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【摘 要】目前，“营改增”在保险企业财务管理工作中得到了广泛地应用，是保险企业财务管理建设的重中之重，已经得到了保险企业的高度重视与关注。本文主要针对“营改增”对保险企业财务管工作的影响及对策展开深入的研究，旨在不断促进保险企业的稳定发展。
【关键词】“营改增”；人寿保险企业；影响；对策
依据国务院“营改增”试点的工作部署，保险业在2014年被纳入到“营改增”的试点范围，这一改革为保险业带来了机遇也带来了挑战，是国家在稅收方式上的重大变革之一，在保险企业财务管理中占据着重要的地位，为保险企业创建了更为良好的税收环境。因此，要制定切实可行的对策不断发挥出“营改增”在保险企业财务管理工作中的应用价值。
一、“营改增”对保险企业财务管理工作影响的具体阐述
1.造成了财务管理的成本增加
“营改增”在短期时间实施中，会大大增加保险企业的成本支出，特别在纳税成本问题上。“营改增”实施前期，保险企业尚未形成对相关规章政策的明确认知，要与税务机关进行有效地沟通与交流。与此同时，保险企业在更新软硬件系统和加强人员的优化重组过程中，会大大增加保险企业的行政成本。其中，在软硬件系统中，保险企业需要进行增值税专用发票的相关工作。如果投入大量的经费支出，势必会造成保险企业成本投入的大幅度上升。而且税收环境也处于不断变化中，对财务人员也提出了更为明确的要求。财务人员要不断顺应营业税到增值税的会计处理工作。
2.发票管理流程
发票管理流程包括其获取、开具、传递以及管理等流程，具有较大的难度性，而且相关的操作流程业务较为复杂繁琐，重大事项的发票必须要经过税务机关的认证方确认之后，方可进行抵扣，在认证流程中，会消耗大量的时间和精力；但是，如果延时发票的开具时间就会引发极大地风险问题。因此，保险企业要做到全员参与增值税的管理工作中，增强进项抵扣凭证获取的及时性与有效性。
3.影响着手续费计算和支付环节
保险企业中介业务手续费中的计算规则和数据口径中，相关的发票和合同信息出现了较为明确的差异，对手续分摊支付时间产生着一定的影响，甚至登记保管进项发票也在发生着相应的变化。
4.对税收流程产生着一定的影响
根据新会计的执行情况来看，保险企业要将投连险的管理收入纳入到具体的工作中。采用“营改增”政策实施以后，要提升对于此项收入的税务处理流程的清晰度，并且重新核算免税和非免税业务增值额。
二、“营改增”对保险企业财务管理工作的完善对策
1.对收入方面的建议
（1）争取免税政策。
人寿保险行业正是一个存在着大量免税险种的行业，而为尽可能多的险种争取免税，能够使得保费价格不变的情况下，防止可抵扣进项税额不够而导致的净收入下降，由此来维持“营改增”后，保费价格不变的情况下，利润水平下降减少。
（2）优化产品定价。
“营改增”后存在价税分离制度，这一制度对作为终端消费者的个人，不会有太大影响，而对作为一般纳税人的采购企业，会有很大的影响，因为对方可以实现进项抵扣。这样就给了保险人和投保企业之间一个博弈的选择，也会引发行业之间新一轮的竞争契机。企业可根据自身情况将产品分为营业税下已上线产品与“营改增”后上线产品两类。对于营业税下已上线产品，保监会对产品费率有监管要求。根据监管要求，“营改增”前上线的所有产品费率不变，同样，现价表也不变，不进行改造。对于“营改增”后上线产品需要综合考虑增值税对定直接成本、间接成本影响来调整定价规则，相应调整费率。
2.对费用方面的建议。
（1）加强发票管理
