的产业的前5名都由外资公司控制。在中国28个主要产业的合资企业中，外资在21个产业中拥有多數资产控制权，在占有主导份额大型超市领域，外资控制比例高达80%以上，拥有绝对优势。外资企业利用技术垄断和技术壁垒对本土企业产生的挤出效应越来越明显，本土企业对外资企业的依赖性又带来替代效应。一些有识之士已经认识到，目前我国的国民经济结构可能套牢在低端产业陷阱之中的危险正在逐步增加。我国民族工业尤其是民营企业的生存环境正在逐渐恶化。
四、尽快统一企业所得税制，改善民营企业的生存环境
从2005年1月1日起，我国已经进入WTO的后过渡期。在这一时期，入世对我国的冲击和影响将越来越明显：关税在两三年内将接近最终减让水平，非关税措施即将全面取消，服务市场开放力度迅速扩大，将逐步取消外资进入的地域限制、数量限制、股权限制。内资企业也将面临更为严峻的生存挑战。笔者认为，我国内外资企业所得税税制的统一已经十分紧迫，改革的时机也比较成熟，应该及早启动，拖延不得。
为了大力鼓励和支持民营经济快速发展，为民营企业创造一个宽松的税制环境，合并以后的《企业所得税法》应当在不违背WTO规则的前提下，有针对性地、配套地对民营企业在税收上给予适当的优惠。
1.加强对民营企业的产业引导，对从事国家鼓励类产业的民营企业，在一定期限内，实行税收减免优惠政策，可按15％的税率征收企业所得税。
2.为鼓励发展民营经济性质的高科技企业，对新办的高科技企业，经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
3.为促进民营企业的技术改造，建议对投资于符合国家产业政策的技术改造项目的民营企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
4.为充分发挥民营企业在解决就业方面的优势，引导民营经济从事第三产业开发，建议对现有的民营经济性质的服务型企业和商贸企业新增加的岗位，当年新招用的下岗失业人员达到职工总数的30％以上，并与其签订3年以上期限劳动合同者，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30％;对新办的民营经济性质的服务型企业和商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
总之，民营企业是我国社会主义市场经济主体的重要组成部分，民营经济在我国社会主义市场经济中发挥着重要的作用。目前我国内外企业所得税税制分立的情况，使得民营企业面临着极不公平的税制环境，恶化了民营企业的生存环境，严重制约了民营企业的进一步发展，必须尽快实现统一。同时还应当在不违背国际规则的前提下，配套地、有针对性地对民营企业实行适当的税收优惠，优化民营企业的税制环境，以保护和促进我国民营企业的快速发展。
改革开放以来，我国民营经济得到了快速发展，已经成为我国国民经济发展的强劲和稳定的动力。据统计，1979年～2002年，我国个体、私营经济年均增速达20％以上。截至2003年末，全国私营企业有300万户，注册资金3.5万亿元，非公经济占GDP的60%以上，民营企业从业人员超过1亿。从3年来中国企业500强排序情况分析，私营企业在中国企业500强中的个数和比重逐年上升，在国民经济中的地位逐步提高。民营经济的年增长速度达到20%以上，大大高于同期国民经济年均增长9.5%的速度。特别是近年来，在世界经济不景气，全球经济增长速度明显放缓，美日欧三大经济体增长乏力甚至负增长的形势下，我国经济持续快速增长，一枝独秀，民营经济的快速发展是一个十分重要的因素。
在促进经济增长的同时，我国民营企业还在解决就业、税收、社会公益事业、繁荣城乡市场、积极参政、议政等社会政治生活中发挥着重要作用。“几年来的实践表明，一个地区经济繁荣与否，与这个地区市场化高度相关。而市场化程度高低又直接表现为该地区民营经济所占份额多少。哪里的民营经济发展得快，在国民经济中所占的比重大，哪里的经济就繁荣，就业的压力就相对小得多。从全国情况分析，按各省、自治区、直辖市非公企业的数量多少做顺序排列，再把各地的GDP总量的规模大小做顺序排列，结果发现二者成直接正比例关系，即非公企业数量多的地区，GDP总量规模就大；非公企业数量少的地区，GDP总量规模就小。从我国东、中、西部地区经济发展的差距看，也是直接体现在非公经济发展的差距上，而且非常直观地表现出来，充分展示了民营经济是促进社会生产力发展的重要力量。”