由于人寿保险公司的增值税专用发票需求量较少，且人寿保险公司仅省会分公司存在出单中心，出于客户体验和集中管理的角度，专用发票的权限建议集中到城市中心支行、县区支行的某一特定柜面，作增值税专用发票柜面，以此做到对发票风险的高度集中管控。对发票实行高度集中管控，同时规避发票虚开与重复纳税风险，使得企业能够尽可能多的获取有效的进项税专用发票，使得企业可抵扣的进项税额增多，从而降低了企业的成本费用。
（2）优化渠道合作
人寿保险公司现行的税收制度是以“营业额”为基础对保费收入征税，“营改增”后，随着进项税额与销项税额的引入，在结算手续费用时，代理公司、经纪公司或兼业机构是否能够开具增值税专用发票直接影响到了人寿保险公司自身的成本费用高低。人寿保险公司应作好各保险代理公司、经纪公司、兼业机构的信息搜集工作，包括渠道机构的纳税人类型、提供发票的类型、税率信息。要求代理机构就应税和免税险种对应手续费金额开具两张发票，应税产品对应的手续费发票要求代理机构开具增值税专用发票，免税产品对应的手续费发票要求代理机构开具增值税普通发票。对于无法提供增值税专用发票的渠道机构，可酌情降低其手续费率。
3.制定系统严苛的税收流程
要设置统一科目和核算原则，从增值税会计处理规则出发，进行重新的制定。对于相关的资本性支出和赔付费用等实施有用的价税分离措施，对于不含有税额和相关销项等业务活动，则不能在一起计算。要认识到会计处理流程对于“营改增”在保险企业财务管理工作中的重要性。
三、结束语
综上所述，加强“营改增”在保险企业财务管理工作的实施势在必行，会造成保险企业税负的大幅度增加，促进保险企业的稳定发展。因此，必须采取行之有效的解决对策来予以治理和解决，要结合保险企业财务管理的实际情况，做到具体问题具体分析，设置统一化、规范化的发票管理流程、税收流程、以及业务流程等。只有这样，才能确保保险企业财务管理工作的顺利实施，实现保险企业可持续发展的战略需求。
参考文献：
[1]谭鸿.营改增对人寿保险公司财务管理的影响与有效处置建议探索[J].财经界 （学术版），2016，（19）.
[2]邓大飞.营改增对人寿保险公司财务管理流程的影响及应对[J].企业改革与管理，2015（20）.
【关键词】“营改增”；人寿保险企业；影响；对策
依据国务院“营改增”试点的工作部署，保险业在2014年被纳入到“营改增”的试点范围，这一改革为保险业带来了机遇也带来了挑战，是国家在稅收方式上的重大变革之一，在保险企业财务管理中占据着重要的地位，为保险企业创建了更为良好的税收环境。因此，要制定切实可行的对策不断发挥出“营改增”在保险企业财务管理工作中的应用价值。
一、“营改增”对保险企业财务管理工作影响的具体阐述
1.造成了财务管理的成本增加
“营改增”在短期时间实施中，会大大增加保险企业的成本支出，特别在纳税成本问题上。“营改增”实施前期，保险企业尚未形成对相关规章政策的明确认知，要与税务机关进行有效地沟通与交流。与此同时，保险企业在更新软硬件系统和加强人员的优化重组过程中，会大大增加保险企业的行政成本。其中，在软硬件系统中，保险企业需要进行增值税专用发票的相关工作。如果投入大量的经费支出，势必会造成保险企业成本投入的大幅度上升。而且税收环境也处于不断变化中，对财务人员也提出了更为明确的要求。财务人员要不断顺应营业税到增值税的会计处理工作。
2.发票管理流程
发票管理流程包括其获取、开具、传递以及管理等流程，具有较大的难度性，而且相关的操作流程业务较为复杂繁琐，重大事项的发票必须要经过税务机关的认证方确认之后，方可进行抵扣，在认证流程中，会消耗大量的时间和精力；但是，如果延时发票的开具时间就会引发极大地风险问题。因此，保险企业要做到全员参与增值税的管理工作中，增强进项抵扣凭证获取的及时性与有效性。
3.影响着手续费计算和支付环节
保险企业中介业务手续费中的计算规则和数据口径中，相关的发票和合同信息出现了较为明确的差异，对手续分摊支付时间产生着一定的影响，甚至登记保管进项发票也在发生着相应的变化。
4.对税收流程产生着一定的影响
根据新会计的执行情况来看，保险企业要将投连险的管理收入纳入到具体的工作中。采用“营改增”政策实施以后，要提升对于此项收入的税务处理流程的清晰度，并且重新核算免税和非免税业务增值额。
二、“营改增”对保险企业财务管理工作的完善对策
1.对收入方面的建议
（1）争取免税政策。
人寿保险行业正是一个存在着大量免税险种的行业，而为尽可能多的险种争取免税，能够使得保费价格不变的情况下，防止可抵扣进项税额不够而导致的净收入下降，由此来维持“营改增”后，保费价格不变的情况下，利润水平下降减少。
（2）优化产品定价。
“营改增”后存在价税分离制度，这一制度对作为终端消费者的个人，不会有太大影响，而对作为一般纳税人的采购企业，会有很大的影响，因为对方可以实现进项抵扣。这样就给了保险人和投保企业之间一个博弈的选择，也会引发行业之间新一轮的竞争契机。企业可根据自身情况将产品分为营业税下已上线产品与“营改增”后上线产品两类。对于营业税下已上线产品，保监会对产品费率有监管要求。根据监管要求，“营改增”前上线的所有产品费率不变，同样，现价表也不变，不进行改造。对于“营改增”后上线产品需要综合考虑增值税对定直接成本、间接成本影响来调整定价规则，相应调整费率。
2.对费用方面的建议。
（1）加强发票管理
由于人寿保险公司的增值税专用发票需求量较少，且人寿保险公司仅省会分公司存在出单中心，出于客户体验和集中管理的角度，专用发票的权限建议集中到城市中心支行、县区支行的某一特定柜面，作增值税专用发票柜面，以此做到对发票风险的高度集中管控。对发票实行高度集中管控，同时规避发票虚开与重复纳税风险，使得企业能够尽可能多的获取有效的进项税专用发票，使得企业可抵扣的进项税额增多，从而降低了企业的成本费用。
（2）优化渠道合作
人寿保险公司现行的税收制度是以“营业额”为基础对保费收入征税，“营改增”后，随着进项税额与销项税额的引入，在结算手续费用时，代理公司、经纪公司或兼业机构是否能够开具增值税专用发票直接影响到了人寿保险公司自身的成本费用高低。人寿保险公司应作好各保险代理公司、经纪公司、兼业机构的信息搜集工作，包括渠道机构的纳税人类型、提供发票的类型、税率信息。要求代理机构就应税和免税险种对应手续费金额开具两张发票，应税产品对应的手续费发票要求代理机构开具增值税专用发票，免税产品对应的手续费发票要求代理机构开具增值税普通发票。对于无法提供增值税专用发票的渠道机构，可酌情降低其手续费率。
3.制定系统严苛的税收流程
要设置统一科目和核算原则，从增值税会计处理规则出发，进行重新的制定。对于相关的资本性支出和赔付费用等实施有用的价税分离措施，对于不含有税额和相关销项等业务活动，则不能在一起计算。要认识到会计处理流程对于“营改增”在保险企业财务管理工作中的重要性。
三、结束语
综上所述，加强“营改增”在保险企业财务管理工作的实施势在必行，会造成保险企业税负的大幅度增加，促进保险企业的稳定发展。因此，必须采取行之有效的解决对策来予以治理和解决，要结合保险企业财务管理的实际情况，做到具体问题具体分析，设置统一化、规范化的发票管理流程、税收流程、以及业务流程等。只有这样，才能确保保险企业财务管理工作的顺利实施，实现保险企业可持续发展的战略需求。
参考文献：
[1]谭鸿.营改增对人寿保险公司财务管理的影响与有效处置建议探索[J].财经界 （学术版），2016，（19）.
[2]邓大飞.营改增对人寿保险公司财务管理流程的影响及应对[J].企业改革与管理，2015（20）.