二、我国民营企业面临着严重的不公平税制环境
近年来，我国更加强调民营企业在国家经济发展中的重要作用。党的十六大报告中指出，“必须毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展。个体、私营等各种形式的非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分，对充分调动社会各方面的积极性、加快生产力发展具有重要作用。”党的十六届三中《决定》又明确提出，要“大力发展和积极引导非公有制经济”。可以说我国的政策环境越来越有利于民营企业的发展。
任何企业的生存和发展都离不开一个良好的环境，其中政策和制度环境尤其重要。但是就目前来看，我国民营企业面临的法制环境特别是税制环境，并不是太好，较为严重地存在着制度上的不公平和歧视问题。
1.民营企业与国有企业之间的不公平税收待遇。在国家税制的各种主体税收政策及制度条款中，虽然对不同所有制企业并没有明显的差别性规定，但仍有一些给予国有企业特别的优惠政策而民营企业享受不到。国有企业享受技术改造贴息；国有、集体和股份制企业技术开发费以及技术改造投资购买国产设备可以部分抵扣所得税。例如：1996年财政部、国家税务局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》和1999年国家税务局关于《企业技术开发费税前扣除管理办法》中，都明确仅适用于国有、集体企业及国有、集体控股的股份制、联营企业。另外，国有企业的一些开支，如住房、福利等可记入成本，民营企业则不允许。
此外，由于体制性障碍导致的市场准入门槛过高、融资渠道不畅、政府服务虚位等方面民间资本与国有资本相比，在很多政策上明显处于劣势。由于政策法规保障不力，民营企业合法权益往往还不能得到有效的法律保障，非法剥夺、损害、侵占民间企业资产的现象时有发生，吃拿卡要、乱收费、乱罚款、乱摊派的问题尤为严重，也使得民间投资者信心和积极性在一定程度上受到挫伤。
2.民营企业、国有企业与外资企业之间的不公平税收待遇。这些年来，外资企业比国内企业的有效税率要低10到12个百分点。而且内外资企业除了税率不同外，税基也不一样。内资企业计税工资规定为800元到960元，而外资企业没有计税工资的概念。也就是说，国内企业只有800元到960元的工资可以进入成本，不收所得税，高于这部分的工资则需要交纳所得税。而外资企业所有的工资支出均可计入成本。对于内资企业中的国有企业，国家有规定，效益增长到一定比例时，经过上级主管部门批准，可以提取一定比例的收入作为工资计入成本，使得国有企业事实上都能变相地将工资全部打进成本。而只有民营企业是完全按照税法的规定，只能将800元到960元的工资计入成本，其他的工资都是从企业所得税税后的利润中拿。而且，民营企业还存在双重征税问题，公司的净利润除了要交30%以上的各种保险费,还需交33%所得税,个人收入超过800元以上还要交个人所得税。
三、税制不公，使我国民族工业尤其是民营企业的生存环境逐渐恶化
一方面，我国内外有别的企业所得税制体系，实质上加重了民营企业的相对税收负担。我国民营企业大多数属于中小企业。据有关部门调查，2002年度全国47225家中小企业当年实现销售营业收入21078亿元，利润总额1201亿元。缴纳的各种税收总额1422.4亿元，其中流转税占60.4％，企业所得税占28.3%，其他税费占11.4％。从总体税收负担水平上看，中小企业税收占销售收入的负担率6.81％，高于全国各类企业6.65％的水平；税收占资产总额的负担率4.9％，高于全国1.91％的水平；税收占利润的119.6％，高于全国99.9%的水平。国家税法对中小企业制定了一些优惠政策，但这部分政策大都以所有制或企业属地划分界限，如一些特殊区域内执行的税收优惠，在执行中，真正享受到的企业为数不多，如福利企业减免税、出口退税、新产品减免税等，属于此类企业只占整个中小企业的10％～15％，而绝大多数中小企业（约占85％）受经营范围、业务渠道、经营管理方式和产品结构诸因素的影响，形不成规模，更不能形成支柱产业，能够出口创汇的少。目前只能维持简单再生产，无法享受税收优惠政策，从而制约了自我发展的能力。我国民营企业虽然发展速度很快，数量很大，但总的来讲，普遍都还处在资本的初期积累和创业阶段，大多数还远谈不上规模经营，不公平的税收负担，使得这些企业完成资本积累，进行技术改造、科技开发和规模扩张将更加困难。
另一方面，我国给予外资企业的超国民待遇不仅仅给外资带来了丰厚的利润，也使得我国原本就十分脆弱的民族企业，特别是民营企业在竞争中处于更加不利的地位。据报道,1978年～2004年，中国进出口总额增长54.9倍，年平均增长16.74%，远远超过GDP年平均增长幅度，但出口增长在很大程度上只不过是外资企业的出口增长。以天津为例，2004年天津314家外资企业出口总量为99.4亿美元，占天津出口总量的99.1%，而103家内资企业总计出口234万美元，占有量不到0.2%。该报道引述《中国产业地图》一书指出，中国每个已开放的产业的前5名都由外资公司控制。在中国28个主要产业的合资企业中，外资在21个产业中拥有多數资产控制权，在占有主导份额大型超市领域，外资控制比例高达80%以上，拥有绝对优势。外资企业利用技术垄断和技术壁垒对本土企业产生的挤出效应越来越明显，本土企业对外资企业的依赖性又带来替代效应。一些有识之士已经认识到，目前我国的国民经济结构可能套牢在低端产业陷阱之中的危险正在逐步增加。我国民族工业尤其是民营企业的生存环境正在逐渐恶化。
四、尽快统一企业所得税制，改善民营企业的生存环境
从2005年1月1日起，我国已经进入WTO的后过渡期。在这一时期，入世对我国的冲击和影响将越来越明显：关税在两三年内将接近最终减让水平，非关税措施即将全面取消，服务市场开放力度迅速扩大，将逐步取消外资进入的地域限制、数量限制、股权限制。内资企业也将面临更为严峻的生存挑战。笔者认为，我国内外资企业所得税税制的统一已经十分紧迫，改革的时机也比较成熟，应该及早启动，拖延不得。
为了大力鼓励和支持民营经济快速发展，为民营企业创造一个宽松的税制环境，合并以后的《企业所得税法》应当在不违背WTO规则的前提下，有针对性地、配套地对民营企业在税收上给予适当的优惠。
1.加强对民营企业的产业引导，对从事国家鼓励类产业的民营企业，在一定期限内，实行税收减免优惠政策，可按15％的税率征收企业所得税。
2.为鼓励发展民营经济性质的高科技企业，对新办的高科技企业，经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
3.为促进民营企业的技术改造，建议对投资于符合国家产业政策的技术改造项目的民营企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
4.为充分发挥民营企业在解决就业方面的优势，引导民营经济从事第三产业开发，建议对现有的民营经济性质的服务型企业和商贸企业新增加的岗位，当年新招用的下岗失业人员达到职工总数的30％以上，并与其签订3年以上期限劳动合同者，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30％;对新办的民营经济性质的服务型企业和商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
总之，民营企业是我国社会主义市场经济主体的重要组成部分，民营经济在我国社会主义市场经济中发挥着重要的作用。目前我国内外企业所得税税制分立的情况，使得民营企业面临着极不公平的税制环境，恶化了民营企业的生存环境，严重制约了民营企业的进一步发展，必须尽快实现统一。同时还应当在不违背国际规则的前提下，配套地、有针对性地对民营企业实行适当的税收优惠，优化民营企业的税制环境，以保护和促进我国民营企业的快速发展。